消費貸款公司收入循環審計

1. 如何對銷售與收款循環中的"主營業務收入"進行審計

一、銷售與收款是企業重要的業務循環，具體包括為：
1、企業利潤形成的基礎是主營業務收入，款項的及時收回是企業資產安全的重要保證；
2、從企業業務循環的角度看，銷售與收款是形成企業利潤和現金流入的主要方面；
3、從審計的角度看，對銷售和收款的確認既影響資產負債表中的流動資產額，也影響利潤表中的營業收入和管理費用，最終會體現在企業的利潤額中；
二、對銷售與收款循環的審計重點是發現可能存在的虛記問題，具體包括為：
1、通過對企業所面臨的經營風險的評估，分析可能在營業收入上存在的重大錯報風險；
2、進行控制測試來發現可能形成風險的環節，評估重大錯報的風險水平；
3、進行營業收入的分析程序來發現疑點，進行憑證抽查和截止期測試來尋找銷售虛記的證據；
4、對應收款項執行函證程序來發現應收款項高估和營業收入的虛記；
三、主營業務收入審計的目標共5個，包括為：
1、確定利潤表中記錄的營業收入是否已發生，且與被審計單位有關；
2、確定所有應當記錄的營業收入是否均已記錄；
3、確定與營業收入有關的金額及其他數據是否已恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當；
4、確定營業收入是否已記錄於正確的會計期間；
5、確定營業收入是否已按照企業會計准則的規定在財務報表中作出恰當的列報；
四、主營業務收入審計的實質性程序
1、實施營業業收入的分析程序；
2、編制或取得主營業務收入明細表，並進行賬表核對；
3、審查主營業務收入確認的正確性；
4、進行銷售截止測試；
5、審查銷售退回、折扣與折讓的會計處理是否正確；
6、確定主營業務收入是否恰當地在損益表上披露；
7、企業有無混淆各種收入的界限，將正常的收入作為其他業務收入處理，或將其他業務收入作為主營業務收入列示。

2. 消費金融公司借款每筆循環借款都要查徵信嗎

每個貸款公司不一樣，招聯筆筆上徵信，買只牙刷都上徵信。大部分只顯示一條貸款記錄。

3. 銷售與收款循環的審計

不一樣，一個是資產負債表項目，一個是利潤表項目。
舉例吧：
1、對應收賬款進行函證，實質上是對應收賬款的存在等認定的審計，該認定不一定能對營業收入的發生認定有直接證明作用，比如該應收賬款是以前年度交易產生的應收賬款。
2、通過營業收入明細賬，檢查交易憑證後附的客戶訂購單、發運單、銷售發票記賬聯，這是對營業收入發生認定的審計程序。該審計程序不一定能對應收賬款的存在證明。比如，該交易的應收賬款在年底之前已經收回。
3、對營業收入實施實質性分析程序，比如每月的營業收入變動情況，發現12月的營業收入明顯高於其他月份，且被審計單位所處行業沒有證據表明銷售具有季節性較大變化，因此，注冊會計師需要進一步審計，被審計單位是否存在將次年的銷售收入在本年確認，往往執行營業收入的截止性測試。這與應收賬款的認定沒有直接關系，雖然在截止測試時要考慮到款項有無收回。

4. 規避收入循環審計風險的建議

收入循環一般包括銷貨循環、稅金、收款循環等。收入作為主要財務指標——利潤的基礎，又是企業主要的資金來源，審計風險較高，主要風險有以下幾種：
一、 銷售或應收賬款的虛構

為提高凈收益，達到配股或分紅等其他目的，管理當局可能會通過製造虛假的銷售業務，從而誇大銷售收入。銷售收入的虛構對客戶的資產、損益均有重要影響。因為這種舞弊存在的可能性，審計人員要評估銷售的審計風險，找出極可能易於管理當局製造重大錯報的環境，並採用審計程序來發現這些問題。審計人員至少執行的審計程序如下：審閱大額或非正常交易的會計紀錄，尤其是最近記錄的交易 ；識別關聯方並確定是否與公開的關聯方有重大交易；進行分析性復核判定收入或毛利的變化，判斷變化水平或交易活動是否有異常波動。分析性復核在管理層參與舞弊的情況下，能起到重要的作用，發現異常情況。(
二、 收入確認的提前

審計人員應警惕提前確認收入的可能性，這種可能性往往發生在客戶在銷售之前確認收入，如：企業在商品已經發出，發票賬單已交付賣方，也已經收到部分貨款，但買賣在質量彌補方面尚沒有達成一致意見時，提前確認當前收入；企業在銷售商品已經發出，發票賬單已交付賣方，也已經收到部分貨款，但沒有履行完安裝義務時，提前確認當期收入；採用分期收款結算時，不按合同約定地收款日期分期確認收入，提前確認收入；勞務、建造合同的完工程度估計不合理致使當期多確認收入；已經發生的勞務成本得不到補償或全部不能補償的，仍按已經發生的勞務成本確認收入。

還有的客戶管理當局可能會根據會計准則的要求，人為地創造收入確認的條件，從而確認收入。如運用會計估計，建築合同的完工百分比法、勞務合同的進度法均是銷售確認上的會計估計。但是，採用這兩種方法必須滿足某些條件。首先，賺取過程必須大多已完成；其次，實現必須得到合理保證；第三，收入和相關的成本必須能可靠的計量。這些條件是否符合需要大量的審計判斷，客戶往往將有利的證據提交給審計人員，而隱瞞不利證據。

三、 關聯交易的存在

關聯交易的存在使上市公司與自己的控股公司（或潛在的控股股東）進行銷售非常容易。如，可以將公司生產的產品賣給控股公司，而實際上控股公司卻未能將其再銷售出去；研究開發費用就可以通過競爭性項目賣給關聯方而轉移到關聯方；公司可以通過將宣稱有價值的專利賣給「殼」公司而使每股收益大增，由於這種專利是通過公司內部開發而獲取，其價值難以判斷，「殼」公司的款項來源是通過公司為貸款提供擔保而獲得的，並通過購買而流到公司，完成其交易。我國的上市公司多由國有企業改制而來，上市公司與控股公司及其附屬公司之間普遍存在著千絲萬縷的關聯關系和關聯交易，利用關聯交易來調節上市公司的業績已是業內人士不爭的事實。

通過關聯交易來做收入的形式非常多樣，大多數的特點是，交易的價格偏離市場價格、在確認交易時手續不完整、沒有或只有少量的現金流量、或者即使有現金流量又會通過某種渠道轉出去、非核心的一次性交易多。關聯交易即使能改善客戶的業績，從長遠來看並不能改善客戶的面貌。關聯交易通常會使法律形式與經濟實質發生背離。在這種情況下，審計人員應優先考慮經濟實質。在上面的例子中，法律形式上是公司銷售專利而產生利潤，然而經濟實質卻是「殼」公司向銀行借款，但卻無資源償還借款。由於這種可能性，審計人員必須審核關聯交易，特別是分析性復核表明盈利水平大幅增加的情況，詳細審核其交易的真實性、合法性和作價的合理性，並在審計報告或會計報表附註有所表述。

由此可見，在收入循環審計中，分析性復核應用的效果很明顯，它有助於審計人員發現可能存在舞弊或異常波動的錯報風險增加的信號。在收入循環中，各數據間存在某種預期關系。收入的各種會計數據通過與資產科目余額（如應收賬款）、銷售與收款循環、生產費用等會計信息以及企業和行業的非會計信息的比較可以得出較為滿意的分析結果。通常企業的收入舞弊行為能通過這種分析程序顯示出來，但同時需要審計人員在分析過程中保持合理的謹慎態度，對分析出的數據進行合理的預計，解釋其中的異常變動，才能發現問題，進而進行詳細測試獲取證據，使審計風險降低至可接受的水平。因此，在收入循環中審計人員應保持應有的謹慎態度和懷疑態度，本著「實質重於形式」的會計理念，關注交易或事項的經濟實質，評價客戶的會計估計，應用分析性復核，獲取審計證據進行評價，才能使審計風險降低到可接受水平。

5. 小額信貸公司如何確認收入,每月如何納稅申報

1、小額信貸公司確認收入的方法：

（1）利息。根據放款的本金和應用利率等因素，按時間比例確認；

（2）使用費。根據協議的相關條款按權責發生制確認；

（3）股利（不按權益法核算的）。在股東領取股利的權利確立時予以確認。

2、每月納稅申報的方法是：

（1）打開稅局網站，以用戶名和密碼登錄