A. 注冊公司時股東是認繳出資的,那麼出資認繳期前發生的銀行借款利息計算所得稅時不可以作為成本費用扣除嗎
根據稅法規定，股東未按照公司章程約定出資義務時間進行出資的，企業發生的借款利息不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。但該約定出資時間之前發生合法的合理的企業借款利息支出是可以在計算企業所得稅時作為成本費用扣除的。
B. 企業向股東 借款利息
向自然人借款分兩類：
1、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，如滿足兩個條件，可以在計算應納稅所得額時准予扣除，一是企業如果能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的，或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，二是金融企業的關聯方的債權性投資與其權益性投資比例不超過5:1，其他企業不超過2:1。應根據《中華人民共和國企業所得稅法》第四十六條及《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）規定的條件，計算企業所得稅利息扣除額。
2、企業向除有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，利息支出不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，也可以在計算企業所得稅前扣除。應根據稅法第八條和稅法實施條例第二十七條及《關於企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）的規定，計算企業所得稅利息扣除額。
在向自然人借款利息的扣除尤其注意利率和非法集資：
1、國稅函[2003]1114號國家稅務總局關於企業貸款支付利息稅前扣除標準的批復中規定，金融機構同類同期貸款利率包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率。支付利息的企業在支付利息時，應要求收款方企業或個人到稅務機關代開發票。
2、並注意區分非法集資，根據《關於取締非法金融機構和非法金融業務活動中有關問題的通知》（銀發[1999]41號）規定：「非法集資」是指單位或者個人未依照法定程序經有關部門批准，以發行股票、債券、彩票、投資基金證券或者其他債權憑證的方式向社會公眾籌集資金，並承諾在一定期限內以貨幣、實物以及其他方式向出資人還本付息或給予回報的行為。根據《關於進一步打擊非法集資等活動的通知》（銀發[1999]289號）的相關規定，「非法集資」歸納起來主要有以下幾種：(1)通過發行有價證券、會員卡或債務憑證等形式吸收資金。(2)對物業、地產等資產進行等份分割，通過出售其份額的處置權進行高息集資；(3)利用民間會社形式進行非法集資；(4)以簽訂商品經銷等經濟合同的形式進行非法集資；(5)以發行或變相發行彩票的形式集資；(6)利用傳銷或秘密串聯的形式非法集資；(7)利用果園或庄園開發的形式進行非法集資。
C. 兩個股東分別承擔多少利息
借款利息按理說應由公司承擔，計入相關費用，等於是沖減了利潤。股東按投資比例（股權）分配利潤。
如果僅計算利息支出的承擔金額，按出資比例分攤。
A股東出資比例=10*101/（10*101+3*99）=77.28%
B股東出資比例=3*99/（10*101+3*99）=22.72%
A股東承擔利息費用=1000*77.28%=772.76
B股東承擔利息費用=1000*22.72%=227.24
D. 企業投資者投資未到位發生借款的利息如何扣除
股東投資未到位可以分為兩種情況：第一種，投資者未按規定期限繳納出資，未按規定期限繳納出資的投資者不僅包括公司設立時分期繳納出資的股東，也包括增資時分期繳納出資的股東；第二種，投資者未按規定足額繳納出資。《關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）明確，根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，凡企業投資者在規定期限內未繳足其應繳資本額的，該企業對外借款所發生的利息，相當於投資者實繳資本額與在規定期限內應繳資本額的差額應計付的利息，其不屬於企業合理的支出，應由企業投資者負擔，不得在計算企業應納稅所得額時扣除。具體計算不得扣除的利息，應以企業一個年度內每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期，每一計算期內不得扣除的借款利息按該期間借款利息發生額乘以該期間企業未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算，公式為：企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。企業一個年度內不得扣除的借款利息總額為該年度內每一計算期不得扣除的借款利息額之和。
實務操作中注意以下幾點，1、區間的劃分：首先要按公司章程或公司法（公司法有分期出資應在兩年內繳足的強制性規定）對出資的規定來認定股東應繳出資的時間，公司章程明確了出資期限的按章程劃分區間，公司章程未明確出資期限的按公司法分期出資的規定來劃分，兩年出資期限的起算點為公司成立之日起的兩年之內，股東逾期未按規定出資，則會產生不得扣除利息；其次逾期出資每變化一次，則要分段計算一次。2、各區間內，有多筆貸款及貸款利率有變化的，一定要按給定的公式計算，而不能用未出資額直接乘以利率來計算。3、國稅函[2009]312號文未明確股東出資後又抽逃資本是否也適用該文件。但根據法理推論，投資者投資未到位應包括出資後又抽逃資本，因此投資者出資後又抽逃資本的應按該文執行。
E. 有關關聯企業借款利息的問題，看不太懂
甲企業注冊資金1000萬元，其中有關聯企業C公司的權益性投資1000萬元。該企業又向其借款（債權性投資）3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認，因此該企業只能對2000萬元發生的利息進行扣除。而且按不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。一個企業同時向多家關聯企業借款，同時借款利息超過金融企業同期同類貸款利率，計算該企業不能稅前扣除的關聯利息支出時，一般要分四步進行。
第一步，計算出超過金融企業同期同類貸款利率所支付的利息。
甲企業向關聯企業C公司借款3000萬元，按18%支付一年期利息540萬元。向關聯企業C公司貸款支付利息540萬元，銀行同類同期貸款利率為10%。因此，超過銀行同類同期貸款利率所支付的利息240萬元不允許稅前扣除。
第二步，用關聯利息支出總額扣除第一步計算出的數額（以下簡稱不超金融利率利息），再計算超過關聯債資比例的利息支出。
《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和企業所得稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。
《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕2號）第八十五條規定，企業所得稅法第四十六條所稱不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，應按以下公式計算：
不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標准比例÷關聯債資比例）。
其中：年度實際支付的全部關聯方利息，包括實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用。這里需要強調的是，「實際支付利息」是指企業按照權責發生制原則計入相關成本、費用的利息。
標准比例，是指財稅〔2008〕121號文件規定的比例，即：金融企業為5∶1，其他企業為2∶1。對於標准債資比例部分的利息支出，准予稅前扣除。
關聯債資比例，是指企業從其全部關聯方接受的債權性投資（簡稱關聯債權投資）占企業接受的權益性投資（簡稱權益投資）的比例。計算公式如下：關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和。
其中：各月平均關聯債權投資＝（關聯債權投資月初賬面余額＋月末賬面余額）÷2
各月平均權益投資＝（權益投資月初賬面余額＋月末賬面余額）÷2
權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。需要強調的是，企業報表的所有者權益與稅法上的權益投資不同。具體有三種情況：
1.若所有者權益≥實收資本（股本）＋資本公積，則權益投資＝所有者權益；
2.若所有者權益＜實收資本（股本）＋資本公積，則權益投資＝實收資本（股本）＋資本公積；
3.若實收資本（股本）＋資本公積＜實收資本（股本），則權益投資＝實收資本（股本）。
需要特別指出的是，公式中「年度實際支付的全部關聯方利息」不應包括不符合獨立交易原則多付的利息，因其已經先行作為不得稅前扣除的利息處理，不應再作為計算基數來計算另一項不得稅前扣除利息。這一點稅法規定尚不明確，需要企業與稅務機關進行溝通。
第三步，超過關聯債資比例的利息支出在各關聯企業間分攤。
這一步在計算確定分攤比例時，相關稅收法規沒有進一步規定。但是一些財務人員對國稅發〔2009〕2號的規定，即「企業所得稅法第四十六條規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以後納稅年度；應按照實際支付給各關聯方利息占關聯方利息總額的比例，在各關聯方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高於企業的境內關聯方的利息准予扣除」斷章取義，按支付給各關聯方的實際利息占關聯方實際利息支出總額的比例進行分攤，導致出現錯誤的結果。正確的方法是按支付給各關聯方的不超金融利率利息占關聯方不超金融利率利息支出總額的比例進行分攤。分配比例＝實際支付給各關聯方利息支出÷實際支付給關聯方利息支出總額。
對分配給關聯方的利息支出部分，按下列原則處理：
1.分配給境內關聯方的利息支出。
若境內關聯方的實際稅負高於本企業的，超過比例部分的利息支出允許扣除；若境內關聯方的實際稅負低於本企業的，若企業能夠按規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的，超過比例部分的利息支出允許扣除。
對不符合上述條件的，超過比例部分的利息支出不允許扣除。
這里注意兩點：一是實際稅負，是指按照《國家稅務總局關於印發〈中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表〉的通知》（國稅發〔2008〕114號）中的《對外投資情況表》（表八）的規定，計算方法為：實際稅負＝實際繳納的所得稅÷應納稅所得額。二是對境內關聯方取得的上述超過比例部分的利息收入，應作為關聯方的應稅收入計征企業所得稅。
2.分配給境外關聯方的利息支出，不允許扣除。
財稅〔2008〕121號文件規定企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。那麼企業支付給境外關聯方的利息支出如何扣除呢？國稅發〔2009〕2號文件第八十八條規定，直接或間接實際支付給境外關聯方的利息應視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多於按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。
第四步，計算借款利息支出不允許稅前扣除金額。
不允許稅前扣除的關聯借款利息支出＝不符合相關性原則的利息支出＋超過金融企業同期同類貸款利率標準的利息支出＋超過規定債資比例不允許稅前扣除的利息支出。
注意，這里說的不允許稅前扣除，是指不允許在本期和以後納稅年度進行扣除，會產生永久性應納稅差異。
如果企業存在向非關聯方借款，又向關聯方借款，既存在股東出資不到位，又存在向關聯方借款債資比例超限情況，計算不得扣除的利息時，應分別計算。企業年度不得扣除的借款利息支出=因向非關聯方的借款利率超限不得扣除部分+股東出資未到位因素的不得扣除部分+向關聯方借款債資比例額超限不得扣除部分。
F. 股東對未實繳出資支付利息，可以計入利息收入嗎
股東對未實繳出資支付利息，按照銀行規定的利率范圍可以計入
利息收入
！
G. 大股東在原定協議外多出資的資金是按利息算，還是按股資來算請教高手！謝謝！
這也太牛了。。。出資方連股權還是債權都搞不清楚？
這個不是任何高手能夠決定的，這個得看出資的時候是怎麼說的呀，是借就是給利息，要還的；是注資就是給紅利，不要還，記得工商局注冊資本加大或者將其出資比例調高。
啊，沒看見後面說是高利貸。。。。看來傳言不是假的，現在的中小企業真的撐不下去了，都亂成一鍋粥了。這筆錢不清不楚的，要早做定奪，因為如果公司活下去了，算作股權大股東得的利益大；如果公司破產了，那麼算作債權大股東得的利益才會大。到時候他說什麼是什麼的話，對小股東不利，但是得看你們商量了。
我傾向於債權，畢竟大股東不是實際出資人，他也是借的別人的錢，不知道有沒有抵押公司的股份。
H. 公司向股東借款按什麼銀行的什麼利率計算呢
按照新的司法解釋，借貸雙方約定的利率未超過年利率24%，出借人請求借款人按照約定的利率支付利息的，人民法院應予支持。借貸雙方約定的利率超過年利率36%，超過部分的利息約定無效。借款人請求出借人返還已支付的超過年利率36%部分的利息的，人民法院應予支持。
I. 股東出資不實導致企業流動資金不足，股東再借款給企業並要求支付利息，怎麼辦能否拒絕支付利息
他已經涉嫌違反股東條約,,如果你們有證據在手,可以控告他,當然不能支付利息