对无关联公司提供贷款担保

A. 股票常识中上市公司的对外担保有何风险

上市公司出于业务开拓、客户维系等原因，有时候也要为无关联公司提供担保。即使这些被担保的公司负债率不高，这样的担保也越少越好。我国企业群体中，上市公司的资质普遍较高，信用等级也较高。对银行而言，如果有上市公司出具担保，承担连带责任，银行对贷款人的信用等级要求就可能人为降低——反正有上市公司承担最终还款责 任。这样一来，违约风险就会放大,而放大的风险将由上市公司来承担。因此，如果年报显示此类担保占 净资产比例过大（超过10% )，就要小心。上市公司的担保类型中，占比最高的是为自己的子公司担保。 一般而言，这样的担保风险较小。因为上市公司可以对子公司的经营决策实施控制，进而控制子公司的 还款违约风险。

B. 关联担保和非关联担保的区别

关联担保就是特指发生于有关联的或间接关联企业之间的担保。非关联担保则相反
【拓展资料】
我国上市公司关联担保的主要形态不外乎三种，一是关联的公司互相担保;二是潜在关联的公司互相担保;三是无关联关系公司的连环担保。这些形态的发展还呈现了明显的阶段性。简单地说，就是以2000年6月6日中国证监会发布《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》(以下简称证监会通知)为分界线，由于该通知明令禁止以公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保，在这一规则的硬约束下，上市公司提供的对外担保，开始从最初的为大股东频频担保，即"母子担保"到更多地表现为无关联关系公司之间的互保行为乃至上市公司开始频频为子公司担保，以及上市公司直接控股担保公司，并利用担保公司为关联企业担保。具体来看:
为大股东担保
在证监会《通知》公布之前，我国上市公司普遍存在为大股东提供担保的不规范行为。由于我国一股独大和公司治理结构方面缺陷，控股大股东往往利用其控股权，在资金募集和运用、信贷担保中以牺牲上市公司的正当利益为代价来为自己谋取私利。如ST猴王的大股东即母公司猴王集团让上市公司为自己贷款提供巨额担保，最终把上市公司掏空，并使自己和上市公司一起走到破产的边缘。兴业房产为关联方即其原大股东上海纺织住宅开发总公司担保近4.8亿元，最终给自己带来毁灭性的后果。棱光实业的原大股东恒通集团入主棱光实业后，恒通集团让上市公司为其及其子公司提供总额达1.86亿元的担保，后由于恒通集团子公司贷款逾期未还，棱光实业被推上法庭，公司的银行账户也被冻结。粤金曼大股东粤金曼集团占用上市公司资金高达9.95亿元，最终使粤金曼公司成为证券市场首批退市的上市公司。
为子公司担保
与为自己的大股东(控股母公司)相对应，就是上市公司为子公司或原先的子公司担保。当前对上市公司担保重心转向子公司引起关注。如，神州股份为子公司太原市东盛焦化煤气有限公司向中国民生银行太原分行申请3000万元贷款提供连带责任担保;上港集箱为其子公司上海港浦东集箱物流有限公司4000万元流动资金贷款提供担保等等。据不完全统计，截至2002年6月底，上市公司为子公司担保的金额已经高达111.1亿元，预计下半年累计担保金额将超过150亿元。这表明，上市公司为子公司进行融资担保已经成为上市公司对外担保中最为活跃的形式之一。
间接互保以及连环担保
由于各上市公司的资金需求，上市公司互相担保的情形非常普遍，形成了纵横交错的担保链。从关联交易角度看，上市公司互保中涉及关联担保的主要是两种情形。
(1)非关联公司间接互保或连环担保
由于证监会《通知》明确规定，"上市公司不得以公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或者个人债务提供担保"。实践中，不少上市公司参与为其他上市公司或与其他上市公司的大股东之间相互担保甚至连环担保，以规避上述限制来实现资金融通。如2000年12月16日上海梅林公司发布公告，为中华企业提供贷款担保，总额度不高于1亿元人民币，期限1年。同日，中华企业公司也发布公告，为上海梅林公司的第一大股东提供贷款担保，额度、期限完全相同。通过中华企业这个中介，上海梅林和大股东更为紧密地联系在一起。
(2)潜在关联的上市公司互保 至于潜在关联的上市公司互保，例如，Y公司与H公司签署《互为担保协议》。但资料显示，Y公司潜在股东与H公司实际控制方存在关联关系。Y公司第一大股东拟将其所持股份转让并托管给J公司，届时后者将成为Y公司第二大股东，而J公司的控股方与H公司的实质控股方为同一家公司。这样，Y公司实质上是在为潜在大股东的控股公司作担保，而又似乎与证监会相关规定不尽相符。
直接控股担保公司
并利用担保公司为关联企业担保
由于上市公司之间相互担保，只要担保链的一个环节出现问题，担保链上的其他企业就会受到"连坐"的惩罚。上市公司开始寻求自我保护，与专业担保公司合作，在此情况下催生了诸多担保公司。例如，早在2001年3月，华晨集团、金杯汽车就宣布各出 4.4亿元巨资，参与设立民生投资信用担保有限公司;而燕京啤酒、青鸟天桥、双鹤药业、清华同方、大恒科技、北京公共汽车、北新建材、用友软件等公司，均参股了中投信用担保公司。2002年10月，思达高科、神火股份宣布，各出资4500万元和2000万元，参与发起设立河南省中小企业投资担保股份有限公司。设立担保公司不仅为公司的融资带来新的希望，而且为关联企业的担保及其他问题提供方便之门。

C. 公司为其他公司提供支付担保额度有限制吗

问：全资子公司资金困难，很难找到担保公司，由母公司提供担保才得以正常贷款开展经营。对母公司参照外部担保公司标准收取的担保费（为子公司开具担保费发票，提取营业税），子公司能否税前扣除？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据上述规定，子公司因生产经营需要，需要向银行借款而发生担保费用，属于与生产经营活动中合理支出，按规定可在税前扣除。但是，结合《企业所得税法》第四十一条、第四十六条，《企业所得税法实施条例》第三十八条、第一百一十九条，《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），《特别纳税调整实施办法[试行]》（国税发[2009]2号）第九章关于资本弱化的条款，企业间接从关联方获得的债权性投资也要受以上条款的限制。根据《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条规定，企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。国税发[2009]2号文件第八十七条规定，企业所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1.根据上述规定，问题所述情况即属于上述《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条第（二）项所限定的银行（无关联第三方）提供的，由母公司（关联方）担保且负有连带责任的债权性投资。

扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

D. 企业之间借款另外企业担保合法吗

通过银行以委托贷款的形式是合法的

近日，某企业财务人员来电话咨询。他说，企业将自有的闲置资金300万元暂借给另一家企业，时间6个月，协议规定不用支付利息，6个月后还款时也确实没有支付利息。这种情况该企业是否应该按同期银行利息或其他方法计算利息收入并缴纳营业税？税务机关是否有权核定其利息收入？另外，如果不是企业的自有闲置资金，而是企业从银行贷款而来，又无偿供另外一家企业使用，该企业用不用纳税调整？如果这些银行贷款享受了财政贴息待遇，该企业又该如何处理？
非关联方无偿让渡资金没有纳税义务
关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。我国《营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：“条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为。前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。”因此，公司之间或个人与公司之间发生的资金往来（无偿借款），若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。由于无偿借款无收入体现，因此也不涉及企业所得税问题。
纳税人需要关注的是，企业将闲置资金借给另一家企业使用，约定不收利息，但另一家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的行为，不能视为无偿。只要出现企业间借款不收利息的情况，税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。如果企业存在以低于市场价格甚至无偿获得另一家企业的劳务或商品的情况，税务机关就可以根据这一往来关系判定企业借款是“有偿”行为，进而确定其计税营业额。如确实无偿，纳税人有义务证明自己“无偿”借款理由的正当性。
关联方让渡资金需纳税调整
无偿让渡资金不涉及营业税和企业所得税的前提是企业间不存在关联关系，如果存在关联关系，则需要进行纳税调整。《税收征管法》第三十六条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。即若借贷双方存在关联关系，税务机关有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税。
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）规定，《企业所得税法实施条例》第一百零九条及《税收征管法实施细则》第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列关系之一：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。
企业所得税关联企业调整，也存在着特例。《特别纳税调整实施办法（试行）》规定，实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收的减少，原则上不做转让定价调查、调整。实际税负相同的境内关联方之间的借款，不支付利息，由于一方是收入，另一方是支出，不影响国家整体税收利益，原则上不用进行调整。但如果关联方存在税率差，如利息收入方是高税率，而利息扣除方为低税率，不支付利息的话，则有可能引起国家总体税收的减少，应进行调整。另外，需要明确的是，此种关联方交易不做调整仅仅限定的是企业所得税，而营业税如果不符合独立企业条件，根据《税收征管法》第三十六条规定，企业不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
银行借款无偿让渡他人支付利息不得扣除
关于企业咨询的将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，根据《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。据此，企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额。
如果企业将银行借款全部无偿让渡他人使用，且该笔银行借款享受了财政贴息待遇，根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金。企业收到的财政贴息应计入企业当年收入总额，向银行支付的利息与取得收入无关，应调增应税所得额，调增额度为向银行支付的全部利息，而不是扣除财政贴息后的余额。

扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

E. 为全资子公司提供贷款担保是利好吗

像担保这一般是有好有坏的，有一定风险存在的。
首先公司法上并未明确禁止母公司为子公司提供担保，因而母公司在履行法律规定的相应决议程序后是可以为其子公司提供担保的。
再根据《公司法》第16条第1款规定，必须经股东会或股东大会决议。如你所说，本案中是为全资子公司做担保人，根据第16条第3款，控制股东必须回避表决，故无法形成决议，因而实际上不能提供担保。
同时，根据《证监会、国资委关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》第2条，如果子公司是上市公司，则禁止担保，即上市公司不得为控股股东提供担保。 现实中，母子公司互为担保还是比较常见，但对债权人讲，相关风险还是存在的。
拓展资料
作为债权人，遇到母公司为子公司担保，尤其是全资子公司需要母公司担保，应当注意以下几点：
1、注意子公司类型，如果是上市公司也不可以。《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》第二项规定：“控股股东及其他关联方不得强制上市公司为他人提供担保。”且“上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保。”故子公司为上市公司的情形也是禁止为其母公司提供担保的。

2、如果是全资子公司，债权人必须严格审核子公司章程有无禁止或者限制为母公司担保的条款或者单独的禁止担保规定，同时如果子公司设立董事会，需要董事会出具书面决议通过该项担保，另外需要子公司法定代表人签字确认。
3、如果母公司是上市公司，允许其全资子公司为其担保，但母公司自身必须公告

F. 什么是非关联担保，需要承担什么责任

非关联性担保，是指公司为股东和实际控制人之外的第三人的债务提供担保的行为，也称一般担保。承担连带责任。指公司向其他企业投资或者为他人提供担保。依照公司章程的规定，由董事会或者股东会、股东大会决议；公司章程对投资或者担保的总额及单项投资或者担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。
关联性担保，是指公司为股东和实际控制人提供担保的行为，也称特殊担保。
拓展资料
1.最高人民法院关于《中华人民共和国民法典》适用担保制度的解释:第九条相对人根据上市公司公开披露的董事会或者股东大会决议通过担保事项的信息，与上市公司订立担保合同的，而相对人主张担保合同对上市公司有效，上市公司承担担保责任的，人民法院应当予以支持。国内上市公司属于上市公司，涉及众多中小投资者的利益。为了保护广大中小投资者的利益，我国法律明确规定国内上市公司有信息披露的义务，其中担保也是必须披露的内容。国内上市公司信息披露义务的法律规定尚未实施;一方面，国内上市公司对外担保不仅要根据《公司法》第16条的规定由董事会或股东会决定，而且要公开披露。
2.债权人仅根据披露的信息与境内上市公司签订担保合同的，人民法院也认定担保有效，境内上市公司应当承担担保责任;另一方面，即使国内上市公司已根据《公司法》第十六条的规定，由董事会或股东会对担保事项作出决议，债权人未根据境内上市公司公开披露的对外担保信息签订担保合同的，人民法院还应当认定该担保合同对境内上市公司不生效，此时，公司不需承担保证责任或其他赔偿责任。
3.在非关联担保中，公司为股东或者实际控制人之外的人提供担保。根据《公司法》第16条第1款的规定，此时由公司章程规定是由股东会决议还是董事会决议。章程未规定的，董事会决议或者股东会决议都是适格的决议。但如果公司章程约定非关联担保中由公司股东会决议。债权人对公司章程没有审查的情况下，认可公司董事会出具的决议，则不构成善意相对人，该公司担保不发生担保法上法律效力。

G. 关联担保和非关联担保是什么意思有什么区别

答：您好，非关联性担保，是指公司为股东和实际控制人之外的第三人的债务提供担保的行为，也称一般担保；关联性担保，是指公司为股东和实际控制人提供担保的行为，也称特殊担保。区别主要为提供担保的主体不同。

一、关联担保与关联交易
关联担保是否就是关联交易呢？通说认为，关联交易是指发生在关联方之间的有关转移资源或义务的商业交易行为。如果对关联交易采广义理解，或者说对关联方采取宽松的解释，则关联担保无疑属于关联交易；但从狭义角度看，关联担保并不等同于关联交易的属概念，有的关联担保并不是严格意义上的关联交易。例如，潜在关联的上市公司互相担保、表面上无关联关系公司的连环担保等。如果说，关联交易有别于一般市场交易行为的特殊性在于交易主体之间存在某种程度的甚至是相当复杂的特殊关系（关联方关系）使得交易可能失去公允性，那么，关联担保区别于一般关联交易的关键在于该项交易中包含了特定的担保方式。值得强调的是，正是这种担保方式的存在，使得二者立法规制的侧重点有所不同。如果说立法对关联交易的规制侧重于对中小股东的保护，而关联担保由于涉及到公司股东、关联方的债权人等各方利益，因此立法对关联担保的规制更注重债权人与股东之间的利益平衡。

二、担保原因及风险
上市公司对外担保乱象丛生的原因是复杂的，但不外乎有以下几个方面：社会各界自认为上市公司都是优质公司，戴着“上市公司”这个光环，似乎实力和信用就一定很强。特别是商业银行对上市公司担保较为看重，一些银行甚至暗示借贷者寻找上市公司担保，贷款审批才容易过关。一些上市公司为了谋取利益也甘愿担保，从担保中按照贷款额度收取一定比例的担保费用。

当然，也不排除一些地方政府强制或者官员“协调”，来自政府的行政压力和官员的威慑力，上市公司不得不提供债务担保，即是上市公司的非自愿行为。
此外，监管上也存在严重漏洞。保护投资者利益和投资安全一直是监管部门的重点工作。对投资者利益的最好保护之一就是监管好上市公司的各种行为，包括信息披露的真实性、及时性和有效性，特别是上市公司资产资金、经营活动的变动变化，安全性和重大风险预警等。上市公司对外担保问题，涉及到上市公司的资产安全甚至整个经营安全问题，必须有严格的制度约束和监管。对个别上市公司对外担保额度已经超过其资产的100%以上甚至超过25倍了，监管部门显然不能失语。

上市公司担保风险一旦暴露不但造成商业银行贷款出现风险敞口，更重要的是给已经投资该公司股票的投资者造成巨大损失。根本原因是上市公司的责任，但监管部门也逃脱不了干系。

H. 公司股东能不能为公司贷款提供担保

股东可以为公司贷款提供担保，包括股东的连带责任保证，或者股东以股权质押担保，或者提供股东名下的房产、土地等提供抵押担保。

I. 求高手指教:企业将土地使用证和房产证无偿提供给关联企业做抵押贷款，税务上怎样处理，依据是什么

不用处理，别的企业没有权利抵押你的产权，拿去用的用途是做贷款担保。