財務費用按投資貸款額和貸款利率估算

Ⅰ 怎樣計算確定借款費用資本化金額

1.借款利息資本化金額的確定

（1）專門借款資本化金額的確定

專門借款資本化金額＝資本化期間的實際的利息費用－資本化期間的存款利息收入

專門借款費用化金額＝費用化期間的實際的利息費用－費用化期間的存款利息收入

（2）一般借款

一般借款利息費用資本化金額＝累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所佔用一般借款的資本化率

其中：所佔用一般借款的資本化率＝所佔用一般借款加權平均利率

＝所佔用一般借款當期實際發生的利息之和÷所佔用一般借款本金加權平均數

其中：所佔用一般借款本金加權平均數＝Σ（所佔用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當期所佔用的天數/當期天數）

(1)財務費用按投資貸款額和貸款利率估算擴展閱讀：

所借款用於固定資產投資的，其借款利息等財務費用在項目投產前要記入該投資項目的建設費用，該費用是形成固定資產價值的一部分，這個借款費用就是資本化了，它是資產的組成部分。

但項目正式投產開始，其尚未歸還的貸款所發生的利息等費用，則要記入生產經營活動的財務費用中，也就是要在利潤表上反映。

確定簡介

專門合同

（一）專門借款利息費用的資本化金額本准則第六條（一）規定，為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，

減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益後的金額，確定為專門借款利息費用的資本化金額，並應當在資本化期間內，將其計入符合資本化條件的資產成本。

專門借款應當有明確的專門用途，即為購建或者生產某項符合資本化條件的資產而專門借入的款項，通常應有標明專門用途的借款合同。

一般借款

（二）一般借款利息費用的資本化金額

一般借款是指除專門借款以外的其他借款。根據本准則第六條（二）規定，在借款費用資本化期間內，為購建或者生產符合資本化條件的資產佔用了一般借款的，一般借款應予資本化的利息金額應當按照下列公式計算：

一般借款利息費用資本化金額=累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數×所佔用一般借款的資本化率。

所佔用一般借款的資本化率=所佔用一般借款加權平均利率=所佔用一般借款當期實際發生的利息之和÷所佔用一般借款本金加權平均數

Ⅱ 在固定資產購建完成交付使用以後發生的固定資產投資借款利息,以及其他長期借款的應計財務費用。

長期借款費用應根據長期借款的用途和期間分別記入 「長期待攤費用」、「在建工程」、「固定資產」、「財務費用」等賬戶。
一是於發生時直接計入當期費用；
二是予以資本化， 符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本
具體來說：
第一，為購建固定資產而發生的，予以資本化，計入所建造的固定資產價值；
第二，為建造固定資產而發生的長期借款費用，在固定資產交付使用並辦理了竣工決算後所發生的，直接計入當期損益；
第三，與固定資產或無形資產無關的，如為例行生產而籌集的長期借款籌資成本，作為財務費用，直接計入當期損益；
第四，為投資而發生的借款費用，直接計入當期損益；
第五，在籌建期間發生的長期借款費用（除為購建固定資產而發生的借款費用外），計入開辦費；
第六，在清算期間發生的長期借款費用，計入清算損益；
第七，長期外幣借款所發生的外幣摺合差價，按照外幣業務核算的有關辦法，按期計算匯兌損益，計入在建工程或當期損益。長期借款的本金和利息以及摺合差額，均應計入「長期借款」科目，這與短期借款不同「短期借款」科目，只核算借款的本金，而利息不計入，短期借款的利息一般是通過預提費用的方式核算的。

Ⅲ 會計中的問題——貸款-利息調整

貸款中的利息調整：
長期借款的核算引入了「利息調整」的概念。此處的「利息調整」並非是日常所說的「銀行利息的調整」。長期借款利息調整的初始產生額是指借款合同中約定的本金和借款所實際收到款項產生的差額。

根據《企業會計准則第22號— — 金融工具確認和計量》，企業初始確認金融負債時，應當按照公允價值計量。金融負債分為兩類，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債和其他金融負債。對於其他金融負債，應當按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。而交易費用是指支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。一般借款可比照其他金融負債的原則處理。
由此可知，長期借款的「利息調整」的初始主要構成內容是相關的手續費和傭金等輔助費用的金額。新准則將原先一次性計入成本或費用的輔助費用形成了「利息調整」。根據新准則，企業應當按照實際利率法所確定的金融負債交易費用對每期利息費用進行調整，這說明「利息調整」將在長期借款的存續期間進行攤銷。

利息調整的核算：
根據《企業會計准則第22號— — 金融工具確認和計量》，長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算確定。實際利率與合同利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定的利息費用。利息費用應借記「在建工程」、「製造費用」、「財務費用」、「研發支出」等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記「應付利息」科目，按其差額，貸記「長期借款—— 利息調整」科目。

Ⅳ 建設期利息計算實例

銀行在發放中長期項目貸款時，建設期利息的計算是按貸款是否當年投放分別計算利息的。（1）當年投入的貸款按投放金額的1/2計息，不考慮是在什麼月份投放。（2）上年結轉下來的貸款則按全額計息。將建設期分別計算出的各年貸款利息累加，就是建設期貸款的全部利息支出。建設期貸款利息計入固定資產投資總額。項目投產後各年產生的貸款利息計入企業的財務費用。
例：某項目貸款金額10000萬元，分三年投入。第一年5000萬元，第二年3000萬元，第三年2000萬元，第四年項目投產。該項目貸款期限10年，貸款利率為年率6.12%（基準利率）。則該項目建設期貸款利息支出為：
[（5000÷2）×6.12%]+[（3000÷2）×6.12%+5000×6.12%]+[（2000÷2）×6.12%+8000×6.12%]=1101.6萬元

Ⅳ 建設期利息怎樣計算

建設期利息的計算公式為

(萬元)

所以，建設期貸款利息Q=Q1+Q2+Q3= 18 + 74.16 + 143.06 = 235.22(萬元)。

(5)財務費用按投資貸款額和貸款利率估算擴展閱讀：

建設期利息主要是建設期發生的支付銀行貸款、出口信貸、債券等的借款利息和融資費用。

建設期利息包括向國內銀行和其他非銀行金融機構貸款、出口信貸、外國政府貸款、國際商業銀行貸款以及在境內外發行的債券等在建設期間內應償還的借款利息。

當總貸款是分年均衡發放時，建設期利息的計算可按當年借款在年中支用考慮，即當年貸款按半年計算，上年貸款按全年計算。

Ⅵ 投資估算與資金籌措

由於該油田是一個大型新建項目，其全部投資包括：勘探投資、開發投資、地面建設投資、建設期貸款利息、流動資金等。

1.固定資產投資估算

(a)勘探投資：該油田從1988年到1993年累計發生勘探投資9210萬元，其中：探井投資為4140萬元，二維、三維地震投資3486萬元，勘探裝備以及其他費用為1584萬元。

(b)開發工程投資：新鑽開發井440口，開發井平均井深832m，總進尺36.61×10⁴m，鑽井成本為1000元/m。根據預測分析和計算，開發井總投資為3.661億元。

(c)地面建設工程投資：總投資為3.7434億元。其中：油氣集輸工程投資1.8567萬元；注水注氣工程投資650萬元；供排水及消防工程投資2924萬元；供電工程投資8836萬元；機修工程投資601萬元；交通運輸工程投資3227萬元；礦區建設工程投資2629萬元。

(d)其他費用：該項目土地購置費需499萬元。

(e)基本預備費：為工程費的12%，該項目為8130萬元。

(f)價差預備費：以工程費用為計算基礎，建設期物價年上漲率為6%，經計算，該項目價差預備費為6588萬元。

2.固定資產投資方向調節稅

根據國家有關規定，石油部門勘探開發行業取零稅率。

3.流動資金估算

流動資金估算採用分項詳細估演算法進行估算。在投產當年根據其生產負荷投入，滿負荷時為4620萬元。詳見附表9-1-2。按國家有關文件規定，新建項目必須將項目建成後所需的30%輔底流動資金列入投資計劃，否則，國家不予批准立項，銀行不予貸款。所以，該項目流動資金30%為自籌資金，70%向銀行貸款，貸款利率為10.98%，投產第一年投入，按全年付息，利息進入財務費用。

4.資金籌措與建設期利息

根據新財會制度規定，企業在設立時必須有法定資本金，並不得低於國家規定限額。該項目資本金按固定投資的30%考慮，其餘70%申請銀行貸款，年利率為9.9%。

由於該油田為滾動勘探開發油田，即邊投入邊產出，因此，利息直接進入財務費用，不計入總投資中。

投資計劃與資金籌措詳見附表9-1-3。

5.項目總投資

項目總投資＝固定資產投資+固定資產投資方向調節稅+流動資金+建設期利息＝98 471+4620＝103 091(萬元)