㈠ 企业集团内部资金往来涉税问题浅析
企业集团内部资金往来涉税问题浅析
集团内部企业间资金流动涉及到多种税种,包括印花税、企业所得税与增值税。本文将对这些税种的政策进行梳理,帮助企业规避相关税务风险。
首先,讨论印花税政策。集团内部企业间贷款的《借款合同》需按万分之零点五征收印花税。对于向内部各子公司、孙公司、分公司等调配使用贷款的情况,不论是有偿使用还是无偿使用,都不再需要缴纳印花税。《中华人民共和国印花税法》规定了借款合同的征收范围,非金融机构的集团内部企业之间《借款合同》不需要缴纳印花税。在符合小微企业、微型企业的条件和标准时,可适用免税政策,需要注意的是免征印花税的特殊情况,如无息或贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同等。
其次,针对企业所得税政策,企业集团内部资金往来被划分为“有偿使用”和“无偿使用”。有偿资金往来中,企业从关联方获得的债权性投资会涉及税率规定、债资比例规定以及利率规定。计算公式与特殊规定需关注,以确保合规操作。统借统还的两种模式也需要分别考虑,集团直接统筹模式与通过第三方(财务公司)统筹模式,税务机关会根据实际情况对利息费用进行税前扣除。无偿资金往来时,如果没有商品或服务的真实交易,税务机关有权按照独立交易原则进行纳税调整。规定中明确了实际税负相同的境内关联方之间的交易不需调整,但需要理解实际税负相同的具体含义。
对于增值税政策,统借统还业务中,按不高于支付给金融机构的借款利率水平或支付的债券票面利率水平向企业集团或集团内下属单位收取的利息免征增值税。对于无偿资金往来,自2019年2月1日至2023年12月31日,对集团内部单位之间的资金无偿借贷行为免征增值税,但需注意此规定与有偿使用免征增值税的政策不同,二者并无替代关系。
在实务操作中,企业还需关注集团企业、下属单位(成员企业)、金融机构的范围以及适用减免税的证明材料。集团企业已取消核准登记,但需通过国家企业信用信息公示系统公示相关信息。同时,金融机构的范围包括银行、信用合作社、证券公司等。单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策时,需在增值税纳税申报时填写申报表相应减免税栏次,并留存备查证明材料。
总之,企业集团内部资金往来涉税问题需细致考量,遵循相关税法政策,以降低税务风险,确保合规运营。
㈡ 企业之间借款,签订的借款合同是否缴纳印花税
不需要。
法律依据:
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条规定:"借款合同是指银行及其它金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,并按借款金额的万分之零点五贴花"。
据此,企业与银行或其他金融机构签订的借款合同需要交纳印花税,企业间借款不需要交纳印花税。
(2)企业财务公司内部贷款印花税扩展阅读:
印花税的相关问题
一、印花税纳税单位的各项应税凭证在书立、领受时贴花完税。同时须自行设立印花税专用登记簿,将合同名称、签订日期、税率、对方单位名称、应税凭证所载计税金额、按日、序时逐笔记载,以便于汇总申报及税务部门监督检查。
印花税纳税单位应认真填写印花税纳税申报表,在规定期限内报当地主管税务机关。
二、对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表,对应税凭证的管理仍执行原办法,可不按日序时逐笔登记。
三、印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责,并指定专人负责各项应税凭证的管理、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。
四、印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的,使用缴款书缴纳税款完税的,以及在书立应税凭证时由监督代售单位监督贴花完税的,其凭证完税情况均应进行申报。
五、凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报,于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送"印花税纳税申报表"或"监督代售报告表"。
六、申报时间:凡印花税纳税单位均应按季进行申报,于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送"印花税纳税申报表"或"监督代表报告表"。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位,可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。
印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位,缴款期限最长不得超过一个月。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1988年8月,国务院公布了《中华人民共和国印花税暂行条例》,于同年10月1日起恢复征收。
性质特点
(一)兼有凭证税和行为税性质
印花税是单位和个人书立、领受的应税凭证征收的一种税,具有凭证税性质。另一方面,任何一种应税经济凭证反映的都是某种特定的经济行为,因此,对凭证征税,实质上是对经济行为的课税。
(二)征税范围广泛
印花税的征税对象包括了经济活动和经济交往中的各种应税凭证,凡书立和领受这些凭证的单位和个人都要缴纳印花税,其征税范围是极其广泛的。随着市场经济的发展和经济法制的逐步健全,依法书立经济凭证的现象将会愈来愈普通。因此,印花税的征收面将更加广阔。
(三)税率低、负税轻
印花税与其他税种相比较,税率要低得多,其税负较轻,具有广集资金、积少成多的财政效应。
(四)由纳税人自行完成纳税义务
纳税人通过自行计算、购买并粘贴印花税票的方法完成纳税义务,并在印花税票和凭证的骑缝处自行盖戳注销或画销。这也与其他税种的缴纳方法存在较大区别。