委託貸款利率低的稅收風險

A. 關於委託貸款利率

具體文件暫時找不到，但我可以保證我說的是正確的，委託貸款利率只有上限沒有下限，一般由委託人和借款人協商，銀行不會介入，利率可以為0（但是有些銀行因為系統本身原因做不到這一點），利率上限各個銀行規定不同，但都不是很苛刻，目的只是一個——防止高利貸正規化。10%以下的利率肯定都是不會超過限制的。

B. 委託貸款取得的利息收入怎麼處理啊

企業會計制度對委託貸款的核算規定是：①設立「委託貸款」一級科目，下設「本金」利息、「減值准備」三個明細科目。②發生貸款業務時，按實際委託貸款金額入賬，期末按規定利率計提應收利息，同時增加投資收益。若計提的利息到期不能收回，應停止計息，並沖回原已計的利息。③企業應定期對委託貸款本金進行全面檢查，並按本金與可收回金額孰低計量，當本金高於可收回金額。應計提相應減值准備。如已計提減值准備的價值又得以恢復，則應在已計提的減值准備范圍內轉回。④在資產負債表上，一年內到期的委託貸款按本金和應計利息之和減去計提的減值准備後的凈額，在"短期投資"科目中反映;超過一年的，在「長期債權投資」科目中反映。同時，按照 「委託貸款——減值准備」科目的記錄分析填列「資產減值准備明細表」。

C. 委託貸款利息收入 增值稅

貸款的品種很多,在這里舉例說明貸款的辦理手續,基本上都大同小異。
給你推件《大長員》這個博客看下，供參考你可以選擇看看的！
如：按償還期不同，
可分為短期貸款、中期貸款和長期貸款；
按償還方式不同，可分為活期貸款、定期貸款和透支；
按貸款用途或對象不同，可分為工商業貸款、農業貸款、消費者貸款、有價證券經紀人貸款等；按貸款擔保條件不同，可分為票據貼現貸款、票據抵押貸款、商品抵押貸款、信用貸款等；
按貸款金額大小不同，可分為批發貸款和零售貸款；
按利率約定方式不同，可分為固定利率貸款和浮動利率貸款，等等。
而且，在不同的國家和一個國家的不同發展時期，按各種標准劃分出的貸款類型也是有差異的。
詳情，各家銀行的個人金融部門，他們會告知你貸款需要提供的具體材料以及其它條件。

D. 委託貸款利息收入屬於稅收分類編碼中的什麼類別

3060100000000000000 貸款服務 金融服務 指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。包括各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入。

E. 委託貸款利息收入怎樣做賬務處理

會計處理方面：《企業會計制度》規定：「企業委託貸款應視同短期投資進行核算，按期計提利息。但是如果應收利息到期未收回的，應當停止計提利息，將已確認的利息收入予以沖回，並在備查簿中登記沖回的利息金額；

以後收回已沖減利息收入的利息時，沖減委託貸款本金；只有待本金能夠收回時，才能確認委託貸款的投資收益。期末時，企業的委託貸款應按資產減值的要求，計提相應的減值准備。」

根據新會計准則的規定，企業可以設置「委託貸款」、「委託貸款損失准備」科目。

具體賬務處理如下：

（1）委託銀行發放貸款時，

借：委託貸款-本金

貸：銀行存款

（2）計提利息時

借：委託貸款-利息

貸：投資收益-委託貸款利息收入

（3）收到銀行轉來的貸款利息（已扣過相關稅金）

借：銀行存款

貸：委託貸款-利息

（4）期滿收回本金及利息時

借：銀行存款

貸：委託貸款--本金

投資收益-委託貸款利息收入

（5）計提委託貸款的損失准備

借：投資收益--委託貸款損失准備

貸：委託貸款損失准備

稅務處理方面：根據《營業稅稅目注釋（試行稿）》及《營業稅暫行條例》的規定，企業將資金貸與他人使用應按「金融保險業」稅目依5％的稅率繳納營業稅及附加；委託金融機構發放貸款的，以受託發放貸款的金融機構為扣繳義務人。

同時，《國家稅務總局關於貸款業務徵收營業稅問題的通知》（國稅發[2002]13號）規定：「金融企業承辦委託貸款業務營業稅的扣繳義務發生時間，為受託發放貸款的金融機構代委託人收訖貸款利息的當天。」

此外，根據《企業所得稅法》及其暫行條例的規定，對企業取得的委託貸款收入做為一項投資收益應並入應納稅所得額繳納企業所得稅。

(5)委託貸款利率低的稅收風險擴展閱讀：

採用委託貸款模式進行放款和貸款，主要會涉及到以下幾筆費用的支出：

首先是委託貸款手續費：銀行接受委託人申辦委託貸款，按委託貸款金額、借款期限、違約行為等約定條款按比例向委託人收取手續費。

其次是借款合同的印花稅。在一般的委託貸款交易中，一筆交易交一次印花稅，每筆委託貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。在基於委託貸款的現金池模式下，一般是由企業和當地稅務局進行協商，制定一定期限內的貸款總額，並按萬分之0.5的稅率定期上繳印花稅。

最後是就是委託貸款中所涉及的利息費用。在現金池模式下，帳戶間相互借貸資金的利率應當在央行規定的存、貸款基準利率的區間內。一旦利率超出該范圍，就可能因涉嫌轉移定價而遭到稅務部門的置疑。

委託貸款利息收入和利息支出不能以凈額列報和納稅，每筆利息收入要按利息額6%繳納增值稅，可以由銀行代為扣繳的。而所產生的所得稅費用則由企業自行繳納。

此外值得提醒的是，在新稅法46條中嚴格規定了反資本弱化的條款。企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。財稅〔2008〕121號文中通知：

一、在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。

企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：

（一）金融企業，為5：1；

（二）其他企業，為2：1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。

三、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分開計算；沒有按照合理方法分開計算的，一律按本通知第一條有關其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出。

四、企業自關聯方取得的不符合規定的利息收入應按照有關規定繳納企業所得稅。

F. 委託貸款如何進行會計處理與稅務處理

根據《企業會計准則（2006年版）應用指南》有關科目及賬務處理的規定，進行如下會計處理。 一般地，委託貸款是指企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項。發放委託貸款的企業通過「1303委託貸款」核算委託貸款。

G. 銀行委託貸款風險有哪些

（一）違反國家政策及中國人民銀行的有關規定。在實際操作中，有的受託銀行認為只要委託人和借款人雙方協商一致，便可隨意確定利率水平，放鬆對委託貸款的對象、用途、項目進行合規審查，從而常常違反國家政策及中國人民銀行的有關規定。
（二）資金來源不合規。不法分子利用銀行的委託貸款業務，進行洗錢活動，違反《反洗錢法》的有關規定。有些銀行還存在違規接收社保資金、企業年金、財政預算外資金、工會經費、保險資金、基金會基金、住房公共維修費、住房公積金等單位委託人辦理的委託貸款，導致資金來源不合規等現象。
（三）資金使用不合規。委託人向國家產業政策禁止和限制的行業或不達標的企業、項目投入資金，輕則違反國家規定，重則觸犯《刑法》，使受託銀行涉入不必要的糾紛中。
（四）容易因操作風險而引起糾紛。銀行在受託貸款後，必須負責盡職調查、審查審批、法律文本的簽訂、貸款資金使用、貸款本息的收付償還、手續費的收取等具體事項操作，若不按規定和規程辦理將引發操作風險。一旦貸款造成損失，委託人可能會以未能盡職為由要求銀行負責或賠償，陷入風險。

希望可以幫到你

H. 委託貸款的外部風險

目前企業將委託貸款廣泛運用於現金池和第三方委託貸款之中。在現金池業務中，由於是在集團內部進行資金的借貸，因此在此業務中可能產生的風險系數幾乎為零。
我們所說的委貸風險主要體現於企業在外部通過委託貸款獲得資金的活動中。由於受託的金融機構在整個委託貸款的業務中只負責代為發放、監管使用、協助收回，並從中收取一定手續費之外，不會對任何的形式的貸款風險承擔責任。因此，委託貸款中，借款人到期能不能如約償付借款的風險就直接落到了委託人身上。而往往委託業務的風險承擔者對風險的認識不足。委託貸款與銀行貸款的審批不同，從貸款的投向到審批沒有一套科學、系統、嚴謹的程序，也相對缺少統一、規范的標准。因此在無形之中加大了委貸可能存在的風險。其次，在委託貸款中銀行根據委託人確定的委託對象、用途、金額期限、利率來代為發放貸款，在整個委託貸款的過程中，銀行一直處於被動地位。加之銀行從中收取的手續費只是按照貸款額的固定比率收取。同時銀行不必對此貸款承擔風險。因此在該業務中，銀行缺少一定的積極性，在監督貸款的投放和收回上缺少動力，導致了在委託貸款的監管上出現漏洞。而最終的風險壓力還是加在了委託人身上。
在近些年，作為委託人的企業和銀行受到各自利益的驅使，由委託人和銀行進行合作，變相委託貸款的案件時有發生。一方面，銀行在發放貸款的時候可能受到多方面的制約，限制了他們的放貸能力。在這樣的情況下，銀行就很可能會拉來一家公司的存款，然後以委託貸款的名義貸出去，從中收取利息。銀行往往和這家公司協議，給予高出存款的利息。存款作為委託貸款發放，同時委託貸款的風險責任由銀行承擔。對於放貸企業來說即無須承擔風險，又可以從中收取一筆額外的收入，何樂而不為呢？另一方面，在委託貸款中，委託人與借款人之間大多是關聯企業，存在一定的內在關系。借款人為了逃避銀行貸款的嚴格審查，可以選擇委託貸款的方式達到融資，而且一般都會高於企業的授信額度。 銀監會提出的銀行不得新增地方融資平台貸款規模，將地方融資平台再度推上風口浪尖，面對銀行貸款不斷收緊的資金困局，地方融資平台不得不另闢蹊徑。上市公司委託貸款成為地方融資平台的資金「暗渠」，輸血地方融資平台，國有控股上市公司表現尤為明顯。
業內人士指出，上市公司經營要維護廣大股東利益，為地方融資平台提供貸款需注意風險，尤其是在地方債務不斷膨脹背景下，到期能否還本付息，風險不容小覷，不應因地方政府和國有控股股東壓力而忽視其他股東利益。
平台融資利率偏低
由於風險不斷累積，地方融資平台融資渠道持續收緊，上市公司成了地方融資平台爭搶的香餑餑。中國證券報記者粗略統計，自2012年以來已有30家左右上市公司的委託貸款投向地方融資平台，包括城市建設投資集團、城市發展投資集團、城市建設投資公司、城市建設投資經營公司等城建投融資平台，以及交通產業發展公司、旅遊文化產業投資公司、產業開發投資公司等其他投融資平台。
這些流向地方融資平台的資金用途除了用於地方融資平台資金周轉、生產經營、補充流動資金等之外，還包括當地的安置房、保障房、開發區的建設、舊城改造及工程建設，甚至有的用作土地收購款。近年來，亞瑪頓、恆寶股份、國元證券、現代投資、新安股份等眾多上市公司都曾將委託貸款投向地方融資平台。
與其他的委託貸款對象比，地方融資平台給的利率普遍比較低，大部分集中在7%到11%，還有部分上市公司委託貸款年利率低於7%。
「絕大多數的上市公司是為本地地方融資平台提供委託貸款，地方融資平台均有當地地方政府支持，上市公司有時也不得不配合，尤其是國有控股上市公司，所以地方融資平台給的資金利率相對較低。」上海一位券商債券分析師表示，委託貸款利率偏低，其實也是對上市公司股東的一種變相損害。
委託貸款的借款對象范圍不斷擴大，以前多是規模較大、資質較好的地方融資平台，現在一些縣級、區級融資平台也加入到借款的行列。浙江富潤委託興業銀行向諸暨市投資建設發展有限公司發放一筆1.5億元的貸款，用於城市維護建設、基礎設施項目建設等；鹿港科技委託興業銀行張家港支行向張家港金茂投資發展有限公司發放2億元委託貸款，張家港金茂投資發展有限公司由張家港市國資委投資。
地方國資強勢滲入
地方國資控股的上市公司在為地方融資平台提供委託貸款方面尤為積極，數額較大，期限較長。雲南省國資委控股的雲內動力4月2日發布追加委託貸款額度的公告，委託銀行向昆明市市屬投融資公司提供5億元的委託貸款，期限為36個月，年利率為10%-13%，該事項將在5月16日的股東大會上審議。去年雲內動力已為昆明城建投資開發有限公司和昆明產業開發投資公司分別提供了3億元和5億元的委託貸款，貸款利率均為12%。一旦此次5億元的委託貸款經股東大會通過，雲內動力向當地融資平台提供的委託貸款總額將高達13億元。
交通銀行一位項目經理提醒，一些上市公司為地方融資平台提供委託貸款風險不容小覷，並沒有質量較好的資產進行抵押或者資信較好的公司提供連帶責任擔保，有些委託貸款甚至是信用擔保和應收賬款質押，存在較大的風險。而雲內動力之前投向昆明城投的3億元委託貸款是應收賬款質押，投向昆明產業投資的5億元是信用擔保。
地方國資控股的上市公司成為地方融資平台提供委託貸款的主角。大股東具有國資背景的現代投資為常德市城市建設投資集團公司提供了3000萬元的委託貸款，年利率為7.68%；國資控股的湖南發展為湘潭市城市建設投資經營有限公司提供了1.5億元委託貸款，年利率為10%。
不僅如此，A股市場一些地方國資股東大量減持上市公司股份，合肥鑫城國有資產經營有限公司今年4月減持了7600萬股京東方，江西銅業去年也遭到大股東江銅集團減持，福建南紡去年也遭到國有股東減持。業內人士指出，部分國資股東減持，可能也是由於地方融資平台缺錢，套現輸血，隨著到期債務增多，地方國資減持套現的壓力增大。
風險不容小覷
2009年開始各地方政府通過直接或間接出資紛紛設立地方投融資平台，從事項目開發和建設任務。然而，大多數地方城投和投融資平台公司仍是依附於政府的附屬單位，獨立自償能力較差。從2010年起，銀監會連續把地方融資平台風險列為銀行業三大風險之一。
近期，銀監會就地方融資平台貸款風險監管問題專門強調，2013年將以控制總量、優化結構、隔離風險、明晰職責為重點，繼續推進地方政府融資平台貸款風險管控。按照「保在建、壓重建、控新建」的基本導向，要求各銀行法人不得新增平台貸款規模；嚴把新增貸款准入標准，發放平台貸款時必須滿足借款人現金流全覆蓋、抵押擔保符合現行規定、資產負債率低於80%等約束條件。並認為，未來三年地方政府仍處於集中償債期，各地政府及融資平台依然持續面臨債務集中償還壓力。
地方融資平台公司從事的基礎建設所得利潤是否能夠撐起高利率貸款，一度受到市場質疑，出現「城投債」危機，其銀行貸款、委託貸款的償還能力同樣受到質疑。「要謹防地方融資平台償債風險向二級市場傳遞，尤其是通過委託貸款向上市公司轉移，讓股東蒙受損失。」一位公司財務專家表示。
目前上市公司向地方融資平台發放的委託貸款，已有多筆貸款展期。隧道股份為上海城建市政工程(集團)提供的三筆委託貸款均已展期，涉及金額1.5億元。
雖然有些地方政府為了給委託貸款增信，直屬的國有資產經營公司不惜為委託貸款提供連帶責任擔保，如張家港金茂投資發展有限公司從鹿港科技獲得的委託貸款，就由張家港市直屬國有資產經營有限公司提供連帶責任擔保。然而業內人士提醒，上市公司多是為本地的融資平台貸款，很難說清貸款過程中是否有地方政府和國有股東的強勢參與，上市公司的正常經營決策和公司治理或受到干擾，對股東利益的影響難以預估。