小額貸款公司的進項稅額有哪些

A. 小額貸款所謂的貸款方繳納增值稅是什麼

1.沒有聽說小額貸款所謂的貸款方繳納增值稅之事；
2小額貸款公司應.按金融企業稅目繳納，營業稅5%及城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、個人所得稅、企業所得稅種。

B. 小額貸款公司營改增以後會計分錄怎麼做

營改增會計分錄處理方法匯總

一、會計科目設置

(一)一般納稅人會計科目

一般納稅人應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」兩個明細科目;輔導期管理的一般納稅人應在「應交稅費」科目下增設「待抵扣進項稅額」明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改徵期初有進項留抵稅款，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在「應交增值稅」明細賬中，借方應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「出口抵減內銷應納稅額」、「減免稅款」、「轉出未交增值稅」等專欄，貸方應設置「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄。

1、「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。

2、「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。

3、「已交稅金」專欄，記錄企業已繳納的增值稅額，企業已繳納的增值稅額用藍字登記。

4、「出口抵減內銷應納稅額」專欄，記錄企業按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。

5、「轉出未交增值稅」專欄，記錄企業月末轉出應交未交的增值稅。企業轉出當月發生的應交未交的增值稅額用藍字登記。

6、「銷項稅額」專欄，記錄企業提供應稅服務應收取的增值稅額。企業提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記;發生服務終止或按規定可以實行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數登記。

7、「出口退稅」專欄，記錄企業向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額;出口業務辦理退稅後發生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數登記。

8、「進項稅額轉出」專欄，記錄由於各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。

9、「轉出多交增值稅」專欄，記錄企業月末轉出多交的增值稅。企業轉出當月發生的多交的增值稅額用藍字登記。

10、「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。

11、「待抵扣進項稅額」明細科目,核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。

12、「增值稅留抵稅額」明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。

(二)小規模納稅人會計科目

小規模納稅人應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要再設置上述專欄。

二、會計處理方法

(一)一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務

一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，按應計入相關項目成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「固定資產」、「主營業務成本」、「其他業務成本」等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入貨物發生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。

1.取得專用發票

一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得增值稅專用發票(不含小規模納稅人代開的貨運增值稅專用發票)，按發票註明增值稅稅額進行核算。

【案例】2013年8月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委託上海B公司一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款20萬元，註明的增值稅額為2.2萬元。

A企業取得B企業貨物運輸業增值稅專用發票後的會計處理：

借：主營業務成本200000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)22000

貸：應付賬款——B公司222000

【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司於簽訂協議時全額支付現金6萬元，且開具了專用發票。9月8日，由於前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發票退還給A企業，A企業返還運費。

Ⅰ.H公司7月2日取得專用發票的會計處理：

借：在途物資54054.05

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5945.95

貸：現金60000

Ⅱ.H公司7月8日發生服務中止的會計處理：

借：銀行存款60000

借：在途物資-54054.05

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-5945.95

2.購進農產品

一般納稅人購進農產品，取得銷售普通發票或開具農產品收購發票的，按農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額進行會計核算。

【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進行靈芝栽培技術研發，本月從附近農民收購1500元稻草與棉殼用作研發過程中的栽培基料，按規定已開具收購憑證，價款已支付。

借：低值易耗品1305

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)195

貸：現金1500

3.進口貨物或服務

一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上註明的增值稅額進行會計核算。

【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月從澳大利亞Re公司進口散貨裝卸設備一台，價款1500萬元已於上月支付，繳納進口環節的增值稅255萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。

相關會計處理為：

借：工程物資15000000

貸：預付賬款15000000

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2550000

貸：銀行存款2550000

【案例】2013年9月，日照G港口公司，進行傳輸帶系統技術改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術指導，合同總價為18萬元。當月改造完成，澳大利亞Re公司境內無代理機構，G公司辦理扣繳增值稅手續，取得扣繳通用繳款書，並將扣稅後的價款支付給Re公司。書面合同、付款證明和Re公司的對賬單齊全。

Ⅰ.扣繳增值稅稅款時的會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10188.68

貸：銀行存款10188.68

Ⅱ.支付價款時的會計處理：

借：在建工程169811.32

貸：銀行存款169811.32

4.接受鐵路運輸服務

接受交通運輸業服務，取得鐵路運輸費用結算單據，按照的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

【案例】2013年10月，濟南S生物科技公司委託浙江某鐵路運輸服務公司運送購買的技術研發用設備一套，支付費用4500元，其中運費4000元，上下力資500元，取得運費發票。

借：固定資產——研發設備a4220

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)280

貸：現金4500

(三)一般納稅人輔導期

一般納稅人(輔導期)國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，已經取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「固定資產」、「主營業務成本」、「其他業務成本」等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。

收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單後，按稽核比對結果通知書及其明細清單註明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」，貸記「應交稅費——待抵扣進項稅額」。

(四)混業經營原一般納稅人「掛賬留抵」處理

兼有增值稅應稅服務的原增值稅一般納稅人，應在營業稅改徵增值稅開始試點的當月月初將不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉入「增值稅留抵稅額」明細科目，借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。

待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。

(五)一般納稅人提供應稅服務

一般納稅人提供應稅服務，按照確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目，按確認的收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。發生的服務中止或折讓，作相反的會計分錄。

【案例】2013年10月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委託上海B企業一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款20萬元，註明的增值稅額為2.2萬元。

Ⅰ.取得運輸收入的會計處理：

借：銀行存款1110000

貸：主營業務收入——運輸1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)110000

Ⅱ.取得物流輔助收入的會計處理：

借：銀行存款1060000

貸：其他業務收入——物流1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)60000

【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業與H公司簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司於簽訂協議時全額支付現金6萬元，且開具了增值稅專用發票。9月8日，由於前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發票退還給A企業，A企業返還運費。

Ⅰ.A企業9月2日取得運輸收入的會計處理：

借：現金60000

貸：主營業務收入——運輸54054.05

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5945.95

Ⅱ.A企業9月8日發生服務中止的會計處理：

貨：銀行存款60000

貸：主營業務收入——運輸-54054.05

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)-5945.95\

【案例】2013年9月，無錫X設備租賃公司出租給L公司兩台數控機床，收取租金半年租金18萬元並開具發票，L公司使用兩個月後發現其中一台機床的齒輪存在故障無法運轉，要求X公司派人進行維修並退還L公司維修期間租金2萬元，L公司至主管稅務機關開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，X公司開具紅字專用發票，退還已收租金2萬元。

Ⅰ.X企業9月份取得租金收入的會計處理：

借：銀行存款180000

貸：主營業務收入——設備出租153846.15

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26153.85

Ⅱ.X公司開具紅字專用發票的會計處理：

貨：銀行存款20000

貸：主營業務收入——運輸-17094.02

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)-2905.98

一般納稅人發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形，視同提供應稅服務應提取的銷項稅額，借記「營業外支出」、「應付利潤」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目。

【案例】

2013年8月3日，南京K律師事務所安排兩名律師參加某企業家沙龍，免費提供資產重組相關業務法律咨詢服務4小時。8月5日，該律師事務所安排三名律師參加「學雷鋒」日活動，在市民廣場進行免費法律咨詢服務3小時。(該律師事務所民事業務咨詢服務價格為每人800元/小時)

Ⅰ.8月3日免費提供資產重組業務法律咨詢，按最近時期提供同類應稅服務的平均價格計算銷項稅額：

(2×4×800)÷(1+6%)×6%=362.26(元)

相關會計處理：

借：營業外支出362.26

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)362.26

Ⅱ.8月5日為以社會公眾為對象的服務活動，不屬於視同提供應稅服務。

(六)一般納稅人出口應稅服務

一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算應稅服務銷售額應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。

1.按稅務機關批準的免抵稅額借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)」，按應退稅額借記「其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)」等科目，按免抵退稅額貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」科目。

2.收到退回的稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)」科目。

3.辦理退稅後發生服務中止補交已退回稅款的，用紅字或負數登記。

(七)非正常損失

發生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規定進項額不得抵扣的，借記「其他業務成本」、「在建工程」、「應付福利費」、「待處理財產損溢」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。

(八)免徵增值稅收入

納稅人提供應稅服務取得按規定的免徵增值稅收入時，借記「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」等科目，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。

(九)當月繳納本月增值稅

當月繳納本月增值稅時，借記「應交稅費——應交增值稅(已交稅金)」科目，貸記「銀行存款」科目

【案例】

M貨運公司2013年8月虛開增值稅專用發票被國稅稽查部門查處，當月收到主管稅務機關的《稅務事項通知書》，告知對其實行納稅輔導期管理。9月3日，M公司當月第一次領購專用發票25份，17日已全部開具，取得營業額86000元(含稅);18日該公司再次到主管稅務機關申領發票，按規定對前次已領購並開具的專用發票銷售額預繳增值稅。

預繳增值稅稅款的計算：

86000÷(1+11%)×3%=2324.32(元)

相關會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)2324.32

貸：銀行存款2324.32

(十)購入稅控系統專用設備

一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

一般納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。

【案例】2013年10月，濟南S生物科技公司首次購入增值稅稅控系統設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。

Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統專用設備

借：固定資產——稅控設備1416

貸：銀行存款1416

Ⅱ.發生防偽稅控系統專用設備技術維護費

借：管理費用370

貸：銀行存款370

Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)1786

貸：管理費用370

遞延收益1416

Ⅳ.以後各月計提折舊時(按3年，殘值10%舉例)

借：管理費用35.40

貸：累計折舊35.40

借：遞延收益35.40

貸：管理費用35.40

(十一)簡易計稅方法

一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的，借記「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」等科目，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。

一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記「營業外支出」、「應付利潤」等科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。

【案例】2013年10月25日，濟南Z巴士公司當天取得公交乘坐費85000元。

計算按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款85000÷103%×3%=2475.73元，相應會計處理為：

借：現金85000

貸：主營業務收入82524.27

應交稅費——未交增值稅2475.73

(十二)稅款繳納

月末，一般納稅人應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。或將本月多交的增值稅自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)」科目。

一般納稅人的「應交稅費——應交增值稅」科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。「應交稅費——未交增值稅」科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。

次月繳納本月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。

(十三)小規模納稅人提供應稅服

小規模納稅人提供應稅服務，按確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅」科目，按確認的收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。

(十四)小規模納稅人初次購入稅控設備

小規模納稅人初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。

小規模納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。

(十五)小規模納稅人稅款繳納

小規模納稅人月份終了上交增值稅時，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。

C. 小貸公司注意啦，如何順利享受稅收優惠

財政部、國家稅務總局發出《關於小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號，以下簡稱48號文件），該文件規定了小額貸款公司增值稅、企業所得稅等方面的稅收優惠政策。小貸公司應規范財務處理，注意政策細節，才能順利享受稅收優惠。

小貸公司可享增值稅優惠
1農戶小額貸款利息收入免徵增值稅
48號文件規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小貸公司取得的農戶小額貸款利息收入，免徵增值稅。《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱36號文件）附件一《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第四十一條規定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。因此，小貸公司要注意將免徵增值稅的收入與應稅收入分開核算，否則不得免稅。
2免徵增值稅的會計處理
小貸公司免徵增值稅的利息收入，要注意價稅分離，換算成不含增值稅的收入，按《財政部關於印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財〔2016〕22號，以下簡稱22號文件）的規定做相應的會計處理。
例如，某小貸公司取得農戶小額貸款利息收入100萬元。按照22號文件規定，增值稅的會計處理如下：
借：銀行存款 100
貸：主營業務收入 94.34
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 5.66
借：應交稅金——應交增值稅（減免稅款） 5.66
貸：營業外收入 5.66
3小貸公司增值稅能否適用簡易徵收政策
一般納稅人小貸公司按一般計稅方法計算繳納增值稅。《財政部、國家稅務總局關於進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》（財稅〔2016〕46號）規定，農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區、旗）及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行提供金融服務收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的徵收率計算繳納增值稅。小貸公司不在上述文件規定的可以選擇適用簡易徵收的企業之列，其一般納稅人不能按簡易辦法徵收。
4小貸公司增值稅能否按季申報
36號文件附件一第四十七條規定，以1個季度為納稅期限的規定適用於小規模納稅人、銀行、財務公司、信託投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。小貸公司不在上述銀行、財務公司、信用社之列，小貸公司增值稅一般納稅人要按月申報，不能按季申報。
小貸公司可享企業所得稅優惠
1農戶小額貸款利息收入減記90%
48號文件規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小貸公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。注意，小額貸款利息收入指不含增值稅的收入，雖然免徵增值稅也要准確核算，換算成不含稅收入。
2貸款損失准備金的提取問題
48號文件規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小貸公司按年末貸款余額的1%計提的貸款損失准備金准予在企業所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財政部國家稅務總局關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關政策的通知》（財稅〔2015〕9號，以下簡稱9號文件）執行。
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備金＝本年末准予提取貸款損失准備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備金的余額
例如，某小貸公司2017年底貸款余額1億元，已按2%的比例提取貸款損失准備金200萬元，准予在企業所得稅稅前扣除的准備金是100萬元，另外100萬元不得扣除，要調增應納稅所得額100萬元。發生符合條件的貸款損失300萬元，按規定應先沖減已在稅前扣除的貸款損失准備金100萬元，不足沖減部分200萬元可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。
根據48號文件和9號文件的規定，計算準予當年稅前扣除的貸款損失准備金結果為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
農戶小額貸款的具體要求
1什麼是農戶
農戶指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。
城關鎮，是我國歷來對縣政府所在地的通稱，即「縣治」之意；新中國建立後，全國各地有很多縣使用「城關鎮」作為縣治所在地(縣城)的行政建制正式名稱。
2什麼是小額貸款
48號文件規定，小額貸款，指單筆且該農戶貸款余額總額不超過10萬元的貸款。如果單筆貸款不超過10萬元，但是該農戶貸款余額總額超過10萬元的貸款，不屬於小額貸款，不能享受免徵增值稅等相關稅收優惠。
例如：
情形一，農戶A從某小貸公司貸款10萬元，屬於小額貸款，農戶B從小貸公司借貸款12萬元，單筆貸款超過10萬元不屬於小額貸款；
情形二，農戶A第一季度從某小貸公司貸款9萬元，屬於小額貸款，在未償還以前貸款的情況下，第三季度又借了8萬元貸款，則貸款余額超過10萬元不再屬於小額貸款；
情形三，農戶A第一季度從某小貸公司貸款9萬元，屬於小額貸款，第三季度先還了7萬元，然後又借了8萬元貸款，則貸款余額為10萬元，仍屬於小額貸款；
值得注意的是，48號文件是2017年6月印發的，小額貸款公司2017年第一季度取得的小額農戶貸款利息收入，符合免稅條件，但已繳納，如何處理呢？根據48號文件規定， 2017年1月1日至本通知印發之日前已征的應予免徵的增值稅，可抵減納稅人以後月份應繳納的增值稅或予以退還。
來源：《中國稅務報》

D. 收到貸款利息，可以開增值稅專用發票嗎

不可以，根據《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條第六款的規定，企業向銀行取得貸款支付貸款利息，銀行不能提供增值稅專用發票。

《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。

(四) 非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

(五) 非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

(六) 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七) 財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、採暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

(4)小額貸款公司的進項稅額有哪些擴展閱讀

《貸款通則》規定：

（一）貸款利率的確定：貸款人應按照中國人民銀行規定的貸款利率的上下限，確定每筆貸款利率，並在借款合同中載明；

（二）貸款利息的計收：貸款人和借款人應當按照借款合同和中國人民銀行有關計息規定，按期計收或交付利息。貸款的展期期限加上原期限達到新的利率檔次時，從展期之日起，按新的期限檔次利率計收。逾期貸款按規定計收罰息。

（三）貸款的貼息：根據國家政策，為了促進某些產業和地區經濟的發展，有關部門可以對貸款補貼利息。對有關部門貼息的貸款，承辦銀行應自主審查發放，並根據《貸款通則》有關規定嚴格管理。

（四）貸款停息、減息和免息：除國務院規定外，任何單位和個人無權決定停息、減息、和免息。貸款人應當根據國務院的決定，按照職責許可權范圍具體辦理停息、減息和免息。

E. 小額貸款公司是小規模納稅人還是一般納稅人

小額貸款公司行業性質為金融業，主要應稅稅種為營業稅，而非增值稅。
而小規模納稅人及一般納稅人的概念，是屬於增值稅納稅人的范疇。
因此小額貸款公司既不是增值稅小規模納稅人也不是一般納稅人。

F. 公司收到的利息收入需要交增值稅嗎

主要有以下幾種情況：

1、企業購買金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入，按照貸款服務繳納增值稅。

《財政部國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定附：銷售服務、無形資產、不動產注釋一，銷售服務第五條規定：

各種佔用、拆借資金取得的收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

2、企業購買金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬於利息或利息性質的收入，不徵收增值稅。

(6)小額貸款公司的進項稅額有哪些擴展閱讀：

稅收類型增值稅

根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

1、生產型增值稅

生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國內生產總值，因此稱為生產型增值稅。

2、收入型增值稅

收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收入型增值稅。

3、消費型增值稅

消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個社會而言，生產資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當於社會消費資料的價值，因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實施消費型增值稅。

G. 金融機構的利息收入如何加計算增值稅

銷項稅：銀行的收入是含稅的，所以要用不含稅的金額乘以稅率，所以銀行應繳納的銷項稅＝(5000+3000)/1.06*0.06＝452.83萬元
進項稅：因為取得的進項50萬元是免稅項目，所以不能抵扣進項稅，所以進項稅額＝（200-50）*0.17＝25.5萬元
所以應繳增值稅＝452.83-25.5＝427.33萬元

H. 小額貸款公司在營改增時，稅款怎麼劃分比例

「金融業『營改增』難度大需要從增值稅的稅制原理、金融業的行業特性和面臨的國際環境三個方面來分析。
從增值稅的稅制原理來看，增值稅的傳統征稅對象主要是有形動產，征稅的領域主要在消費環節。對勞務徵收增值稅，雖然其他國家早有實踐，但鑒於勞務的無形性，對勞務徵收增值稅本身就存在很多認識上的盲區。從金融業的行業特性來看，特別是像貸款、金融商品轉讓這類行為，本質上屬於投資行為，不屬於消費行為。因此，傳統增值稅制度要適用於金融業就有諸多困難。世界上很多實行增值稅制度的國家，比如歐盟各國、澳大利亞，他們對很多金融服務都是免徵增值稅的。我國對金融業進行增值稅改革，如果實行一般徵收方式（即銷項稅額減進項稅額的抵扣方式），可借鑒的國外經驗較少。從面臨的國際環境來看，隨著我國資本市場的逐步開放，金融業「營改增」受國際環境的影響越來越大。比如，對於金融商品轉讓徵收流轉稅的問題，目前，我國對金融機構取得的部分債券利息收入要徵收營業稅，對金融機構從事金融商品轉讓業務要按買賣差價徵收營業稅。但是，從國際上看，目前沒有一個國家對資本市場中的金融商品轉讓行為徵收增值稅。因此，如果我國金融業「營改增」後，對金融商品轉讓行為徵收增值稅，將增加資本市場的交易成本，不利於提高我國資本市場的國際競爭力。沒有一個強大的資本市場，我國就缺乏對國際資源的定價權。這是金融業「營改增」時需要在戰略層面考慮的問題。

I. 小額貸款公司想出賣土地都涉及哪些稅種

營業稅、契稅、印花稅以及土地增值稅。稅率要以交易的數額具體為依據。
一、營業稅及附加(出讓方)：
1、按轉讓價與購置價的差價繳納5%的營業稅。
2、按繳納的營業稅繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。
二、印花稅和契稅(雙方)：
1、按產權轉移書據(合同)所載金額繳納0.05%的印花稅。
2、按成交價格(合同)繳納3%的契稅(有的地方是5%)。
三、土地增值稅(出讓方)：
1、按取得收入減除規定扣除項目金額後的增值額，繳納土地增值稅。
2、規定扣除項目：取得土地使用權所支付的金額;開發土地的成本、費用;與轉讓房地產有關的稅金等。
3、稅率的確定四檔：增值額未超過扣除項目金額的50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額的50%至100%的，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額的100%至200%的，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的，稅率為60%。為計算方便，可以通過速算公式計算： 土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除項目金額*速算扣除系數 (0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率)。
(9)小額貸款公司的進項稅額有哪些擴展閱讀
相關土地轉讓稅率：
轉讓土地使用權，按「轉讓無形資產」稅目繳納營業稅，稅率為5%
轉讓建築物有限產權或永久使用權，將不動產無償贈與他人的行為視同銷售不動產，按5%的稅率繳納營業稅。

J. 金融服務繳納增值稅的有哪些

金融服務繳納增值稅的項目有：

《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通 知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》所附的 「銷售服務、無形資產、不動產注釋」規定：

金融服務，是指經營金融保險的業務活動。

主要包括以下四方面：

(1) 貸款服務。

(2) 直接收費金融服務。

(3) 保險服務。

(4) 金融商品轉讓。

1.貸款服務。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。

融資性售後回租，是指承租方以融資為目的，將資產出售給從事融資性售後回租業務的企業後，從事融資性售後回租業務的企業將該資產出租給承租方的業務活動。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平台）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。

3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據合同約定，向保險人支付保險費，保險人對於合同約定的可能發生的事故因其發生所造成的財產損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業保險行為。包括人身保險服務和財產保險服務。

人身保險服務，是指以人的壽命和身體為保險標的的保險業務活動。

財產保險服務，是指以財產及其有關利益為保險標的的保險業務活動。

4.金融商品轉讓。

金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動。

其他金融商品轉讓包括基金、信託、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

請參考