小額貸款報表編制案例分析

❶ 小額貸款公司一個月的利潤情況並進行相關分析

這個利潤沒法准確計算。只能以理想的利潤計算
因為借款出去肯定會有壞賬。這個就要看風控把握了

理想的利潤我只能大概告訴你。

比如該公司一個月放出去一千萬，分別放給十個客戶，每個客戶一百萬。
（按10期計算。月息2.3%）
每個客戶每個月應還款12.3萬，剩餘本金90萬
那麼這個月收回的金額為123萬。再放一個一百萬出去
下個月可以收回112.3萬
一次類推
現在很多公司都是P2P模式網上融資來的，投資回報率一般15%左右
他們的回報方式是等到期一次性償還本息的。也就是說投資人投一百萬的本息總額是115萬
但是小額公司是按月收本息的，他們講每月收回的本息再放出去，再收益，再放出去。

我粗略的算過。他們一年期的收益率大概可以達到50%-60%（不算任何開支及人工成本）

❷ 如何做好銀行貸款報表

公司需要貸款，一般銀行要求提供近3年的財務報表，力求報表漂亮，就必須使各項指標都要符合銀行貸款的要求；
1、凈資產與年未貸款余額比率。必須大於100%（房地產企業可大於80%）。
2、資產負債率。必須小於70%，最好低於55%。
償債能力：
3、流動比率。一般情況下，該指標越大，表明企業短期償債能力越強，通常該指標在150%~200%較好。
4、速動比率。一般情況下，該指標越大，表明企業短期償債能力越強，通常該指標在100%左右較好，對中小企業適當放寬，也應大於80%。
5、擔保比例。企業應該把有損失的風險下降到最低點。一般講，比例小於0.5為好。
現金流量：
6、企業經營活動產生的凈現金流應為正值，其銷售收入現金回籠應在85~95%以上。
7、企業在經營活動中支付采購商品，勞務的現金支付率應在85~95%以上。
經營能力：
8、主營業務收入增長率。一般講，如果主營業務收入每年增長率不小於8%，說明該企業的主業正處於成長期。如果該比率低於-5%，說明該產品將進入生命末期了。
9、應收賬款周轉速度。一般企業應大於六次。一般講企業應收賬款周轉速度越高，企業應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。
10、存貸周轉速度，一般中小企業應大於五次。存貨周轉速度越快，存貨佔用水平越低，流動性越強。
經營效益：
11、營業利潤率，該指標表示全年營業收入的盈利水平，反映企業的綜合獲利能力。一般來講，該指標應大於8%，當然指標值越大，表明企業綜合獲利能力越強。
12、凈資產收益率，目前對中小企業來講應大於 5%。一般情況下，該指標值越高說明投資帶來的回報越高，股東們收益水平也就越高。
但是，企業實際情況很難全部達到，當然人為調解使報表達標並不難，難的是銀行還要求必須經過會計師事務所的審計，而且事務所對貸款審計都是比較謹慎和嚴格的，這就需要很好的去通融了。

❸ 請教小額貸款公司其會計賬務處理，越詳細越好還有做賬應該注意哪些問題，謝謝

小額貸款公司屬於其他具有金融性質的企業，應根據《企業會計准則》的規定進行會計核算。小額貸款公司是新生事物，應以《企業會計准則》金融部分的規定為依據，結合小額貸款公司的實際業務的需要進行會計核算。小額貸款公司的會計科目大體可分為資產類、負債類、所有者權益類及損益類四類。

一，主要業務會計核算

小額貸款公司的籌建業務主要包括：申報材料報經省工業 和信息化廳批准，籌集資金，工商行政管理部門注冊登記，辦理組織機構代碼證、稅務登記證，銀行開立賬戶，籌建或租賃營業場所等。

1，發放及收回貸款的會計核算。發放及收回貸款是小額貸款公司的主要業務，小額貸款公司只有通過發放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實現利潤最大化，實現做大做強的目標。發放及收回貸款的會計核算，是根據借款合同上所規定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為依據進行的。

2，支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產折舊、攤銷租賃費和裝修費等。

3，計提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據收入額和適用稅率計提應交稅金，在次月初交納稅金。計提應納稅額的依據和稅率為：營業稅按收入額×5%，城市維護建設稅按應交營業稅額×5%，教育費附加按應交營業稅額×3%，地方教育費附加按應交營業稅額×2%等。

4，計提壞賬損失准備

財稅[2009]99號文件規定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企業在計算所得稅時，涉農貸款和中小企業貸款損失准備可在所得稅前扣除。而財稅[2011]104號文件

補充規定，金融企業在計算所得稅時，涉農貸款和中小企業貸款損失准備可在所得稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日。

二，會計處理注意事項：

1，小額貸款公司應定期或不定期地對發放的涉農貸款和中小企業貸款進行貸款質量評估，採用貸款風險分類法，對於涉農貸款和中小企業貸款進行分類，至少在年末要進行一次。如果發現有關注、次級、可疑和損失類貸款，可以按照規定比例計提貸款損失准備。

其計提比例為：關注類貸款2%，次級類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%.應計提貸款損失准備的計算，是按照貸款質量評估的貸款類別乘以計提比率之和加減當期「貸款損失准備」科目余額，為應計提貸款損失准備數額。

2，月末結轉是指在月末將所有憑證匯總分類錄入完記賬憑證後，通過生成自動轉賬憑證，結轉收入、結轉費用兩張憑證把損益類科目余額，結轉到「本年利潤」科目。年末結轉是指在月末結轉的基礎上，計算出利潤總額，按適用所得稅率計算應納所得稅額，進行賬務處理後，再將利潤凈額從「本年利潤」科目轉入「利潤分配——未分配利潤」科目，按照規定進行利潤分配。

(3)小額貸款報表編制案例分析擴展閱讀：

會計要素

會計要素是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化。

企業會計要素分為六大類，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中，資產、負債和所有者權益三項會計要素主要反映企業的財務狀況；收入、費用和利潤三項會計要素主要反映企業的經營成果。

動態要素：

收入、費用、利潤

靜態要素：

資產、負債、所有者權益

事業單位會計要素分為五大類，即資產、負債、凈資產、收入和支出。

計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值、公允價值。

反映企業財務狀況的會計要素

1.資產(Assets)

資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。資產的主要特徵有：

（1）資產是由企業過去的交易或事項形成的。企業過去的交易或事項包括購買、生產、製造行為或者其他交易或事項。預期在未來發生的交易或事項不形成資產。

（2）資產是由企業擁有或者控制的資源。由企業擁有或者控制，是指企業享有某項資源的所有權，或者雖然不享有某項資源的所有權，但該資源能被企業所控制。

（3）資產預期會給企業帶來經濟利益。預期會給企業帶來經濟利益，是指直接或間接導致現金和現金等價物流入企業的潛力。

資產按流動性分類，可分為流動資產和非流動資產。

流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。流動資產主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等。

非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括長期股權投資 、固定資產 、在建工程、工程物資、無形資產、開發支出等。

2.負債(Liabilities)

負債是指企業過去的交易或者事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債的主要特徵有：

（1）負債是企業過去的交易或事項形成的現時義務。現時義務是指企業在現行條件下已承擔的義務。未來發生的交易或事項形成的義務，不屬於現時義務，不應當確認為負債。

（2）負債的清償預期會導致經濟利益流出企業。

負債按流動性分類，可分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預計在一個正常營業周期中清償、或者主要為交易目的而持有、或者自資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償、或者企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日後一年以上的負債。流動負債主要包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款等。

非流動負債是指流動負債以外的負債，主要包括長期借款、應付債券等。

3.所有者權益(Equity)

所有者權益是指企業資產扣除負債後由所有者享有的剩餘權益。公司的所有者權益又稱為股東權益 。

所有者權益包括實收資本（或者股本）、資本公積、盈餘公積和未分配利潤。其中，資本公積包括企業收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所佔份額的部分以及直接計入所有者權益的利得和損失等。盈餘公積和未分配利潤又合稱為留存收益 。

反映企業經營成果的會計要素

1.收入 (Revenue)

收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

2.費用 (Expense)

費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

3.利潤(Profit)

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用後的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

直接計入當期利潤的利得(Gain) 或損失(Loss)，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失。

就會計原理或基礎工作規范而言，各類單位基本相同，但行政單位和事業單位的事業活動採用的是收付實現制而不是權責發生制，由此導致行政事業單位會計要素的設置及其定義與企業單位有所區別。行政事業單位為資產負債表和收入支出表（類似企業的利潤表）設置了五項會計要素，包括資產、負債、凈資產、收入和支出。

在會計要素的定義上，以事業單位會計要素的定義為例，資產是指事業單位佔有或者使用的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利；負債是指事業單位所承擔的能以貨幣計量、需要以資產或者勞務償付的債務，包括借入款項、應付款項、應繳款項等；

凈資產是指事業單位的資產減去負債後的差額，包括事業基金、固定基金、專用基金、事業結余和經營結余等；收入是指事業單位為開展業務活動，依法取得的非償還性資金，包括補助收入、事業收入、經營收入及其他收入；

支出是指事業單位為開展業務活動和其他活動所發生的各項資金耗費及損失以及用於基本建設項目的開支，包括撥出經費、事業支出、經營支出等。

同時，在具體會計確認和計量原則上，行政事業單位與企業還有些區別。比如，行政事業單位的固定資產不計提折舊。

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❻ 小額貸款公司的賬務怎麼處理

小額貸款公司屬於其他具有金融性質的企業，應根據《企業會計准則》的規定進行會計核算。小額貸款公司是新生事物，應以《企業會計准則》金融部分的規定為依據，結合小額貸款公司的實際業務的需要進行會計核算。
小額貸款公司的會計科目大體可分為資產類、負債類、所有者權益類及損益類四類。

主要業務會計核算

小額貸款公司的籌建業務主要包括：申報材料報經省工業 和信息化廳批准，籌集資金，工商行政管理部門注冊登記，辦理組織機構代碼證、稅務登記證，銀行開立賬戶，籌建或租賃營業場所等。

發放及收回貸款的會計核算。發放及收回貸款是小額貸款公司的主要業務，小額貸款公司只有通過發放貸款、收回貸款本金和利息，才能不斷實現利潤最大化，實現做大做強的目標。發放及收回貸款的會計核算，是根據借款合同上所規定的期限、利率以及支付和收取款項憑證為依據進行的。

支付、計提和攤銷費用的會計核算。主要包括正常性費用支出、計提固定資產折舊、攤銷租賃費和裝修費等。

計提及交納稅金。小額貸款公司在每月月末，要根據收入額和適用稅率計提應交稅金，在次月初交納稅金。計提應納稅額的依據和稅率為：營業稅按收入額×5%，城市維護建設稅按應交營業稅額×5%，教育費附加按應交營業稅額×3%，地方教育費附加按應交營業稅額×2%等。
小額貸款公司應定期或不定期地對發放的涉農貸款和中小企業貸款進行貸款質量評估，採用貸款風險分類法，對於涉農貸款和中小企業貸款進行分類，至少在年末要進行一次。如果發現有關注、次級、可疑和損失類貸款，可以按照規定比例計提貸款損失准備。其計提比例為：關注類貸款2%，次級類貸款25%，可疑類貸款50%，損失類貸款100%.應計提貸款損失准備的計算，是按照貸款質量評估的貸款類別乘以計提比率之和加減當期「貸款損失准備」科目余額，為應計提貸款損失准備數額。

「貸款損失准備」科目，《企業會計准則》規定作為資產減項調整科目使用，資產負債表上不單獨列示。人行月報表將「貸款損失准備」作為負債項目單獨列示。為了正確反映小額貸款和貸款損失准備數據，有利於填報人行報表和工信局報表，將「貸款損失准備」在資產負債表上作為負債項目單獨列示。

月末結轉是指在月末將所有憑證匯總分類錄入完記賬憑證後，通過生成自動轉賬憑證，結轉收入、結轉費用兩張憑證把損益類科目余額，結轉到「本年利潤」科目。年末結轉是指在月末結轉的基礎上，計算出利潤總額，按適用所得稅率計算應納所得稅額，進行賬務處理後，再將利潤凈額從「本年利潤」科目轉入「利潤分配——未分配利潤」科目，按照規定進行利潤分配。

❼ 小額貸款公司做賬表格格式

小額貸款股份有限公司貸款業務
會計核算流程
貸款採用逐筆核貸方式發放。所謂逐筆核貸，是借款單位根據借款合同，逐筆填寫借據，經信貸人員逐筆審核，一次發放，約定期限，一次或分次歸還的一種貸款方式。發放時，貸款應一次轉入借款單位的銀行結算賬戶，收回時，由借款單位開具支票，通過銀行轉賬辦理。貸款利息一般按月（季）計收，個別為利隨本清（即還本時同時結清利息）。
一、貸款發放的核算。
借款人申請貸款時，首先向公司提交借款申請書，經調查、審查、審批及貸審會審議通過後，雙方商定貸款的額度、期限、用途、利率等，並簽訂借款合同。 借款合同簽訂後，借款人應填寫一式四聯借款憑證。其中：第一聯客戶，第二聯借方憑證，第三聯信貸部門留存，第四聯借據。客戶在在第二聯、第四聯上加蓋預留銀行印鑒。經風險部門審查並有權人簽字，送會計部門憑以辦理貸款的發放手續。
會計部門接到借款憑證後，應認真審查各欄填寫是否正確，大寫小寫金額是否一致，印鑒是否合規，有無相關審批意見。審核無誤後，應作如下處理：
填制轉賬支票交與客戶（網銀匯款或到銀行櫃面辦理匯款轉賬），依據相關憑證作賬務處理，其會計分錄為：
借：短期貸款――××貸款戶
貸：銀行存款（現金）
第四聯「借據」由會計部門留存，按到期日排列保管，據以按到期日收回貸款
二、到期收回貸款的核算。
貸款的及時收回是貸款會計核算的重要內容。會計部門應經常查看借款借據的到期情況，在貸款快到期時，應與信貸部門聯系，由信貸部門通知借款人准備還款資金以備按期還款。客戶將還款支票（或現金）交至會計部門，若為支票，會計人員收到後先給客戶打收據一張，標明「今收到××交來還款轉賬支票一份，出票人××，金額××，支票號碼××」，及時將支票存入開戶銀行，待支票到賬後方能予以結清貸款處理。據此填制一式三聯收款憑證，其中：第一聯信貸部門，第二聯會計記賬，第三聯交客戶，備注欄註明「歸還×年×月×日，第×號貸款」的字樣。及時對相關賬務進行處理，其會計分錄為：
借：銀行存款（現金）
貸：短期貸款――××貸款戶
三、貸款展期的核算。
借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，向信貸部門提出展期申請。但每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限。對展期貸款，全部以展期合同約定的貸款利率為准計息。展期申請經信貸部門審查同意後，借貸雙方簽訂展期協議，信貸員填制一式三聯《貸款展期憑證》，借款人簽章並經公司內部有權人簽字後，一聯留存備查，其餘兩聯作貸款展期通知交會計部門辦理貸款展期手續。 會計部門接到《貸款展期憑證》後，應對以下內容進行審查：有關簽章、簽字是否齊全；展期貸款金額與借款憑證上的金額是否一致；展期時間是否超過規定期限，是否第一次展期；展期利率的確定是否正確。審查無誤後，將一聯貸款展期憑證退借款人收存，另一聯貸款展期申請書附在原借據之後，按展期後的還款日期排列保管，無需辦理轉賬手續。
四、逾期貸款的核算。
借款人借款到期不申請延期或申請延期未經同意，不按期歸還借款，則為逾期貸款，銀行應將貸款轉入逾期貸款賬戶。在借款憑證上註明「××年×月×日轉入逾期貸款」的字樣後，另行保管。從逾期之日起至款項還清前一日止，除按規定利率計算利息外，還應按實際逾期天數和合同約定罰息率計收罰息。
五、貸款利息的核算。
公司對企業、單位、個人發放的各種貸款，均應按規定計收利息。貸款利息的計算，分為定期結息和利隨本清兩種。 一、定期結息。 定期結息按季（月）計息，每季末月（月）20日為結息日，會計人員分戶按貸款金額及實際使用天數計算計息基數，即：分戶計息基數＝貸款金額×實際使用天數。依照計息基數分戶計算利息。其計算公式為： 應收利息=計息積數×（月利率÷30） 利息計算出後，編制一式三聯利息計算清單。其中：第一聯作借款賬戶的借方憑證，第二蓋蓋章後作借款人賬戶的支款通知，第三聯代替「利息收入」科目貸方憑證辦理轉賬，其會計分錄為： 借：應收利息——××貸款戶 貸：利息收入——××貸款利息收入 借：銀行存款（現金） 貸：應收利息——××貸款戶二、利隨本清。 利隨本清，也稱逐筆結息方式。貸款到期，借款人還款時，應計算自放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數，然後利用下列公式計算利息。 應收利息=還款金額×天數×日利率（月利率／30） 借款人若在貸款到期前歸還本息的，其利率仍按原借款合同中規定的利率計算，但期限應按實際借款期限計算。
三、逾期貸款利息的計算。
對逾期貸款利息應分段計算，即從貸款發放之日起至貸款到期日止為一段計息期，這段利息既算頭也算尾，按借款時所定利率計息；從貨款到期日的次日開始，到收回貨款日止，這段日期是算頭不算尾，但要按一定百分比加計罰息，加收的罰息也計入利息收入科目，但應與正常利息分開；對已產生利息遲交的，按合同約定計收復息，會計處理等同於罰息。
六、貸款呆賬准備金與壞賬准備金
一、貸款呆賬准備金。
1、 貸款呆賬准備金的提取范圍。
貸款呆賬准備金是金融企業按國家規定，依企業年初貸款余額的一定比例提取形成的一種專項補償基金。根據國際慣例，所有貸款包括抵押貸款在內都具有一定風險，因此提取的范圍是各種貸款。
2、貸款呆賬准備金的提取比例。 貸款呆賬准備按年初貸款額的1%實行差額提取，年初呆賬准備金賬面余額高於應按貸款余額計算提取的呆賬准備金的，應沖減呆賬准備金；年初呆賬准備金賬面余額低於應按貸款余額計算提取的呆賬准備金的，應補提呆賬准備金。企業計提的貸款呆賬准備金列入成本。
3、貸款呆賬准備金的提取與核銷。 企業提取呆賬准備金時，應設置「貸款呆賬准備」賬戶，該賬戶是各種貸款的抵減賬戶，貸方登記提取數，借方登記沖銷數，余額在 6 貸方表示已提未核銷數，若余額在借方表示核銷數大於提取數。按規定提取貸款呆賬准備金時，其會計分錄為：
借：營業費用
貸：貸款呆賬准備
沖減呆賬准備金時，其會計分錄為：
借：貸款呆賬准備
貸：逾期貸款
已確認轉銷的貸款呆賬，以後年度又收回來時，應按收回的金額增加呆賬准備金，其會計分錄為：
借：逾期貸款
貸：貸款呆賬准備
同時：
借：銀行存款（現金）
貸：逾期貸款
4、貸款呆賬核銷條件及報批手續。
計提的貸款呆賬准備金，應按規定的條件和報批手續報批後，才能予以核銷。核銷條件是： ①借款人和擔保人依法宣告破產，經法定清償後仍未還清的貸款。
②借款人死亡，或依照《中華人民共和國民法通則》的規定，宣告失蹤和死亡，以其財產或遺產清償後未能還清的貸款。
③借款式遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠款，確實不能償還的部分或全部貸款，或經保險賠款清償後未能還清的貸款。
④借款人依法處置貸款抵押物所得價款不足以補償的貸款部分。
⑤經公司董事會決議批准核銷的貸款。
對借款人有經濟償還能力、但因某些原因不能按期償還貸款，不得列作呆賬，應積極組織催收。因工作人員瀆職或其他違法行為造成貸款無法收回的，不得列作呆賬，除追究有關責任人的責任外，應在公司的利潤留成中逐年沖銷。
對於需要核銷的呆賬，要按規定的程序辦理，申請核銷呆賬損失時，應填報「核銷呆賬損失申報表」，並附詳細說明，按規定的核銷程序上報公司董事會審查。董事會收到「核銷呆賬損失申報表」後，應組織相關人員審查並簽署意見。如符合規定條件，方可沖減呆賬准備金。
二、壞賬准備
壞賬是指由於各種原因而無法收回的應收賬款。公司的壞賬主要是指應收而無法收回的貸款利息。公司可按年末應收利息余額的3‰提取壞賬准備金，並計入當期成本，用於核銷銀行的壞賬損失。
公司按規定提取壞賬准備金時，其會計分錄為：
借：營業費用
貸：壞賬准備
一般來講，當發生呆賬貸款時，其貸款本金和應收利息應分開處理。本金從「貸款呆賬准備」科目中處理，形成的「應收利息」應作為壞賬損失沖減「壞賬准備」。其會計分錄為：
借：壞賬准備
貸：應收利息——應收××貸款利息
若已確認並轉銷的壞賬損失以後又收回時，會計分錄為：
借：應收利息——應收××貸款利息
貸：壞賬准備
同時：
借：銀行存款（現金）
貸：應收利息——應收××貸款利息

❽ 小額貸款公司會計報表樣本

發送了呀。

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❾ 小額貸款公司的會計核算方法

一、總體核算要求
（一）小額貸款公司應按照《企業會計准則》規定的一般原則進行會計核算。在不違背《企業會計准則》規定的前提下，可結合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法。
（二）小額貸款公司應按規定設置和使用會計科目。明細科目的設置，在不違反國家統一的會計制度要求的前提下，可以根據需要自行確定。
（三）小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。
（四）公司以權責發生制為基礎進行會計確認、計量和報告。對會計要素進行計量時，一般應當採用歷史成本（五）小額貸款公司應當按照《企業會計准則》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。
（七）財務會計報告由會計報表和會計報表附註組成。會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表；相關附表包括資產減值准備明細表、小額貸款余額變動表等。
小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應註明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，並由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名並蓋章。
二、相關會計科目
小額擔保公司常用會計科目表.doc (71.5 KB, 下載次數: 7)三、相關科目解釋
1.存出保證金
本科目核算小額貸款公司因辦理業務需要存出或交納的各種保證金款項。
本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。
2.應收手續費及傭金
本科目核算小額貸款公司應收取的手續費和傭金，並按照債務人及業務種類進行明細核算。
小額貸款公司發生應收手續費和傭金，按應收金額，借記本科目，按確認的營業收入，貸記「手續費及傭金收入」等科目。收回應收手續費及傭金時，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
3.買入返售金融資產
本科目核算公司按照返售協議約定先買入再按固定價格返售的債券、貸款等金融資產所融出的資金。可按買入返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。
攤余成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤余成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失該攤余成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值攤余成本實際上是一種價值，它是某個時點上未來現金流量的折現值。
4.應收利息
本科目核算發放貸款等應收取的利息。應按借款人進行明細核算 5.壞賬准備本科目核算小額貸款公司應收款項的壞賬准備。可按應收款項的類別進行明細核算。
企業應當定期或者至少於每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，預計各項應收款項可能發生的壞賬，對於沒有把握能夠收回的應收款項，應當計提壞賬准備。企業只能採用備抵法核算壞賬損失。
計提壞賬准備的方法有應收款項余額百分比法、賬齡分析法和個別認定法等，計提壞賬准備的方法由企業自行確定。壞賬准備提取方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應當在會計報表附註中予以說明。
企業在確定壞賬准備的計提比例時，應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量等相關信息予以合理估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回或收回的可能性不大外（如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等，以及逾期3年以上的應收款項），下列各種情況一般不能全額計提壞賬准備：
（1）當年發生的應收款項；
（2）計劃對應收款項進行重組；
（3）與關聯方發生的應收款項；
（4）其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項。
企業對於不能收回的應收款項應當查明原因，追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務的、因債務人逾期未履行償債義務超過3年仍然無法收回的可能性，以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據等，根據企業的管理許可權，經股東大會或董事會，或經理會議或類似機構批准作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬准備。
某小額貸款公司從2007年年末計提壞賬准備,壞賬准備的提取比例為5%.該年末應收賬款借方余額為200000元；2008年度確認壞賬4800元,年末應收賬款借方余額為300000元；2009年，收回已確認的壞賬4350元,年末,應收帳款的借方余額為120000元。假定該公司沒有其他有關壞賬的業務，要求採用應收帳款余額百分比法計算2009年末應計提的壞賬准備。
6.貼現資產
本科目核算公司辦理商業票據的貼現業務所融出的資金。
本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現業務融出的資金，在資產負債表「發放貸款及墊款」中合並列示。
7.貸款
本科目核算公司按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。可按貸款客戶、類別、期限分別「本金」、「利息調整」、「已減值」等進行明細核算。
8.貸款損失准備
本科目核算公司貸款的減值准備，可按計提貸款損失准備的資產類別進行明細核算。
已計提貸款損失准備的貸款價值以後又得以恢復，應在原已計提的貸款損失准備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。

❿ 財務報表分析案例的變動分析

一、財務狀況變動表的編制
它是反映企業在年度內流動資產的來源和運用情況及各項流動資金的增加或減少情況。本表的特點是： 表左方反映流動資金的來源和運用情況;右方反映各項流動資產和流動負債的增減情況。 1.本年利潤項目，反映企業年度內實現的利潤(如為虧損用-號表示)。
2.固定資產折舊項目，反映企業年度內累計提取的折舊。
3.無形資產、遞延資產攤銷項目，反映企業年度內累計攤入成本、費用的無形資產以及開辦費、其他長期待攤費用等遞延資產價值。
4.固定資產盤虧項目，反映企業經批准在營業外支出列支的固定資產盤虧減去盤盈的凈損失。 5.清理固定資產損失項目，反映企業年度內由於出售固定資產和固定資產報廢、毀損發生的凈損失。
6.小計數字是以上1至5項的相加合計數。 上述為流動資金來源中屬不減少企業流動資金的費用和損失的本年利潤中的流動資金。
7.其他來源指利潤以外的其他可增加流動資金的來源。它包括固定資產清理收入、增加長期負債等。
8.固定資產清理收入指企業年度內清理固定資產發生的變價收入、出售固定資產的價款收入以及因固定資產損失而向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用後的凈額。
9.增加長期負債項目，反映企業年度內長期負債累計增加數。
10.收回長期投資項目，反映企業年度內收回的長期投資累計數。
11.對外投資轉出固定資產項目和對外投資轉出無形資產項目，分別反映年度內用固定資產、無形資產對外投資累計數。
12.資本凈增加額項目，反映企業年度內追加的資本累計數。包括追加的股本、超面額發行股票溢價以及提取的公積金和公益金。企業按照規定程序經批准減少注冊資本而發還股款收購股票應自本項目內扣除。
13.流動資金來源合計數是由6+7項的合計數。
14.應交所得稅項目，反映企業年度內應交納的所得稅。
15.提取盈餘公積金指企業按規定比例從稅後利潤提取的公積金。企業提取的公益金也在此科目下核算。
16.已分配股利項目，反映企業年度內已分配的股利累計數。
17.利潤分配小計是14至16項之和。
18.購建固定資產和在建工程凈增加額項目，反映企業年度內增加固定資產凈值和建造固定資產而支出的資金累計數。
19.增加無形資產、遞延資產及其他資產項目，反映企業年度的無形資產、遞延資產及其他資產增加累計數。
20.償還長期負債指企業已償還的長期負債額。
21.增加長期投資指企業本年度長期投資的增加額。
22.其它運用小計指18至21項的合計數。
23.流動資金運用合計指17+21項的合計數。
24.流動資金增加凈額即是13-23項的差，也就是流動資金來源合計減去流動資金運用合計的凈值。 此外，對那些不涉及營運資金的變化但屬於企業重大理財活動的業務，也應當在財務狀況變動表中予以列示。
二、財務狀況變動表的作用
對財務狀況變動表的分析，可以從下列幾方面進行： 從財務狀況變動表的右半部分，可以了解企業經過一個會計期間的經營活動後營運資金的變動結果及其分布，從而確定該企業的營運資金狀況是惡化了還是好轉了。例如，1994年度某企業的營運資金，年末比年初凈增加1 036.1萬元。這對所有者權益(期末)為3 396.1萬元，資產總額為4 121萬元(期末)的企業來講，是一個比較大的營運資金狀況好轉的跡象。
一般而言，企業保持適應規模的貨幣資金有利於保持其營運資金狀況處於較好的狀態，但如果貨幣資金過多，則應進行具體分析：如果是因為季節性、臨時性的原因導致的貨幣資金余額較多，則屬正常;但如果是由於企業對貨幣資金運用不當所致則企業應從加強財務管理方面多下功夫。 從財務狀況變動表的左方，可以分析企業當期營運資金的增加(來源)因素及其使用方向。
其中，營運資金來源中，經營活動提供的營運資金(以本年凈利潤為基礎進行的調整)反映了企業經營活動對營運資金的貢獻。在企業處於正常的經營狀態下，這部分營運資金來源應占總營運資金來源的相當大的比重。企業的理財活動對營運資金的貢獻則體現在其他來源中。在企業的初建和經營活動開始初期，這部分來源應構成營運資金來源的較大比重。
此外，其他資源還在一定程度上反映了企業經營者的理財能力與財務風險，這部分來源越多，企業經營者的理財能力相對越強，同時，企業的財務風險也相應加大。 至於營運資金運用，則反映了企業當期的營運資金使用方向，其中，利潤分配反映了企業在利潤分配方面對營運資金支出規模的影響，其他運用則主要反映了企業的投資活動對營運資金的運用。企業在這方面運用的增加，在一定程度上可以反映企業的後勁及發展方向。 當然，對財務狀況變動表的分析，除對其本身進行分析外，還應結合資產負債表、損益表及其它會計資料進行。
如何分析現金流量表
一個公司是否有足夠的現金流入是至關重要的，這不僅關繫到其支付股利、償還債務的能力，還關繫到公司的生存和發展。因此，投資者、債權人在關心上市公司的每股凈資產、每股凈收益率等資本增值和盈利能力指標時，對公司的支付、償債能力也應予以關注。
在其它財務報表中，投資者只能掌握企業現金的靜態情況，而現金流量表是從各種活動引起的現金流量的變化及各種活動引起的現金流量占企業現金流量總額的比重等方面去分析的，它反映了企業現金流動的動態情況。因此，投資者在研究現金流量表時，與其他財務報表結合起來分析，就會更加全面的了解這一企業。
一、現金流量表中的現金的含義
閱讀現金流量表，首先應了解現金的概念。現金流量表中的現金是指庫存現金、可以隨時用於支付的存款和現金等價物。庫存現金，可以隨時用於支付的存款，一般就是資產負債表上貨幣資金項目的內容。准確地說，則還應剔除那些不能隨時動用的存款，如保證金專項存款等。現金等價物是指在資產負債表上短期投資項目中符合以下條件的投資： 1、持有的期限短： 2、流動性強： 3、易於轉換為已知金額的現金： 4、價值變動風險很小。
在我國，現金等價物通常是指從購入日至到期日在3個月或3個月以內能轉換為已知現金金額的債券投資。例如，公司在編制1998年中期現金流量表時，對於1998年6月1日購入1995年8月1日發行的期限為3年的國債，因購買時還有兩個月到期，故該項短期投資可視為現金等價物。
現金流量表主要由三部分組成，分別反映企業在經營活動、投資活動和籌資活動中產生的現金流量。每一種活動產生的現金流量又分別揭示流入、流出總額，使會計信息更具明晰性和有用性。 經營活動產生的現金流量，包括購銷商品、提供和接受勞務、經營性租賃、交納稅款、支付勞動報酬、支付經營費用等活動形成的現金流入和流出。
在權責發生制下，這些流入或流出的現金，其對應收入和費用的歸屬期不一定是本會計年度，但是一定是在本會計年度收到或付出。例如收回以前年度銷貨款，預收以後年度銷貨款等。公司的盈利能力是其營銷能力、收現能力、成本控制能力、迴避風險能力等相結合的綜合體。由於商業信用的大量存在，營業收入與現金流入可能存在較大差異，能否真正實現收益，還取決於公司的收現能力。了解經營活動產生的現金流量，有助於分析公司的收現能力，從而全面評價其經濟活動成效。 籌資活動產生的現金流量，包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、向銀行貸款、償還債務等收到和付出的現金。
其中，償還利息所支付的現金項目反映公司用現金支付的全部借款利息、債券利息，而不管借款的用途如何，利息的開支渠道如何，不僅包括計入損益的利息支出，而且還包括計入在建工程的利息支出。因此該項目比損益表中的財務費用更能全面地反映公司償付利息的負擔。 投資活動產生的現金流量，主要包括購建和處置固定資產、無形資產等長期資產，以及取得和收回不包括在現金等價物范圍內的各種股權與債權投資等收到和付出的現金。
其中，分得股利或利潤、取得債券利息收入而流入的現金，是以實際收到為准，而不是以權益歸屬或取得收款權為準的。這與利潤表中確認投資收益的標准不同。例如，某上市公司投資的子公司本年度實現凈利潤500萬元。該上市公司擁有其80%的股權，按權益法應確認本年度有投資收益400萬元。但子公司利潤不一定立即分配，而且不可能全部分完(要按規定提取盈餘公積)。如果該子公司當年利潤暫不分配付訖，就沒有相應的現金流入該上市公司。該上市公司當然也就不能在當年的現金流量表中將此項投資收益作為投資活動現金流入反映。 公司投資活動中發生的各項現金流出，往往反映了其為拓展經營所作的努力，可以從中大致了解公司的投資方向，一個公司從經營活動、籌資活動中獲得現金是為了今後發展創造條件。現金不流出，是不能為公司帶來經濟效益的。投資活動一般較少發生一次性大量的現金流入，而發生大量現金流出，導致投資活動現金流量凈額出現負數往往是正常的，這是為公司的長遠利益，為以後能有較高的盈利水平和穩定的現金流入打基礎的。當然錯誤的投資決策也會事與願違。所以特別要求投資的項目能如期產生經濟效益和現金流入。
二、現金流量表中經營活動現金流量凈額與利潤表的凈利潤相差的原因
1、影響利潤的事項不一定同時發生現金流入、流出。
有些收入，增加利潤但未發生現金流入。
例如，一家公司本期的營業收入有8億多元，而本期新增應收帳款卻有7億多元，這種增加收入及利潤但未發生現金流入的事項，是造成兩者產生差異的原因之一。
有的上市公司對應收帳款管理存在薄弱環節，未及時做好應收貨款及勞務款項的催收與結算工作，也有的上市公司依靠關聯方交易支撐其經營業績，而關聯方資金又遲遲不到位。這些情況造成的後果，都會在現金流量表中有所體現，甚至使公司經營活動幾乎沒有多少現金流入，但經營總要支付費用、購買物資、交納稅金，發生大量現金流出，從而使經營活動現金流量凈額出現負數，使公司的資金周轉發生困難。應收帳款遲遲不能收回，在一定程度上也暴露了所確認收入的風險問題。
有些成本費用，減少利潤但並未伴隨現金流出。例如，固定資產折舊、無形資產攤銷，只是按權責發生制、配比原則要求將這些資產的取得成本，在使用它們的受益期間合理分攤，並不需要付出現金。
2、由於對現金流量分類的需要。
凈利潤總括反映公司經營、投資及籌資三大活動的財務成果，而現金流量表上則需要分別反映經營、投資及籌資各項活動的現金流量。
例如，支付經營活動借款利息，既減少利潤又發生現金流出，但在現金流量表中將其作為籌資活動中現金流出列示，不作為經營活動現金流出反映。又如，轉讓短期債券投資取得凈收益，既增加利潤又發生現金流入，但在現金流量表中將其作為投資活動中現金流入列示，不作為經營活動現金流入反映。
上述兩點是使經營活動現金流量凈額與凈利潤產生差異的原因，其實也是現金流量表附註中要求披露的內容。利潤表列示了公司一定時期實現的凈利潤，但未揭示其與現金流量的關系，資產負債表提供了公司貨幣資金期末與期初的增減變化，但未揭示其變化的原因。現金流量表如同橋梁溝通了上述兩表的會計信息，使上市公司的對外會計報表體系進一步完善，向投資者與債權人提供更全面、有用的信息。