貸款公司審計工作底稿

㈠ 審計工作流程

一般審計工作流程包括五個階段：

第一個階段：預審階段

所有上市公司、新三板公司必須在4月底之前披露年度報告，同時由於4月份之前有兩個重要節日，即春節和清明節，實際年報審計工作的時間不足3個半月。所以一般會在11、12月的時候，安排會計師事務所會對公司進行財務報表預審工作。

預審工作，相對輕鬆些，不需要編制很規范的底稿，也不需要出具審計報告。這個階段工作內容主要包括了解公司內外部變化，形成風險評估底稿，完成內部控制測試底稿、實施涉及多科目的細節測試程序。

細節測試程序一般內容包括：

1、獲取各月的銀行對賬單，實施銀行賬面數與銀行對賬單雙向核對；

2、對期末余額較大的應收賬款，大額發生額的銷售業務實施細節測試，獲取銷售合同、發票、出庫單、驗收單等原始單據；

3、對期末余額較大的存貨、應付賬款，大額發生額的采購業務實施細節測試，獲取采購合同、發票、入庫單等原始單據；

4、對增加的長期資產，抽查合同、完工驗收單、發票；對在建工程實施細節測試獲取合同；

5、對銀行借款實施所有發生額查驗，獲取貸款合同、擔保抵押合同、銀行借據等；

6、獲取增值稅納稅申報表、企業所得稅匯算清繳報告、整理編制賬面數與申報表核對表；

7、抽查員工工資表，同期比較分析單位工資的波動原因；

8、抽查費用，營業外收支大額發生額和特殊事項，獲取相應的合同和發票、特殊事項的原始資料。例如訴訟事項需要獲取法院判決文書；政府補助需要獲取有關部門的紅頭文件及收款收據等；

第二階段：盤點

接近12月31日後的一個星期是會計師事務所最忙的時候，每個審計員都被安排到不同的項目上，對各種公司進行年報盤點工作。盤點主要包括：存貨盤點、現金盤點、固定資產盤點、在建工程建設狀態現場查看等

第三個階段：詢證

多數企業會在1月15號左右，完成上一個年度的賬務處理工作。這個時候審計人員根據企業導出來的最末級科目余額表，對往來款發函抽樣，製作函證，並根據企業提供的地址進行往來款函證；根據企業提供的各銀行賬戶信息，理財信息、貸款余額信息等，編制銀行詢證函，親自在企業人員陪同下前往銀行詢證或根據企業提供的地址進行快遞發函；

第四個階段：現場審計

之所以會有前面三個階段，就是為了縮短現場審計的時間，避免突然大量繁重的工作內容整垮財務部，畢竟公司還需要正常運營。畢竟4、5月份之前，公司財務部除了要應付正常審計外，還需要申報各種稅、制定年度預算等。一般企業這個階段審計安排一周時間左右；這個時候的現場審計內容主要包括：

1、對預審截點至資產負債表日期間的業務進行審核；

2、編制實質性程序底稿，對審計過程中發現的問題與公司財務、管理層進行必要的溝通；

第五個階段：所內整理

到了最後一個階段，所有外勤結束，這個時候需要回所，進行底稿整理，將審定報表與紙質底稿核對；列出待補資料清單讓企業補充。完成審計報告初稿的編制及底稿完成差不多的時候就需要送到風險控制部審核；審核完成後，根據審核結果，繼續修改底稿、補充資料；最後所有待補事項均解決後，就可以出具審計報告了

這里只是簡單介紹一下審計的五個階段。實際審計過程中存在很多應該需要注意的細節或是意外的情況。如果您對這些敢興趣，想聽我分享的話，歡迎大家來關注我的今日頭條號「財經奧迪特」，如果有任何疑問，歡迎在評論區品論或是私信我。謝謝。

㈡ 做企業財務費用、營業外收支這三個科目的審計底稿的時候需要注意些什麼

財務費用主要是手續費、利息收入、利息支出，一般企業利息收入主要為銀行存款的利息收入，因為不允許企業間直接借貸，頂多有委託貸款，所以一般利息收入應該金額不會太大，利息支出一般是借款支出，可以根據借款合同測算。營業外收支比較特殊，屬於不經常發生的事項，所以需要重點關注，基本上入賬時都需要有足夠的原始憑證支持，如：捐贈，必須有相關的協議等

㈢ 100分，尋求專業審計人員一些審計心得，以及審計流程 以及勾稽關系。有審計底稿更好。

工作底稿不能給你看，抱歉。心得倒是可以跟你交流下，請批評指正。
說說注冊會計師審計吧。通常實務中沒有時間作內部控制調查和符合性測試，我們絕大多數就是直奔主題：現金盤點表、存貨盤點表、往來款銀行存貸款詢證函、賬齡分析表等等完全按照審計准則的要求，一個也不能少。內行人知道，這是對付中注協的，我們所有個小夥子幹了十年了，這些手續都爛熟，可他從來沒有發現一筆錯帳。能不能發現錯弊不僅僅在於要有這些審計工作底稿，關鍵是把握高審計風險的項目有針對性地進行審計才能高效率地保質完成審計工作。
審計的重點：1.往來賬，其他應收款和其他應付款賬戶就是最常用來隱藏收入、費用的地方，關注收不到詢證函回函的；關注長期掛賬的；對大額的往來關注其去向；對往來款項的相關憑證進行勾稽核對；等等。2.工資，我們在審計中遇到幾次應付工資按計稅工資計提，而實際發放較大地低於這一水平的，一定要注意有沒有利用應付工資薪金費調節利潤的情況。3.存貨發出計價，不管是生產成本還是銷售成本都要注意有沒有隨意使用和變更的情況，抽取部分重新計算是必要的，我們多次遇到採用毛利率法結轉銷售成本並且在會計期末不做任何調整的企業，都推說從前任從多少年前就這樣，雲雲。4.折舊和攤銷，這種業務金額較大屬於重要的項目，復核一下很簡單，所以必須重新計算，我在一家紡織企業曾經遇到過他們的會計「一不小心」少提折舊8千餘萬元的事情。等等。
從業多年，遇到過很多有趣的事兒，最後舉個例子博大家一笑。那就是我曾經接受委託為一家出口公司進行審計，審計中，公司財務部經理拿出了1600餘萬元未入賬的收入和以她個人名義存公司營業款的存摺，讓我給他出具一份公司真實財務狀況的審計報告。為什麼呢？因為他們要貸款！以前拿到的那些無保留意見審計報告顯示虧損而且流動比率太低銀行拒絕放款。其實前任注冊會計師如果能夠要他們公司的外匯核銷單看看就不至於發現不了賬外收入，況且還有其他連號的單據可以證明其完整性。

㈣ 公司貸款審計財務報表費用

各地甚至同一地各家事務所的收費標准都不同,差距也不只點點。
一般年度報表審計是根據資產總額不同來收費的,掛牌標准比如50萬以下1500元，50-100萬3000元,資產總額越大相應比例會降低。
上市公司的報表審計收費會高得多。
根據各公司業務的簡繁程度、審計工作量、事務所的大小和責任心等情況，公司貸款審計收費也可以商議。

㈤ 銀行貸款審計報告

貸款審計報告
根據《關於對商業銀行信貸資產質量進行現場檢查的通知》要求，我們檢查組於2009年6月11日――－7月6日對所轄的支行機構進行了抽查，現將審計結果報告如下：
（一）基本情況
某支行人民幣貸款547億元，不良貸款總額上升明顯，由2005年的525億元上升到2004年的644億元，升幅為23％。
（二）存在的問題
1、貸款制度執行不嚴
（1）貸款三查制度執行不嚴
如某支行對某開發公司2005年發放了500萬元的貸款屬借新還舊，貸款實際上在2004年以前已發放。 1、「借新還舊」很普遍,這主要與考核硬指標有關 2、信貸員的道德風險
3、支行對於「借新還舊」貸款的潛在風險認識不足、貸後管理不到位、考核機制不科學等因素，導致「借新還舊」貸款頻繁出現。
4、使用「借新還舊」貸款方式的政策約束較貸款「展期」寬松，「借新還舊」貸款也就成了信用社轉化不良貸款、保全信貸資產的一個手段，甚至作為鞏固和發展客戶的絕招。 （2）、無效抵押和擔保無效
1、 該支行給10戶企業貸款，金額39000萬元屬於無效抵押貸款，貸給47戶，金額199000萬元的款項為無效擔保貸款 第一，共有財產，單方授權抵押。 第二，抵押物不足，抬價湊數。
第三，跨系統存單，無通融協作規定。 第四，多頭（次）抵押。
第五，憑印、證件支取的存單（折）作抵押物，處理時處於被動 第六，第三者所有的抵押物，無授權證明書。 第七，借款逾期，貸方處理抵押物不及時。 （3）保證貸款風險大
某支行對地產公司發放的1.7億元的保證貸款風險較大，一是借款人目前財務狀況差，
處於虧損，二是發放的貸款為短期貸款，但實際上投入了回收期較長的房地產項目。而且擔保人財務狀況不理想

2、 審貸分離制度未按要求執行。
某分行貸款審查和發放未分設兩個部門。一般來說貸款業務的流程是首先由客戶提交申請書及相關資料，然後通過各項審查、提供各種擔保，最後才簽訂貸款協議及借款合同，發放貸款。在這其中審查和發放是相互制約、是抵禦貸款風險重要措施。該支行的行為會導致支行在沒有充分審查時就發放貸款（人員風險）引起貸款貸款的還款風險增加。 3、 長期貸款轉為短期貸款
某支行向某房地產有限公司發放短期貸款4000萬元，期限1年，但實際上，該筆貸款是對一個開發時間長達8－10年的項目發放的首期貸款。

將長期貸款轉為短期貸款，因為長期貸款有於其期限長，風險比短期貸款要大，相應地形成不良貸款的機會也會相應地比短期貸款的大，這就成為了支行用以降低不良貸款的一個手段。

（三）意見及建議
一、要加強信貸規范化管理，建立健全信貸員崗位責任制度。對信貸員實行嚴格的工作質量考核獎優懲劣。對因主觀、人為違規造成的資金損失，信貸員要按比例賠償
二、加強管理，從切實防範信貸資金風險的角度減少「借新還舊」的貸款增量
三、規范操作，加強內控制度建設。盡快分立貸款相關的審查和發放部門。
四、完善抵押貸款手續制度，確保抵押貸款合法性
五、盡快推行統一授信制度，建立起對風險決策的統一管理，嚴格按照上級行授信管理的有關規定審批發放貸款，堅決杜絕超許可權、以貸收息等違規行為。 XX審計組

㈥ 新的世行貸款項目審計報告如何編制

這個問題有兩方面做答。一是社會中介機構出具審計報告時應注意的問題
對世界銀行貸款項目的審計,一般是對特定目的財務報表審計並發表意見,即對項目資金平衡表、項目進度表、信貸協定執 行情況表、專用帳戶收支表及財務報表說明的審計,因此,對財務報表的審計在整個審計過程中佔有舉足輕重的作用,對所有的會計科目的審計,最終都要落實到對財務報表的審計。在具體審計中應注意以下幾點 :
1、不能只注重會計科目的審計而忽略了對財務報表的審計,尤其不要忽略對財務報表說明的審計。對財務報表要進行審計,要形成審計工作底稿,要一表一稿,對需調整的報表事項,也要形成工作底稿。《指南》為我們提供了較好的工作底稿格式。
2、在對特定目的財務報表進行審計時,要注意審核表內、表間的勾稽關系,尤其要注意審核表間的勾稽關系,要注意財務 報表說明項目中的數據與財務報表數據一致。
3、審計報告的編制格式應當規范,內容應當完整,按《審計報告(代審計意見書)範本》的要求編制。
4、審計組報告與審計機關審計報告(代審計意見書)的報告類型應一致,不能出現審計組報告為非無保留意見,而審計機 關審計報告(代審計意見書)卻為標准無保留意見的情況。
5、審計組審計報告中 " 審計師意見 " 抬頭是派出審計組的審計機關,而審計機關的是被審計單位。審計組審計報告的落款 為××審計組,並由審計組長簽名;審計機關審計報告的落款應 為××審計機關。兩個審計報告的落款時間都應為審計外勤二正作結束的時間。
6、審計報告的 " 審計師意見 " 中應有對費用支出表發表意見的專門段落。如被審計單位本年度沒有採用費用支出報表提款報賬,則應有 " 由於該(你)單位××年度沒有採取費用支出報表報賬 ; 我們不對費用支出報表發表意見 " 的表述。
二是審計機關編制世界銀行貸款項目審計報告的要求及內容。
編制並出具審計報告是世界銀行（下簡稱世行）貸款項目審計報告階段的中心工作，也是整個審計工作的落腳點。1997年，財政部出台了《世界銀行貸款項目財務報告暫行規定》，1999年，審計署頒布了《關於規范世界銀行貸款審計報告的通知》，對世行貸款項目審計報告從形式、內容、格式、報送時間等都做出了明確、具體的規定。其報告的主要內容包括以下四個部分：
1、審計師意見。根據項目貸款協議的規定，審計部門對項目執行單位的財務狀況、資金的運用情況以及特定目的財務報表的真實性、合法性、公允性發表審計師意見。按發表意見的不同，審計師意見分為無保留意見、有保留意見、否定意見和拒絕表示意見四種基本類型。
2、財務報表和財務報表說明。財務報表分為項目執行單位報表和項目特定目的財務報表，對於經營性項目以資產負債表、損益表和現金流量表等項目執行單位財務報表作為主表，資金平衡表、項目工程進度表、貸款協定執行情況表、專用賬戶表等特定目的財務報表作為附表。對於非經營性項目，以特定目的財務報表作為主表。在財務報表之後，應附財務報表說明，其說明應與項目單位提供的財務報表相對應，必要時可加入項目執行情況等內容。在世行審計報告中明確要求：編制財務報表和財務報表說明是被審計單位的責任，其格式要求按照財政部、世行貸款協定的要求編制。
3、有問題支出匯總表及其說明。在審計過程中，如果發現項目執行單位在利用世行貸款支出中存在有問題和證據不足的事項，應按重要性原則，逐項填列並予以詳細說明。
4、國家法規、貸款協定執行情況和內部控制評價意見。它是審計師意見的附件。在審計過程中，審計人員對項目執行單位執行貸款協定情況、資金運用情況、項目工程建設等進行符合性、實質性測試，並對所發現的重大不符合事項發表意見，揭示和披露項目單位整個經營活動是否遵守了國家法規、貸款協定的有關條款，財務報告的內部控制是否存在重大缺陷，並提出處理建議。需要說明的是，第一、二、四部分是任何一個審計報告都必須包括的，第三部分則根據審計項目具體情況而定。

㈦ 審計工作底稿中長期借款檢查表和長期借款審定表怎麼填需要拿到什麼資料才可以填詳細一點，謝謝

• 先查中長期借款帳、按照中長期借款帳查中長期借款合同，最後按照中長期借款合同填表；

• 再將近年來發生的中長期借款項目、金額記錄下來，這樣您的審計工作底稿中長期借款檢查表就算完全的填完了。

㈧ 貸款賬務明細一般放在審計底稿哪裡

貸款審計是提供給銀行作為審查企業是否具備銀行要求的貸款條件，以及對貸款使用情況進行的專項審計。在審計報告中不僅對會計報表發表審計意見，同時也對企業經營管理狀況、財務狀況、貸款使用情況等發表意見。是銀行逃避貸款風險，企業展示經營狀況必不可少的依據。

㈨ 做審計底稿時，哪些科目需要做底稿

貨幣資金

1、銀行詢證函：函證金額通過科目余額表（1-末級）取得，銀行賬號通過取得各家銀行對賬單（僅需12月底對賬單）取得；獲取銀行存款余額調節表完善<銀行存款明細表底稿>；對於大額未達賬項（一般在1萬以上），詢問原因以確定是否需要調賬並完成<銀行存款大額未達賬項檢查表>；

說明：如果被審計單位有銀行借款、擔保等，則同一家銀行，應當一起詢證；

2、銀行存款收支檢查情況表：獲取基本戶12月的全部對賬單原件，或者用原件親自復印的復印件（選取對象為當年發生額較大的銀行賬戶，當月發生額較大的月份）每一筆與賬項記錄核對，將憑證號對應標記到每一筆銀行交易，此項程序目的是發現大額資金被佔用，又還回來，而出去和進來均未入賬，如此期末余額無差異，通過函證無法發現該現象；

3、現金監盤。完成現金盤點表。注意不要接觸現金，我們是監盤；

4、抽取幾筆大額憑證及其附件，檢查附件銀行單據金額與記賬憑證是否一致、日期是否同一期間。

應收票據

1、獲取票據備查簿，票據明細賬，完善<應收票據備查簿核對表>，將每一筆憑證號索引到票據上；

2、票據監盤。完成票據監盤表。

3、函證。

預付賬款

1、函證程序見應收賬款。一般採用期後結轉檢查，未能獲得結轉信息，或者期後結轉金額較小，則應當改按當期發生替代測算，即，檢查合同、付款審批單等原始證據。

2、賬齡分析見應收賬款。關注1年以上預付賬款，詢問未及時結算原因,完成長期掛賬往來客戶檢查表。

應收賬款

1、函證。獲取往來單位科目余額表，及單位全稱，完成函證；2、獲取函證單位的聯系地址等信息（表格讓單位填寫）；3、函證回函，將回函金額補全並標記索引（按函證控製表排列順序裝訂回函），回函須將快遞單粘貼於背面裝訂在函證控製表之後；4、關注每一筆函證單位的期後收款情況（截止到審計日的收款情況，復印收款單據作為替代測試），未能獲得期後收款信息的，獲取大額（佔全年發生額比例不低於60%）銷售合同、出庫單、銷售發票、銷售訂單等能夠證明銷售發生的原始單據，完成替代測試底稿。

2、壞賬的提取。對於單項計提壞賬的應收賬款，應當問明並記錄原因，獲取相關證明材料，比如涉訴，獲取涉訴材料，完成單項計提底稿；

3、賬齡分析。1、鼎信諾可以自動生成，要精確到3年以上，需要導3年的賬，鼎信諾分析比較機械，對於同一個客戶，一個是簡稱、一個是全稱，只要有一個字不一樣，鼎信諾就無法識別，對於此類客戶應當人工進行賬齡分類（近三年的期初、本期增加、本期減少、期末余額情況即可進行），首次審計的客戶賬齡一定要弄清楚，以後各年度可以根據首次審計賬齡依此類推；2、長期掛賬客戶（可以通過應收賬款明細表發現大齡往來）需問明原由，確定可收回性，是否需要全額計提壞賬並歸入單項壞賬計提類別，獲取相關證明材料。

4、重分類。將應收賬款負數重分類至預收賬款，將預收賬款負數重分類至應收賬款。注意是否存在同一客戶同時掛賬應收賬款、預收賬款，如果這樣，兩者應當對沖。

其他應收款

1、參照應收賬款程序。對於重分類程序，將其他應付款負數重分類至其他應收款，其他應收款負數重分類至其他應付款。

2、如果存在大額其他應收款—其他，應當要求單位提供該科目的詳細客戶及對應余額明細及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什麼。

3、關注是否同一客戶同時掛賬於其他應收款、其他應付款、應收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規范，會將銷售款掛在應收賬款一部分，又掛在其他應收款一部分，所以執行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。

存貨

1、盤點（最好在年末與被審計單位一同盤點）。獲取被審計單位盤點表，分層選樣，單價高者若干、單價低者若干、單價中等者若干，盤點過程中注意倉庫盤點人員盤點的存貨型號是否與盤點表一致，防止糊弄，小方法介紹，可以遮住數量，只告知盤點人員型號，讓他我去數，數好進行驗證，以審查保管人員對存貨的存放是否熟悉；詢問倉庫人員滯銷積壓的產品並在盤點表上標記具體年限，詢問毀損、過期產品的存放位置以及處理方式並在盤點表上做出說明並拍照索引；

2、獲取存貨進銷存全年明細表，包含產品品種名稱全年各月進貨量及進貨單價、出貨量及出貨價、期末結存量及結存金額。此資料用於完成對各類產品月末一次加權平均法測算底稿；

長期股權投資

1、獲取被投資單位審定報表（未審報表也可）；投資協議、股東會決議、被投資單位驗資報告、營業執照、章程。

2、測算。

固定資產

1、獲取新增車輛行駛證、房屋產權證、在建工程轉房產竣工決算驗收文件。

2、盤點。獲取固定資產盤點表，關注固定資產狀況，是否應當做報廢處理；挑選價值較高固定資產進行抽盤。

3、折舊測算。獲取固定資產卡片電子版，完成固定資產折舊測算表。

4、抽憑。抽取檢查本期新增、報廢固定資產憑證及後附憑證，檢查新增及報廢審批單據。

在建工程

1、獲取工程立項文件、可行性研究報告、預決算報告，完成在<建工程合同核對情況表>；在建工程處置協議、審批單據；在建工程轉入固定資產竣工驗收報告、決算報告。

負債

應付賬款

1、函證。參照應收賬款。替代測試採用期後付款檢查，期後付款金額較小或者未付款的，檢查本期發生額（測試金額佔全年發生額比例不低於要求的測試比例）作為替代測試，相應檢查采購合同、入庫單、發票，完成替代測試底稿；對於暫估的應付賬款，有些被審計單位是多帶帶核算，函證的時候，應當將暫估應付賬款合計到非暫估部分一並函證。

2、重分類。與預付賬款負數重分類。

3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。比如同一家往來戶，既有應付賬款，又有其他應付款，既有應付賬款，又有應收賬款。找出來並及時記錄下來，告知項目經理。

預收賬款

1、函證。參照其他往來。檢查銷售或提供服務協議以及收款單據作為替代測試，測試金額佔全年發生額比例不低於要求的測試比例，有特殊情況，可作說明，比如合並范圍內往來，已核對一致，則可無需函證，無需替代測試。

2、重分類。與應收賬款重分類。

3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。既有預收、又有應收等情況。找出來並及時記錄下來，告知項目經理。

應付職工薪酬

1、獲取各月社保單、個稅申報表以及人事工資表，並三者核對，核對人數、金額，完成。完成工資核對底稿。

2、跨期檢查。有些單位下月計提和發放上月工資，按權責發生制，當年1月份的工資實際是上年12月的，應當調入年初；當年12月份工資未計提，應當補提。

應交稅費

1、獲取納稅申報表。營業稅納稅申報表需要各月的，並與賬面計提數核對，增值稅納稅申報表獲取年底的，並與全年計提總額核對；城建稅、教育費附加、河道管理費各月扣款回執；個人所得稅各月納稅申報表；

2、稅額測算。增值稅測算，當年應納稅收入*稅率，應當等於當年銷項稅額計提數；營業稅測算，當年應納稅收入*稅率。稅率可從納稅申報表中獲取。完成個稅測算表底稿。

3、所得稅測算。借：所得稅費用，遞延所得稅資產，貸：遞延所得稅負債，應交稅費—應交所得稅。這里需要測算應交稅費—應交所得稅，即，稅務應當繳納的所得稅，通過納稅調整表計算。本分錄理解，所得稅費用科目系會計上的所得稅，應交稅費—所得稅科目系稅法上的所得稅，二者的差異即為遞延稅款，遞延稅款即稅會暫時性差異。對於永久性差異，稅務與會計保持一致，比如稅局罰沒支出，在計算所得稅費用時，應當將其從利潤中剔除，即，調增計算基礎，在計算應交所得稅時，也應當將其從應納稅所得額中剔除，即，調增計稅基礎，如此，二者在對待永久性差異時的處理是一致的。

其他應付款

1、參照應收賬款程序。對於重分類程序，將其他應付款負數重分類至其他應收款，其他應收款負數重分類至其他應付款。

2、如果存在大額其他應付款—其他，應當要求單位提供該科目的詳細客戶及對應余額明細及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什麼。

3、關注是否同一客戶同時掛賬於其他應收款、其他應付款、應收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規范，會將銷售款掛在應收賬款一部分，又掛在其他應收款一部分，所以執行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。

長短期借款

1、獲取貸款信息數據。注意，不是貸款信息卡，是讓單位帶著貸款信息卡去銀行拉貸款信息數據，拉回的數據紙質資料作為審計底稿。

2、獲取截止資產負債表日尚未結清的借款合同，完善貸款明細匯總表。

3、函證。結合銀行存款函證，對於存在同一銀行同一支行的，可在同一張詢證函上函證。

4、利息測算。很多借款合同約定的付息日並非期末，此時應當確定應當歸屬於當期的利息，並相應補提本期最後一筆付息期至期末之間的利息費用，相應沖減歸屬於上期的利息費用。比如，合同計息開始日12月21日，每季度付息一次，則，在次年3月21日為付息日，支付的利息中便有10天利息歸屬於上年度，應當剔除，同理，本期最後一筆付息期為12月21日，餘下的10天利息應當補提。

權益

實收資本

1、關注本期是否資本變動，獲取相應的驗資報告、股東會決議、新章程、新的營業執照。

資本公積

1、弄清楚資本公積自始至終的變動過程，即，最終審計截止日的期末余額由來，獲取相應支撐證據。比如政府動遷補助資金，根據准則確定是否需要調整，並獲取相關政府補助文件。

盈餘公積

1、計提。企業當期實現的凈利潤在彌補了以前期虧損後，仍有正數余額的，應當按照彌補後的余額乘以10%，計提法定盈餘公積。對於計提任意盈餘公積的，應當獲取相關股東會決議規定的計提比例依據。比如，年初未分配利潤為-100萬，當期審定凈利潤150萬，則應當補提50*10%=5萬法定盈餘公積。

2、盈餘公積轉增資本、分配股利、彌補虧損。應當獲取股東會決議。

未分配利潤

1、該科目系綜合性科目，受盈餘公積計提、凈利潤、利潤分配等科目影響。相關程序見各科目。

2、分配利潤。應當獲取股東會決議，並核對決議內容與賬面分配數是否一致。

損益

主營業務收入

1、獲取並復印若干大額客戶銷售合同、收入確認單據。

2、完成收入雙向測試（發貨單<->發票<->明細賬）；前五名客戶變動分析；主要產品或服務銷售額變動分析；主要產品或服務毛利率波動分析。

3、截止測試。選擇12月份和次年1月份發生額較大者做截止測試，完成截止測試底稿。

主營業務成本

1、結合收入審計程序，相應的結轉測試已在收入審計底稿中提體現。

稅金及附加

1、結合應交稅費稅金測算程序。主要核算，城建稅、教育費附加、房產稅、車船稅、印花稅等。

資產處置收益

1、非流動資產處置利得和損失。包括固定資產、無形資產等資產的處置，查看是否有管理層的審批單據。

管理費用、銷售費用

1、比較分析。比較本期與上期同類費用項目的數據變動，並查明原因記錄於底稿，獲取支持材料。

2、工資項目、社保項目結合應付職工職工薪酬審查；折舊、攤銷項目應結合固定資產、無形資產折舊攤銷測算審查。

3、截止測試。抽取資產負債表日前後1個月，一定金額以上的費用，檢查原始單據確定是否跨期，完成測試底稿。

財務費用

1、關注利息支出。結合銀行借款利息測算審查。

2、關注費用的分類是否正確。查看摘要內容，確定是否存在費用分類錯誤。比如有些單位將審計費、工商年檢費放入財務費用，應當分類至管理費用。

3、關注財務費用—其他，審查是否需要清理，重分類至其他費用。

營業外收入、支出

1、固定資產、無形資產等長期資產報廢毀損，盤虧是否有管理層審批。；

2、政府補助。獲取補助文件，完成政府補助底稿；

3、罰款、訴訟。查看原始資料，了解原因，以便披露；

所得稅費用

1、此科目需通過納稅調整表確定。納稅調整一般考慮的幾個因素：永久性差異有稅局罰款、業務招待、職工福利費（工資總額14%）、工會經費（工資總額2%）超過規定比例納稅調整；暫時性差異不一一列舉。完成納稅調整表。

㈩ 編制審計工作底稿過程中應該記錄,獲取和保留的內容有哪些

審計所需資料清單
營業執照、稅務登記證、機構代碼證
公司成立時投資協議,歷年股權變更協議\股東會決議\董事會決議
公司成立的批文
公司以前年度審計報告、驗資報告
報表、總賬、明細賬等會計資料
公司財務管理制度及其他管理制度
公司股東大會、董事會等公司主要權力機構的主要會議文件
公司的組織機構、發展戰略等資料
公司內部審計的文件
銀行詢證函（大額的需我所派專人陪同貴公司出納去銀行函證（樣式見詢證函文件夾）。
銀行對賬單、銀行存款余額調節表
銀行定期存款或通知存款等使用上受到限制銀行存款的存單
往來詢證函（樣式見詢證函文件夾）
《借款合同》、《被擔保合同》、《抵押合同》（含抵押物清單）
為其他單位債務進行擔保的《對外擔保合同》
貸款卡信息
關聯關系及關聯交易
納稅申報表
稅務機構提供的企業所得稅年終匯算清繳表
稅務機關提供的稅務稽查報告
稅務機關給予的各類稅收優惠政策
政府有關部門提供的政府補貼政策文件
與長期應付款或專項應付款有關的政府部門文件
房屋產權證，土地使用權證、車輛及其他實物資產產權證明
與前10名客戶簽訂的大額銷售合同
與前10名供應商簽訂的大額采購合同
發生的大額固定資產采購合同及預算或技術改造計劃
截止審計截止日的存貨盤點表
截止審計截止日的固定資產盤點表
在建工程的報批文件、預算
實物資產盤虧、毀損的審批文件
各類資產租出、租入的租賃合同（包括經營租賃和融資租賃、房屋租賃合同等等）
無形資產\研發項目立項書.可研報告.批准文件.專利證書或其他證書
與銀行外其他往來借款合同
管理當局聲明書
與長期投資相關的投資協議，驗資報告、對方的營業執照、稅務登記證、會計報表等

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