審計中短期貸款的工作底稿

1. 什麼是審計工作底稿

2. 內部審計工作底稿包括哪些內容

審計工作底稿主要包括以下記錄：
（一）
內部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調整的記錄；
（二）
審計程序執行過程和結果的記錄；
（三）
獲取的各種類型審計證據的記錄；
（四）
其他與審計事項有關的記錄。
審計工作底稿應載明下列事項：
（一）
被審計單位的名稱；
（二）
審計事項及其期間或截止日期；
（三）
審計程序的執行過程和執行結果記錄；
（四）
審計結論；
（五）
執行人員姓名和執行日期；
（六）
復核人員姓名、復核日期和復核意見；
（七）
索引號及頁次；
（八）
審計標識與其他符號及其說明等。

3. 審計工作底稿綜合類工作底稿的詳解

同學你好，很高興為您解答！

綜合類工作底稿指注冊會計師在審計計劃階段和審計報告階段，為規劃、控制和總結整個審計工作並發表審計意見所形成的審計工作底稿。它主要包括：審計業務約定書、審計計劃、審計總結、未審會計報表、試算平衡表、審計差異調整匯總表、審計報告、管理建議書、被審計單位管理當局聲明書以及注冊會計師對整個審計工作進行組織管理的所有記錄和資料。

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4. 審計工作底稿包括哪些內容

一般來說，每張審計工作底稿都應包括下列基本內容：
1．被審計單位名稱，即接受審計的單位或項目的具體名稱。目的在於明確審計客體。
2．審計項目名稱，即審計事項，一般是指實施審計手續的對象的名稱或某一財務報表項目名稱。如XXX業務循環內部控制或貨幣資金、應收賬款等會計賬目，目的在於明確審計內容，
3．會計期間或截止日，即審計內容所屬會計期間或會計時點，目的在於明確審計范圍。
4．審計過程記錄，包括實施審計手續的記錄，審計測試記錄，審計人員的判斷、評價、處理意見和建議，以及審計組討論的記錄和審計復核記錄等。目的在於記載審計人員所實施審計手續的性質、范圍及過程等內容。
5．審計事項結論，即經過審計，審計人員對該審計事項所作的結論或評價結果，目的在於記錄審計人員的專業判斷，為支持審計報告和意見提供依據。
6．編制者姓名及編制日期，即實施該項目審計並記錄審計工作結果的審計人員姓名及編制該工作底稿的時間，目的在於明確工作職責，以便檢查者、使用者了解誰可以對該工作底稿提供詳細的解釋。
7．復核者姓名及復核日期，即負責檢查審計人員工作質量的人員實施復核後的簽名及實施復核的時間，目的在於明確復核責任，便於查詢。
8．索引號及頁次，即審計人員根據一定規則統一規定的各審計事項的編號和本頁工作底稿屬於該審計事項的第幾頁的頁次，目的在於方便存取使用，便於日後參考。
9．標識，即審計符號，是審計人員用以表達各種審葉含義的書面符號，目的是為了節約時間、提高效率和方便閱讀。
10．其他應說明的事項，即審計人員根據審計工作需要，認為應當在審計工作底稿上予以記錄的其他相關事項。

5. 審計工作底稿是怎麼編制的

審計工作底稿形成於審計工作全過程
從承接審計業務開始，歷經計劃階段、實施階段、完成階段，到完成全部約定事項簽發審計報告為止，任何一個過程中都會形成一系列的審計工作底稿。具體地講包括:在審計計劃階段獲得有關被審計單位基本狀況的資料、營業執照、政府批文、合同章程和協議、董事會會議紀要等，由注冊會計師自行獲得編制的調查表、審計風險與重要性評價初步評估資料、審計計劃、審計程序表、分析性測試表以及由雙方共同簽審計工作底稿訂的審計業務約定書等等;在審計實施階段針對內控制度進行符合性測試的程序和結果資料，針對交易和金額進行實質性測試的詢證函、項目明細表、實物資產盤點表或調節表、分析性測試表、項目差異調整表、調整分錄匯總表、試算平衡表、重分類分錄匯總表、項目審定表等等，在完成審計工作階段形成或獲取的期後事項審核表、管理當局聲明書、律師聲明書、審計報告、已審會計報表等等。
審計工作底稿的形成渠道有兩種
審計工作底稿可以由注冊會計師根據有關資料進行計算、判斷以後編制，也可以由被審計單位或其他第三者提供並經過注冊會計師親自審核後直接形成。
審計工作底稿的記錄內容應全面反映審計工作過程
這與上述第一個問題是相互映襯的。注冊會計師應在不同審計階段中形成審計工作底稿，那麼這些底稿如果予以系列化，就應該能反映出審計思路和審計軌跡，使人們通過審計工作底稿能夠看到:審計工作經歷哪些環節，某個環節上注冊會計師從哪些方面進行測試，被測試事項的實際面貌如何，注冊會計師如何發表意見等等。

6. 做審計底稿時，哪些科目需要做底稿

貨幣資金

1、銀行詢證函：函證金額通過科目余額表（1-末級）取得，銀行賬號通過取得各家銀行對賬單（僅需12月底對賬單）取得；獲取銀行存款余額調節表完善<銀行存款明細表底稿>；對於大額未達賬項（一般在1萬以上），詢問原因以確定是否需要調賬並完成<銀行存款大額未達賬項檢查表>；

說明：如果被審計單位有銀行借款、擔保等，則同一家銀行，應當一起詢證；

2、銀行存款收支檢查情況表：獲取基本戶12月的全部對賬單原件，或者用原件親自復印的復印件（選取對象為當年發生額較大的銀行賬戶，當月發生額較大的月份）每一筆與賬項記錄核對，將憑證號對應標記到每一筆銀行交易，此項程序目的是發現大額資金被佔用，又還回來，而出去和進來均未入賬，如此期末余額無差異，通過函證無法發現該現象；

3、現金監盤。完成現金盤點表。注意不要接觸現金，我們是監盤；

4、抽取幾筆大額憑證及其附件，檢查附件銀行單據金額與記賬憑證是否一致、日期是否同一期間。

應收票據

1、獲取票據備查簿，票據明細賬，完善<應收票據備查簿核對表>，將每一筆憑證號索引到票據上；

2、票據監盤。完成票據監盤表。

3、函證。

預付賬款

1、函證程序見應收賬款。一般採用期後結轉檢查，未能獲得結轉信息，或者期後結轉金額較小，則應當改按當期發生替代測算，即，檢查合同、付款審批單等原始證據。

2、賬齡分析見應收賬款。關注1年以上預付賬款，詢問未及時結算原因,完成長期掛賬往來客戶檢查表。

應收賬款

1、函證。獲取往來單位科目余額表，及單位全稱，完成函證；2、獲取函證單位的聯系地址等信息（表格讓單位填寫）；3、函證回函，將回函金額補全並標記索引（按函證控製表排列順序裝訂回函），回函須將快遞單粘貼於背面裝訂在函證控製表之後；4、關注每一筆函證單位的期後收款情況（截止到審計日的收款情況，復印收款單據作為替代測試），未能獲得期後收款信息的，獲取大額（佔全年發生額比例不低於60%）銷售合同、出庫單、銷售發票、銷售訂單等能夠證明銷售發生的原始單據，完成替代測試底稿。

2、壞賬的提取。對於單項計提壞賬的應收賬款，應當問明並記錄原因，獲取相關證明材料，比如涉訴，獲取涉訴材料，完成單項計提底稿；

3、賬齡分析。1、鼎信諾可以自動生成，要精確到3年以上，需要導3年的賬，鼎信諾分析比較機械，對於同一個客戶，一個是簡稱、一個是全稱，只要有一個字不一樣，鼎信諾就無法識別，對於此類客戶應當人工進行賬齡分類（近三年的期初、本期增加、本期減少、期末余額情況即可進行），首次審計的客戶賬齡一定要弄清楚，以後各年度可以根據首次審計賬齡依此類推；2、長期掛賬客戶（可以通過應收賬款明細表發現大齡往來）需問明原由，確定可收回性，是否需要全額計提壞賬並歸入單項壞賬計提類別，獲取相關證明材料。

4、重分類。將應收賬款負數重分類至預收賬款，將預收賬款負數重分類至應收賬款。注意是否存在同一客戶同時掛賬應收賬款、預收賬款，如果這樣，兩者應當對沖。

其他應收款

1、參照應收賬款程序。對於重分類程序，將其他應付款負數重分類至其他應收款，其他應收款負數重分類至其他應付款。

2、如果存在大額其他應收款—其他，應當要求單位提供該科目的詳細客戶及對應余額明細及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什麼。

3、關注是否同一客戶同時掛賬於其他應收款、其他應付款、應收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規范，會將銷售款掛在應收賬款一部分，又掛在其他應收款一部分，所以執行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。

存貨

1、盤點（最好在年末與被審計單位一同盤點）。獲取被審計單位盤點表，分層選樣，單價高者若干、單價低者若干、單價中等者若干，盤點過程中注意倉庫盤點人員盤點的存貨型號是否與盤點表一致，防止糊弄，小方法介紹，可以遮住數量，只告知盤點人員型號，讓他我去數，數好進行驗證，以審查保管人員對存貨的存放是否熟悉；詢問倉庫人員滯銷積壓的產品並在盤點表上標記具體年限，詢問毀損、過期產品的存放位置以及處理方式並在盤點表上做出說明並拍照索引；

2、獲取存貨進銷存全年明細表，包含產品品種名稱全年各月進貨量及進貨單價、出貨量及出貨價、期末結存量及結存金額。此資料用於完成對各類產品月末一次加權平均法測算底稿；

長期股權投資

1、獲取被投資單位審定報表（未審報表也可）；投資協議、股東會決議、被投資單位驗資報告、營業執照、章程。

2、測算。

固定資產

1、獲取新增車輛行駛證、房屋產權證、在建工程轉房產竣工決算驗收文件。

2、盤點。獲取固定資產盤點表，關注固定資產狀況，是否應當做報廢處理；挑選價值較高固定資產進行抽盤。

3、折舊測算。獲取固定資產卡片電子版，完成固定資產折舊測算表。

4、抽憑。抽取檢查本期新增、報廢固定資產憑證及後附憑證，檢查新增及報廢審批單據。

在建工程

1、獲取工程立項文件、可行性研究報告、預決算報告，完成在<建工程合同核對情況表>；在建工程處置協議、審批單據；在建工程轉入固定資產竣工驗收報告、決算報告。

負債

應付賬款

1、函證。參照應收賬款。替代測試採用期後付款檢查，期後付款金額較小或者未付款的，檢查本期發生額（測試金額佔全年發生額比例不低於要求的測試比例）作為替代測試，相應檢查采購合同、入庫單、發票，完成替代測試底稿；對於暫估的應付賬款，有些被審計單位是多帶帶核算，函證的時候，應當將暫估應付賬款合計到非暫估部分一並函證。

2、重分類。與預付賬款負數重分類。

3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。比如同一家往來戶，既有應付賬款，又有其他應付款，既有應付賬款，又有應收賬款。找出來並及時記錄下來，告知項目經理。

預收賬款

1、函證。參照其他往來。檢查銷售或提供服務協議以及收款單據作為替代測試，測試金額佔全年發生額比例不低於要求的測試比例，有特殊情況，可作說明，比如合並范圍內往來，已核對一致，則可無需函證，無需替代測試。

2、重分類。與應收賬款重分類。

3、查看各往來單位是否存在同時掛賬情況。既有預收、又有應收等情況。找出來並及時記錄下來，告知項目經理。

應付職工薪酬

1、獲取各月社保單、個稅申報表以及人事工資表，並三者核對，核對人數、金額，完成。完成工資核對底稿。

2、跨期檢查。有些單位下月計提和發放上月工資，按權責發生制，當年1月份的工資實際是上年12月的，應當調入年初；當年12月份工資未計提，應當補提。

應交稅費

1、獲取納稅申報表。營業稅納稅申報表需要各月的，並與賬面計提數核對，增值稅納稅申報表獲取年底的，並與全年計提總額核對；城建稅、教育費附加、河道管理費各月扣款回執；個人所得稅各月納稅申報表；

2、稅額測算。增值稅測算，當年應納稅收入*稅率，應當等於當年銷項稅額計提數；營業稅測算，當年應納稅收入*稅率。稅率可從納稅申報表中獲取。完成個稅測算表底稿。

3、所得稅測算。借：所得稅費用，遞延所得稅資產，貸：遞延所得稅負債，應交稅費—應交所得稅。這里需要測算應交稅費—應交所得稅，即，稅務應當繳納的所得稅，通過納稅調整表計算。本分錄理解，所得稅費用科目系會計上的所得稅，應交稅費—所得稅科目系稅法上的所得稅，二者的差異即為遞延稅款，遞延稅款即稅會暫時性差異。對於永久性差異，稅務與會計保持一致，比如稅局罰沒支出，在計算所得稅費用時，應當將其從利潤中剔除，即，調增計算基礎，在計算應交所得稅時，也應當將其從應納稅所得額中剔除，即，調增計稅基礎，如此，二者在對待永久性差異時的處理是一致的。

其他應付款

1、參照應收賬款程序。對於重分類程序，將其他應付款負數重分類至其他應收款，其他應收款負數重分類至其他應付款。

2、如果存在大額其他應付款—其他，應當要求單位提供該科目的詳細客戶及對應余額明細及賬齡，即，弄清楚這個大額其他里到底是什麼。

3、關注是否同一客戶同時掛賬於其他應收款、其他應付款、應收賬款等往來，判斷是否需要對沖。有些單位做賬不規范，會將銷售款掛在應收賬款一部分，又掛在其他應收款一部分，所以執行此檢查，主要是清理一下單位的往來分類。

長短期借款

1、獲取貸款信息數據。注意，不是貸款信息卡，是讓單位帶著貸款信息卡去銀行拉貸款信息數據，拉回的數據紙質資料作為審計底稿。

2、獲取截止資產負債表日尚未結清的借款合同，完善貸款明細匯總表。

3、函證。結合銀行存款函證，對於存在同一銀行同一支行的，可在同一張詢證函上函證。

4、利息測算。很多借款合同約定的付息日並非期末，此時應當確定應當歸屬於當期的利息，並相應補提本期最後一筆付息期至期末之間的利息費用，相應沖減歸屬於上期的利息費用。比如，合同計息開始日12月21日，每季度付息一次，則，在次年3月21日為付息日，支付的利息中便有10天利息歸屬於上年度，應當剔除，同理，本期最後一筆付息期為12月21日，餘下的10天利息應當補提。

權益

實收資本

1、關注本期是否資本變動，獲取相應的驗資報告、股東會決議、新章程、新的營業執照。

資本公積

1、弄清楚資本公積自始至終的變動過程，即，最終審計截止日的期末余額由來，獲取相應支撐證據。比如政府動遷補助資金，根據准則確定是否需要調整，並獲取相關政府補助文件。

盈餘公積

1、計提。企業當期實現的凈利潤在彌補了以前期虧損後，仍有正數余額的，應當按照彌補後的余額乘以10%，計提法定盈餘公積。對於計提任意盈餘公積的，應當獲取相關股東會決議規定的計提比例依據。比如，年初未分配利潤為-100萬，當期審定凈利潤150萬，則應當補提50*10%=5萬法定盈餘公積。

2、盈餘公積轉增資本、分配股利、彌補虧損。應當獲取股東會決議。

未分配利潤

1、該科目系綜合性科目，受盈餘公積計提、凈利潤、利潤分配等科目影響。相關程序見各科目。

2、分配利潤。應當獲取股東會決議，並核對決議內容與賬面分配數是否一致。

損益

主營業務收入

1、獲取並復印若干大額客戶銷售合同、收入確認單據。

2、完成收入雙向測試（發貨單<->發票<->明細賬）；前五名客戶變動分析；主要產品或服務銷售額變動分析；主要產品或服務毛利率波動分析。

3、截止測試。選擇12月份和次年1月份發生額較大者做截止測試，完成截止測試底稿。

主營業務成本

1、結合收入審計程序，相應的結轉測試已在收入審計底稿中提體現。

稅金及附加

1、結合應交稅費稅金測算程序。主要核算，城建稅、教育費附加、房產稅、車船稅、印花稅等。

資產處置收益

1、非流動資產處置利得和損失。包括固定資產、無形資產等資產的處置，查看是否有管理層的審批單據。

管理費用、銷售費用

1、比較分析。比較本期與上期同類費用項目的數據變動，並查明原因記錄於底稿，獲取支持材料。

2、工資項目、社保項目結合應付職工職工薪酬審查；折舊、攤銷項目應結合固定資產、無形資產折舊攤銷測算審查。

3、截止測試。抽取資產負債表日前後1個月，一定金額以上的費用，檢查原始單據確定是否跨期，完成測試底稿。

財務費用

1、關注利息支出。結合銀行借款利息測算審查。

2、關注費用的分類是否正確。查看摘要內容，確定是否存在費用分類錯誤。比如有些單位將審計費、工商年檢費放入財務費用，應當分類至管理費用。

3、關注財務費用—其他，審查是否需要清理，重分類至其他費用。

營業外收入、支出

1、固定資產、無形資產等長期資產報廢毀損，盤虧是否有管理層審批。；

2、政府補助。獲取補助文件，完成政府補助底稿；

3、罰款、訴訟。查看原始資料，了解原因，以便披露；

所得稅費用

1、此科目需通過納稅調整表確定。納稅調整一般考慮的幾個因素：永久性差異有稅局罰款、業務招待、職工福利費（工資總額14%）、工會經費（工資總額2%）超過規定比例納稅調整；暫時性差異不一一列舉。完成納稅調整表。

7. 審計過程中需要做的審計底稿有哪些

審計工作底稿主要包括以下記錄：
（一） 內部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調整的記錄；
（二） 審計程序執行過程和結果的記錄；
（三） 獲取的各種類型審計證據的記錄；
（四） 其他與審計事項有關的記錄。
審計工作底稿應載明下列事項：
（一） 被審計單位的名稱；
（二） 審計事項及其期間或截止日期；
（三） 審計程序的執行過程和執行結果記錄；
（四） 審計結論；
（五） 執行人員姓名和執行日期；
（六） 復核人員姓名、復核日期和復核意見；
（七） 索引號及頁次；
（八） 審計標識與其他符號及其說明等。

8. 審計的工作底稿干什麼用的

1.編制審計工作底稿的主要目的
(1)提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎;
(2)提供證據，證明注冊會計師已經按照審計准則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。
2. 審計工作底稿還可以實現下列目的
(1)有助於項目組計劃和執行審計工作;
(2)有助於負責督導的項目組成員對按照審計准則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;
(3)便於項目組說明其執行審計工作的情況;
(4)保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;
(5)便於會計師事務所按照業務質量控制准則的規定實施質量控制復核與檢查;
(6)便於監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查。

引申：審計工作底稿名片：審計工作底稿(audit working papers) ，是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料。它是審計證據的載體，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。

9. 審計中的長短期借款該怎麼函證是每一筆的借貸方都要函嗎已經歸還的借款還用函嗎

書面詢證函件原則上親自到對方取得結果，但考慮距離等原因可考慮傳真或郵件至對方簽章，再加回傳。已經歸還的貸款可以不用函證。因為每一筆貸款合同函證時已經將還款包括在內了，對方既要確定總額又要確定余額。

若審計師在實施函證後的合理時限內未能收到回函，則應被詢證人進行二次函證。若審計師就同一審計目標發出向多位被詢證人進行函證，則應在收到回函後，編制《函證結果匯總表》作為綜合性的審計證據和審計工作底稿，並記錄對函證結果做出的評價。

函證結果匯總表應當包括：函證編號；被詢證人名稱；函證信息；函證方式；函證日期，包括第一次和第二次的日期；回函日期；回函結果；可確認的信息；信息差異及說明；審計結論。

(9)審計中短期貸款的工作底稿擴展閱讀：

審計是由國家授權或接受委託的專職機構和人員，依照國家法規、審計准則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務收支、經營管理活動及其相關資料的真實性、正確性、合規性、合法性、效益性進行審查和監督，評價經濟責任，鑒證經濟業務，用以維護財經法紀、改善經營管理、提高經濟效益的一項獨立性的經濟監督活動。

審計作為一種監督機制，其實踐活動歷史悠久，但人們對審計的定義卻眾說紛紜。公認具有代表性且被廣泛引用的是美國會計學會1972年在其頒布的《基本審計概念公告》中給出的審計定義，即「審計是指為了查明有關經濟活動和經濟現象的認定與所制定標准之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據，並將結果傳遞給有利害關系的使用者的系統過程」。

10. 審計工作底稿包括哪些內容

審計工作底稿內容：

1、總體審計策略、具體審計計劃、重大事項概要；

2、分析表、問題備忘錄、核對表；

3、詢證函回函、有關重大事項的往來信件（包括電子郵件）、管理層書面聲明、被審計單位文件記錄的摘要或復印件；

4、業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等；

(10)審計中短期貸款的工作底稿擴展閱讀：

審計工作底稿有以下的作用：

1、編寫審計報告的基礎；

2、協調審計工作的依據；

3、控制審計工作質量的手段；

4、考核審計人員的依據；

5、進行復議和訴訟的重要佐證資料；

6、總結審計工作和進行審計理論研究的資料。