非應計貸款余額

『壹』 非應計貸款的主要賬務處理

期末，應對客戶貸款進行全面檢查，並合理計提貸款損失准備。對於不能收回的客戶貸款應查明原因。確實無法收回的，經批准作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失准備，借記「貸款損失准備」科目，貸記本科目。

貸款損失准備一經確認，不得轉回。

本科目應按貸款種類設置一級科目再按借款人設戶進行明細核算。

本科目期末借方余額，反映銀行按規定發放的客戶貸款余額。

『貳』 簡述貸款利息的計算方法及相關會計分錄

一、銀行貸款利息計算方法
1、短期貸款利息的計算短期貸款（期限在一年以下，含一年），按貸款合同簽定日的相應檔次的法定貸款利率計息。貸款合同期內，遇利率調整不分段計息。
短期貸款按季結息的，每季度末月的20日為結息日；按月結息的，每月的20日為結息日。具體結息方式由借貸雙方協商確定。對貸款期內不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計收復利，貸款逾期後改按罰息利率計收復利。最後一筆貸款清償時，利隨本清。
2、中長期貸款利息的計算
中長期貸款（期限在一年以上）利率實行一年一定。貸款（包括貸款合同生效日起一年內應分筆撥付的所有資金）根據貸款合同確定的期限，按貸款合同生效日相應檔次的法定貸款利率計息，每滿一年後（分筆撥付的以第一筆貸款的發放日為准），再按當時相應檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。
中長期貸款按季結息，每季度末月二十日為結息日。對貸款期內不能按期支付的利息按合同利率按季計收復利，貸款逾期後改按罰息利率計收復利。
3、貼現按貼現日確定的貼現利率一次性收取利息
4、貸款展期，期限累計計算，累計期限達到新的利率期限檔次時，自展期之日起，按展期日掛牌的同檔次利率計息；達不到新的期限檔次時，按展期日的原檔次利率計息。
5、逾期貸款或擠占挪用貸款，從逾期或擠占挪用之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止，遇罰息利率調整分段計息。對貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季（短期貸款也可按月）計收復利。如同一筆貸款既逾期又擠占挪用，應擇其重，不能並處。
6、借款人在借款合同到期日之前歸還借款時，貸款人有權按原貸款合同向借款人收取利息。
（二）貸款利息的計算1．定期結息的計息方法定期結息是指銀行在每月或每季度末月20日營業終了時，根據貸款科目余額表計算累計貸款積數(貸款積數計算方法與存款積數計息方法相同)，登記貸款計息科目積數表，按規定的利率計算利息。定期結息的計息天數按日歷天數，有一天算一天，全年按365天或366天計算。算頭不算尾，即從貸出的那一天算起，至還款的那一天止。在結息日計算時應包括結息日。
其公式為貸款利息=累計貸款計息積數×日利率
2．利隨本清的計息方法它是指銀行應在借款單位還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數，計算貸款利息。貸款滿年的按年計算，滿月的按月計算，整年(月)又有零頭數可全部化成天數計算。整年按360天，整月按30天計算，零頭有一天算一天。
其計算公式為：貸款利息=貸款金額×貸款天數×日利率
（三）貸款利息的賬務處理銀行會計部門計算出應計利息後，應編制傳票，全部轉入「應收利息」科目。其會計分錄為：借：應收利息――××單位戶貸：利息收入――××貸款利息收入
然後根據計算的利息按借款人編制填制一式三聯貸款利息通知單。如借款單位存款賬戶有足夠余額來支付貸款利息，則貸款利息通知單一聯作為支款通知，另兩聯分別代替借方和貸方傳票辦理轉賬。銀行會計分錄為：借：活期存款――××單位存款戶貸：應收利息――××單位戶
如借款單位存款賬戶無款支付，在合同期內，銀行會計部門應根據有關規定計收復利，待該借款單位存款賬戶上有足夠余額來支付貸款利息時，銀行一並扣收。會計分錄為：借：活期存款――××單位存款戶貸：應收利息――××單位戶對到期不能歸還的貸款，銀行應按規定加收罰息。
（四）非應計貸款利息的核算非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期90天時，應轉入「非應計貸款」科目單獨核算。當應計貸款轉入非應計貸款時，應將已入帳的利息收入和應收利息予以沖銷。從應計貸款轉入非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，應首先沖減本金，本金收回後的部分則確認為當期的利息收入。
將非應計貸款從中長期貸款中分離出來核算，有利於商業銀行會計信息的使用者充分了解商業銀行的資產質量。

二、相關分錄：
1、計提時：
借：財務費用--利息
貸：應付利息--xx銀行
2、支付時：
借：應付利息--xx銀行
貨：銀行存款
註：新會計准則中，計提利息已不在預提費用中核算，而是在應付利息中。

『叄』 非應計貸款余額叫上季增加是什麼原因

非應計貸款余額較上季增加，的原因是到期應收回而未收回的貸款增加了。

非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。

《金融企業會計制度》(以下簡稱《制度》)規定。應計貸款和非應計貸款應分別核算。非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款，應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。當貸款的本金或利息逾期9o天時，應單獨核算。當應計貸款轉為非應計貸款時，應將已入賬的利息和應收利息予以沖銷。

『肆』 《新會計准則》規定的非應計貸款還款順序如何

《新會計准則》規定的非應計貸款還款順序：
根據相關制度規定，將應計貸款轉為非應計貸款後，在收到該筆貸款的還款時，1、沖減本金，本金全部收回後，再收到的還款則確認為當期利息收入。
2、對於非應計貸款的轉回，相關制度中未進行規定。
非應計貸款的主要賬務處理
（一）當應計貸款轉為非應計貸款時，借記本科目，貸記「應計貸款科目」科目；同時，沖減利息收入，借記「利息收入」科目，貸記「待轉貸款利息收入」；借記「應收利息」科目，貸記「催收利息」科目；期末，按應計提的客戶貸款利息，借記「催收利息」科目，貸記「待轉貸款利息收入」科目。
到期收回客戶貸款本息時，按實際收到的金額，借記「單位存款」科目，按客戶貸款本金，貸記本科目，按已計提利息，貸記「催收利息」科目，按其差額，貸記「利息收入」科目。
（二）期末，應對客戶貸款進行全面檢查，並合理計提貸款損失准備。對於不能收回的客戶貸款應查明原因。確實無法收回的，經批准作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失准備，借記「貸款損失准備」科目，貸記本科目。
貸款損失准備一經確認，不得轉回。
本科目應按貸款種類設置一級科目再按借款人設戶進行明細核算。
本科目期末借方余額，反映銀行按規定發放的客戶貸款余額。

『伍』 貸款余額是什麼意思

貸款余額是指至某一節點日期為止，借款人尚未歸還放款人的貸款總額。亦指到會計期末尚未償還的貸款，尚未償還的貸款余額等於貸款總額扣除已償還的銀行貸款。如有疑問可以聯系貸款機構/銀行咨詢。

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『陸』 非應計貸款的非應計貸款的核算

按現行會計制度規定，當貸款本金或利息逾期90天仍未收回，應轉入「非應計貸款」賬戶單獨核算。會計部門根據經審核確認不良貸款的相關單證，填制特種轉賬憑證辦理轉賬。其會計分錄為：
借：非應計貸款——××借款單位非應計貸款戶
貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶
同時應計利息停止計入當期利息收入，納入表外核算。其會計分錄為：
借：利息收入
貸：應收利息
(或借)貸款——利息調整
收入：應收未收利息
收回非應計貸款本息時，其會計分錄為：
付出：應收未收利息
再轉入表內(即已計提)，其會計分錄為：
借：利息收入
貸：應收利息
(或借)貸款——利息調整
收回非應計貸款時：
借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶
貸：非應計貸款——××借款單位非應計貸款戶
應收利息(按已計提利息)
利息收入(按其差額即利息調整余額)

『柒』 商業銀行貸款流動性資產余額與流動性負債余額有什麼區別

流動資產是資產的一部分，流動負債是負債的一部分。
1、兩者的組成不同
流動負債包括：短期借款、應付賬款、應付票據、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、預提費用、其他應付款、其他應交款等。
流動資產包括：貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款和存貨等。
2、兩者的特點不同
流動負債： 1、流動負債的金額一般比較小。 2、流動負債的到期日在一年或一個營業周期以內。
流動資產： 1、動資產佔用形態具有變動性。 2、流動資產佔用數量具有波動性。 3、流動資產循環與生產經營周期具有一致性。 4、流動資產的來源具有靈活多樣性。
3、兩者的計價方法不同
流動負債：從理論上說，負債的計價應以未來償付債務所需的現金流出量的現值為基礎，按未來應付金額的貼現值（即其現時價值）來計量。
流動資產：納稅人的商品、材料、產成品、半成品等存貨的計算，應當以實際成本為准。
拓展資料
商業銀行的流動性資產余額與各項流動性負債余額的比例不得超過25%。
資產可分為流動資產和長期資產，負債也同理。銀行體系是個高風險高負債的行業，它面臨的風險很多，其中非常重要的一類風險就是流動性風險。流動性風險就是不能償付到期的債務或沒有資金去增加合理資產的風險。為此,銀行監管部門為了加強銀行流動性管理，規定流動比率不得低於25%。
它的意思就是說以流動性負債為准，應該至少保持它的25%的流動性的資產，以防止因流動性問題導致的銀行風險。不然的話，銀行都將流動資產變為長期資產了，因為收益大多了，但是風險也大大地增加了。

『捌』 怎樣審計不良貸款余額的真實性

客觀分析判斷目前中國銀行業的信貸資產質量，應當說資產質量是真實的，披露的不良貸款率基本准確。
首先，已披露的不良貸款信息是真實的。銀行披露的重要經營數據信息，包括不良貸款等資產質量信息都是經過外部審計師審計的，不符合規定要求的，審計師都會要求銀行進行調整，並按調整後的貸款質量分類進行披露。其中大型銀行的外部審計更是由國際知名會計師機構承擔的，說明銀行所有的經營數據都是透明的。貸款質量分類如有重大不實或虛假，無論是銀行還是外部審計師都須承擔相關的法律責任。
盡管可能有少數銀行分支機構採取弄虛作假等違規手段來掩蓋其不良貸款，但上級行、監管部門通過各種方式的監測控制、現場檢查以及外部審計，都會對此提出糾正或調整分類。當然也不排除在正常關注類貸款中仍還會有個別事實不良貸款。從總體上看，現在銀行披露的不良貸款應當是真實的。
其次，資產保全與風險緩釋措施是銀行化解風險的重要方式。有人認為現在銀行資產質量不實的一個重要理由是，不少銀行的分支機構都在通過借款合同要素的調整、展期、重組甚至借新還舊等方式來掩蓋真實的信貸資產質量。
現在宏觀經濟運行情況發生了較大變化，市場環境變了，交易模式變了，必然會使得一部分借款人難以繼續履行原先與銀行簽訂的融資合同。銀行也會遇到許多新的不確定因素，需要採取各種不同的風險防範、保全、緩釋、控制、處置等措施來保持信貸資產質量盡可能的穩定。在這種情況下，銀行與借款人商議，對原借款合同要素進行調整修改或展期，達成新的雙方都可接受的、可執行的合同來緩釋風險、保全資產，以適應新的經濟運行。這既是企業維持正常生產經營的需要，也是銀行化解信用風險最重要、最常用的方式，完全符合監管等規制的要求，符合國際銀行業的慣例。不能把銀行這樣的風險管理措施，視為掩蓋真實信貸資產質量的行為。
事實上，這種借款合同要素的調整修改，就是在經濟上行期也普遍存在，只是現在更多了。當然這類操作的基本原則，就是銀行要確保風險不擴大或風險可控，不會對未來的信貸資產質量帶來更大的壓力。例如，隨著房地產市場的變化，銷售進度大大放緩，原先借款合同中約定的房地產開發貸款期限是按以往快速銷售的慣性思維來設定的，與房地產市場變化後的銷售進度不匹配，導致發生貸款違約的概率大大提高。銀行與借款人需重新協商，根據實際的市場銷售回款等情況，對原合同中的貸款期限、還款方式等一些要素做相應的調整，以使貸款能正常還本付息。針對諸如此類的風險因素，銀行通過這樣一些資產保全與風險緩釋措施，以避免客戶出現技術性違約。
再次，有潛在風險的貸款不是實際的不良貸款。近來不斷有境外機構及其分析師對中國銀行業的資產質量進行分析，認為風險債務或風險貸款率較高，與披露的數據差異較大。這實際上說的是有風險因素或潛在風險的貸款，但時常被人誤解為不良貸款。還有人隨意放大中國銀行業的信貸風險，把一些有潛在風險的貸款認定為不良貸款或稱之為壞賬貸款，並以此為由對銀行披露的不良貸款率提出不實的質疑。
國際貨幣基金組織2016年4月出版的《全球金融穩定報告》得出的結論是，中國銀行業有風險債務的比例為15.5%。其定義的「風險債務」是指EBITDA利潤（未計利息、稅項、折舊及攤銷前的利潤）不足以償付當年利息的情況。但該報告還統計了樣本企業連續兩年的風險債務，這一比例就降到了9%，下降了6.5個百分點。顯然，有風險因素的貸款不是實際的不良貸款。按此推測，如果統計連續三年，樣本企業的風險債務可能會降至更低，這就與銀行業披露的數據大體吻合了。這也說明中國銀行業的信貸資產質量是真實的。即便一家企業連續多年都有以上債務風險，那也只是提升了違約的概率。只要企業有履約意願和其他償債來源，就不一定會發生違約。
從實際情況看，有些潛在風險因素確實會導致貸款劣變為不良，但大部分都不會劣變。據對工商銀行的逾期貸款跟蹤分析發現，有70%的逾期貸款風險可控，其中有近半是技術性的，逾期時間不足10天。只有大約30%的逾期貸款預期會有損失。如工作做得實一點、細致一點，有相當部分逾期貸款是可以不逾期的，不會有那麼大的剪刀差，也會減少一些人的疑問。
可見，有潛在風險因素的貸款是一個非常復雜的問題，需要透過表象來做些具體的、有深度的解剖分析。但從銀行信貸風險管理的角度來看，這個問題確實須引起高度關注，稍有不慎，對風險因素、潛在風險不及時採取措施或措施不力，就會有更多的潛在風險轉變成現實風險。因此必須要提前做好風險防控工作，盡可能避免或降低對信貸資產質量的影響。事實上，這也是銀行信貸風險管理最重要的內容。
最後，正確看待不良貸款的批量轉讓處置。近年來中國的商業銀行通過批量轉讓方式處置不良貸款的比例逐步增大，從2013年的10%升至2015年32%。由此也有人認為，銀行通過這種批量轉讓的方式，把不良貸款移出表外，是在掩蓋不良貸款。
現金清收、呆賬核銷是銀行不良貸款處置的最主要的方式，批量轉讓實際是現金清收和呆賬核銷兩者的結合。批量處置不良貸款也是國際上常見的一種不良貸款處置方式，所以本身不存在掩蓋不良貸款的問題。從中國目前的情況分析來看，銀行不良貸款的核銷、抵債等處置，要受到一定的政策約束和市場環境的限制，有些貸款還會因情況變化多、相互交叉多、涉及的責任人多等因素，難以及時核銷，有些抵押物很難處理，這與國際上的同類銀行有較大的差異。雖然資產證券化已經啟動，但也只是嘗試性的，目前市場還很小，且受到流程長、環節多、成本高等方面約束，遠不能滿足銀行對不良貸款處置的需求。債轉股也在探索，但需研究的問題可能更多。
商業化批量轉讓處置不良貸款是一個很好的方式，受到銀行業的歡迎。但由於可以參與批量處置的機構很少，批量轉讓的市場有限，而需求則在不斷增大，導致不良資產的價格逐步走低，轉讓成本增大。有的批量轉讓包的受償率已不足貸款面值的10%，有的甚至是基本沒受償。
正是現行的不良貸款批量轉讓處置渠道、方式等比較窄，缺乏足夠的市場空間、合適的投資者、相應的工具，迫使銀行在現有的法律法規和政策框架內，試圖通過創新來尋找新的批量轉讓處置途徑和方式，使不良貸款能夠得到更有效的處置。

『玖』 貸款呆賬准備和貸款損失准備一樣嗎

二者概念相同。

貸款呆賬准備金一般計提以下三種：

第一種，普通呆賬准備金。即按照風險貸款余額的一定比例計提，這和我國現行的按照貸款總余額的一定比例(1％)提取的呆賬准備金是相似的。

第二種，專項呆賬准備金。即按照貸款分類的結果，對各類別的貸款根據其內在損失程度，按照一定的風險權重分別計提。大多數國家要求商業銀行同時計提普通呆賬准備金和專項准備金，我國計提此種專項准備金。

第三種，特別呆賬准備金。即針對某個地區、行業或某一類貸款專門計提，為防範國家風險而計提的呆賬准備金就屬於這一類，我國計提此種准備金。普通准備金是按照貸款余額的既定比例計提的，它針對的是貸款的不確定損失。

銀行經營貸款，總會有一定的損失，就要有呆賬准備金，普通呆賬准備金正是在這個意義上提取的，用於彌補貸款組合的不確定損失的，這就使普通呆賬准備金具有了資本的性質，可以計入資本基礎。但是，普通呆賬准備金無法反映貸款的真實損失程度，它只與貸款的總量有關，而與貸款的實際質量無關。真正的呆賬准備金是用來彌補損失的，這要求呆賬准備金的數量與貸款的真實質量相一致，貸款質量高，呆賬准備金就少。相反，則必須增加呆賬准備金的數量。專項准備金由於是按貸款的內在損失程度計提的，反映了評估日貸款的真實質量。因此，專項准備金不計入資本基礎。它的變動直接與貸款的質量相關，而與數量無關。銀行建立的普通呆賬准備金制度、專項准備金制度和特別准備金制度共同構成了銀行的呆賬准備金體系，保護了銀行經營的安全性。

貸款損失准備金一般有三種：一般准備金、專項准備金和特別准備金。

一般准備金是商業銀行按照貸款余額的一定比例提取的貸款損失准備金。我國商業銀行現行的按照貸款余額1%計提的貸款呆賬准備金就相當於一般准備金。

專項准備金應該針對每筆貸款根據借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、抵押品的市價、擔保人的支持度等因素，分析風險程度和回收的可能性合理計提。我國現行的《貸款損失准備金計提指引》規定，專項准備金要根據貸款風險分類的結果，對不同類別的貸款按照建議的計提比例進行計提。

特別准備金是針對貸款組合中的特定風險，按照一定比例提取的貸款損失准備金。特別准備金與普通和專項准備金不同，不是商業銀行經常提取的准備金。只有遇到特殊情況才計提特別准備金。