小额贷款报表编制案例分析

❶ 小额贷款公司一个月的利润情况并进行相关分析

这个利润没法准确计算。只能以理想的利润计算
因为借款出去肯定会有坏账。这个就要看风控把握了

理想的利润我只能大概告诉你。

比如该公司一个月放出去一千万，分别放给十个客户，每个客户一百万。
（按10期计算。月息2.3%）
每个客户每个月应还款12.3万，剩余本金90万
那么这个月收回的金额为123万。再放一个一百万出去
下个月可以收回112.3万
一次类推
现在很多公司都是P2P模式网上融资来的，投资回报率一般15%左右
他们的回报方式是等到期一次性偿还本息的。也就是说投资人投一百万的本息总额是115万
但是小额公司是按月收本息的，他们讲每月收回的本息再放出去，再收益，再放出去。

我粗略的算过。他们一年期的收益率大概可以达到50%-60%（不算任何开支及人工成本）

❷ 如何做好银行贷款报表

公司需要贷款，一般银行要求提供近3年的财务报表，力求报表漂亮，就必须使各项指标都要符合银行贷款的要求；
1、净资产与年未贷款余额比率。必须大于100%（房地产企业可大于80%）。
2、资产负债率。必须小于70%，最好低于55%。
偿债能力：
3、流动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在150%~200%较好。
4、速动比率。一般情况下，该指标越大，表明企业短期偿债能力越强，通常该指标在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%。
5、担保比例。企业应该把有损失的风险下降到最低点。一般讲，比例小于0.5为好。
现金流量：
6、企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85~95%以上。
7、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率应在85~95%以上。
经营能力：
8、主营业务收入增长率。一般讲，如果主营业务收入每年增长率不小于8%，说明该企业的主业正处于成长期。如果该比率低于-5%，说明该产品将进入生命末期了。
9、应收账款周转速度。一般企业应大于六次。一般讲企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均收款期越短，资金回笼的速度也就越快。
10、存贷周转速度，一般中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。
经营效益：
11、营业利润率，该指标表示全年营业收入的盈利水平，反映企业的综合获利能力。一般来讲，该指标应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。
12、净资产收益率，目前对中小企业来讲应大于 5%。一般情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越高，股东们收益水平也就越高。
但是，企业实际情况很难全部达到，当然人为调解使报表达标并不难，难的是银行还要求必须经过会计师事务所的审计，而且事务所对贷款审计都是比较谨慎和严格的，这就需要很好的去通融了。

❸ 请教小额贷款公司其会计账务处理，越详细越好还有做账应该注意哪些问题，谢谢

小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据《企业会计准则》的规定进行会计核算。小额贷款公司是新生事物，应以《企业会计准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实际业务的需要进行会计核算。小额贷款公司的会计科目大体可分为资产类、负债类、所有者权益类及损益类四类。

一，主要业务会计核算

小额贷款公司的筹建业务主要包括：申报材料报经省工业 和信息化厅批准，筹集资金，工商行政管理部门注册登记，办理组织机构代码证、税务登记证，银行开立账户，筹建或租赁营业场所等。

1，发放及收回贷款的会计核算。发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务，小额贷款公司只有通过发放贷款、收回贷款本金和利息，才能不断实现利润最大化，实现做大做强的目标。发放及收回贷款的会计核算，是根据借款合同上所规定的期限、利率以及支付和收取款项凭证为依据进行的。

2，支付、计提和摊销费用的会计核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊销租赁费和装修费等。

3，计提及交纳税金。小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税率计提应交税金，在次月初交纳税金。计提应纳税额的依据和税率为：营业税按收入额×5%，城市维护建设税按应交营业税额×5%，教育费附加按应交营业税额×3%，地方教育费附加按应交营业税额×2%等。

4，计提坏账损失准备

财税[2009]99号文件规定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除。而财税[2011]104号文件

补充规定，金融企业在计算所得税时，涉农贷款和中小企业贷款损失准备可在所得税前扣除的政策，继续执行至2013年12月31日。

二，会计处理注意事项：

1，小额贷款公司应定期或不定期地对发放的涉农贷款和中小企业贷款进行贷款质量评估，采用贷款风险分类法，对于涉农贷款和中小企业贷款进行分类，至少在年末要进行一次。如果发现有关注、次级、可疑和损失类贷款，可以按照规定比例计提贷款损失准备。

其计提比例为：关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%.应计提贷款损失准备的计算，是按照贷款质量评估的贷款类别乘以计提比率之和加减当期“贷款损失准备”科目余额，为应计提贷款损失准备数额。

2，月末结转是指在月末将所有凭证汇总分类录入完记账凭证后，通过生成自动转账凭证，结转收入、结转费用两张凭证把损益类科目余额，结转到“本年利润”科目。年末结转是指在月末结转的基础上，计算出利润总额，按适用所得税率计算应纳所得税额，进行账务处理后，再将利润净额从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，按照规定进行利润分配。

(3)小额贷款报表编制案例分析扩展阅读：

会计要素

会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。

企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。其中，资产、负债和所有者权益三项会计要素主要反映企业的财务状况；收入、费用和利润三项会计要素主要反映企业的经营成果。

动态要素：

收入、费用、利润

静态要素：

资产、负债、所有者权益

事业单位会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和支出。

计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。

反映企业财务状况的会计要素

1.资产(Assets)

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的主要特征有：

（1）资产是由企业过去的交易或事项形成的。企业过去的交易或事项包括购买、生产、制造行为或者其他交易或事项。预期在未来发生的交易或事项不形成资产。

（2）资产是由企业拥有或者控制的资源。由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

（3）资产预期会给企业带来经济利益。预期会给企业带来经济利益，是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

资产按流动性分类，可分为流动资产和非流动资产。

流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。

非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资 、固定资产 、在建工程、工程物资、无形资产、开发支出等。

2.负债(Liabilities)

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债的主要特征有：

（1）负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。

（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。

负债按流动性分类，可分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。

非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、应付债券等。

3.所有者权益(Equity)

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益 。

所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。其中，资本公积包括企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积和未分配利润又合称为留存收益 。

反映企业经营成果的会计要素

1.收入 (Revenue)

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2.费用 (Expense)

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

3.利润(Profit)

利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

直接计入当期利润的利得(Gain) 或损失(Loss)，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。

就会计原理或基础工作规范而言，各类单位基本相同，但行政单位和事业单位的事业活动采用的是收付实现制而不是权责发生制，由此导致行政事业单位会计要素的设置及其定义与企业单位有所区别。行政事业单位为资产负债表和收入支出表（类似企业的利润表）设置了五项会计要素，包括资产、负债、净资产、收入和支出。

在会计要素的定义上，以事业单位会计要素的定义为例，资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利；负债是指事业单位所承担的能以货币计量、需要以资产或者劳务偿付的债务，包括借入款项、应付款项、应缴款项等；

净资产是指事业单位的资产减去负债后的差额，包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余等；收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括补助收入、事业收入、经营收入及其他收入；

支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开支，包括拨出经费、事业支出、经营支出等。

同时，在具体会计确认和计量原则上，行政事业单位与企业还有些区别。比如，行政事业单位的固定资产不计提折旧。

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❻ 小额贷款公司的账务怎么处理

小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据《企业会计准则》的规定进行会计核算。小额贷款公司是新生事物，应以《企业会计准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实际业务的需要进行会计核算。
小额贷款公司的会计科目大体可分为资产类、负债类、所有者权益类及损益类四类。

主要业务会计核算

小额贷款公司的筹建业务主要包括：申报材料报经省工业 和信息化厅批准，筹集资金，工商行政管理部门注册登记，办理组织机构代码证、税务登记证，银行开立账户，筹建或租赁营业场所等。

发放及收回贷款的会计核算。发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务，小额贷款公司只有通过发放贷款、收回贷款本金和利息，才能不断实现利润最大化，实现做大做强的目标。发放及收回贷款的会计核算，是根据借款合同上所规定的期限、利率以及支付和收取款项凭证为依据进行的。

支付、计提和摊销费用的会计核算。主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊销租赁费和装修费等。

计提及交纳税金。小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税率计提应交税金，在次月初交纳税金。计提应纳税额的依据和税率为：营业税按收入额×5%，城市维护建设税按应交营业税额×5%，教育费附加按应交营业税额×3%，地方教育费附加按应交营业税额×2%等。
小额贷款公司应定期或不定期地对发放的涉农贷款和中小企业贷款进行贷款质量评估，采用贷款风险分类法，对于涉农贷款和中小企业贷款进行分类，至少在年末要进行一次。如果发现有关注、次级、可疑和损失类贷款，可以按照规定比例计提贷款损失准备。其计提比例为：关注类贷款2%，次级类贷款25%，可疑类贷款50%，损失类贷款100%.应计提贷款损失准备的计算，是按照贷款质量评估的贷款类别乘以计提比率之和加减当期“贷款损失准备”科目余额，为应计提贷款损失准备数额。

“贷款损失准备”科目，《企业会计准则》规定作为资产减项调整科目使用，资产负债表上不单独列示。人行月报表将“贷款损失准备”作为负债项目单独列示。为了正确反映小额贷款和贷款损失准备数据，有利于填报人行报表和工信局报表，将“贷款损失准备”在资产负债表上作为负债项目单独列示。

月末结转是指在月末将所有凭证汇总分类录入完记账凭证后，通过生成自动转账凭证，结转收入、结转费用两张凭证把损益类科目余额，结转到“本年利润”科目。年末结转是指在月末结转的基础上，计算出利润总额，按适用所得税率计算应纳所得税额，进行账务处理后，再将利润净额从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，按照规定进行利润分配。

❼ 小额贷款公司做账表格格式

小额贷款股份有限公司贷款业务
会计核算流程
贷款采用逐笔核贷方式发放。所谓逐笔核贷，是借款单位根据借款合同，逐笔填写借据，经信贷人员逐笔审核，一次发放，约定期限，一次或分次归还的一种贷款方式。发放时，贷款应一次转入借款单位的银行结算账户，收回时，由借款单位开具支票，通过银行转账办理。贷款利息一般按月（季）计收，个别为利随本清（即还本时同时结清利息）。
一、贷款发放的核算。
借款人申请贷款时，首先向公司提交借款申请书，经调查、审查、审批及贷审会审议通过后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签订借款合同。 借款合同签订后，借款人应填写一式四联借款凭证。其中：第一联客户，第二联借方凭证，第三联信贷部门留存，第四联借据。客户在在第二联、第四联上加盖预留银行印鉴。经风险部门审查并有权人签字，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。
会计部门接到借款凭证后，应认真审查各栏填写是否正确，大写小写金额是否一致，印鉴是否合规，有无相关审批意见。审核无误后，应作如下处理：
填制转账支票交与客户（网银汇款或到银行柜面办理汇款转账），依据相关凭证作账务处理，其会计分录为：
借：短期贷款――××贷款户
贷：银行存款（现金）
第四联“借据”由会计部门留存，按到期日排列保管，据以按到期日收回贷款
二、到期收回贷款的核算。
贷款的及时收回是贷款会计核算的重要内容。会计部门应经常查看借款借据的到期情况，在贷款快到期时，应与信贷部门联系，由信贷部门通知借款人准备还款资金以备按期还款。客户将还款支票（或现金）交至会计部门，若为支票，会计人员收到后先给客户打收据一张，标明“今收到××交来还款转账支票一份，出票人××，金额××，支票号码××”，及时将支票存入开户银行，待支票到账后方能予以结清贷款处理。据此填制一式三联收款凭证，其中：第一联信贷部门，第二联会计记账，第三联交客户，备注栏注明“归还×年×月×日，第×号贷款”的字样。及时对相关账务进行处理，其会计分录为：
借：银行存款（现金）
贷：短期贷款――××贷款户
三、贷款展期的核算。
借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款必须在到期日以前，向信贷部门提出展期申请。但每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限。对展期贷款，全部以展期合同约定的贷款利率为准计息。展期申请经信贷部门审查同意后，借贷双方签订展期协议，信贷员填制一式三联《贷款展期凭证》，借款人签章并经公司内部有权人签字后，一联留存备查，其余两联作贷款展期通知交会计部门办理贷款展期手续。 会计部门接到《贷款展期凭证》后，应对以下内容进行审查：有关签章、签字是否齐全；展期贷款金额与借款凭证上的金额是否一致；展期时间是否超过规定期限，是否第一次展期；展期利率的确定是否正确。审查无误后，将一联贷款展期凭证退借款人收存，另一联贷款展期申请书附在原借据之后，按展期后的还款日期排列保管，无需办理转账手续。
四、逾期贷款的核算。
借款人借款到期不申请延期或申请延期未经同意，不按期归还借款，则为逾期贷款，银行应将贷款转入逾期贷款账户。在借款凭证上注明“××年×月×日转入逾期贷款”的字样后，另行保管。从逾期之日起至款项还清前一日止，除按规定利率计算利息外，还应按实际逾期天数和合同约定罚息率计收罚息。
五、贷款利息的核算。
公司对企业、单位、个人发放的各种贷款，均应按规定计收利息。贷款利息的计算，分为定期结息和利随本清两种。 一、定期结息。 定期结息按季（月）计息，每季末月（月）20日为结息日，会计人员分户按贷款金额及实际使用天数计算计息基数，即：分户计息基数＝贷款金额×实际使用天数。依照计息基数分户计算利息。其计算公式为： 应收利息=计息积数×（月利率÷30） 利息计算出后，编制一式三联利息计算清单。其中：第一联作借款账户的借方凭证，第二盖盖章后作借款人账户的支款通知，第三联代替“利息收入”科目贷方凭证办理转账，其会计分录为： 借：应收利息——××贷款户 贷：利息收入——××贷款利息收入 借：银行存款（现金） 贷：应收利息——××贷款户二、利随本清。 利随本清，也称逐笔结息方式。贷款到期，借款人还款时，应计算自放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，然后利用下列公式计算利息。 应收利息=还款金额×天数×日利率（月利率／30） 借款人若在贷款到期前归还本息的，其利率仍按原借款合同中规定的利率计算，但期限应按实际借款期限计算。
三、逾期贷款利息的计算。
对逾期贷款利息应分段计算，即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段利息既算头也算尾，按借款时所定利率计息；从货款到期日的次日开始，到收回货款日止，这段日期是算头不算尾，但要按一定百分比加计罚息，加收的罚息也计入利息收入科目，但应与正常利息分开；对已产生利息迟交的，按合同约定计收复息，会计处理等同于罚息。
六、贷款呆账准备金与坏账准备金
一、贷款呆账准备金。
1、 贷款呆账准备金的提取范围。
贷款呆账准备金是金融企业按国家规定，依企业年初贷款余额的一定比例提取形成的一种专项补偿基金。根据国际惯例，所有贷款包括抵押贷款在内都具有一定风险，因此提取的范围是各种贷款。
2、贷款呆账准备金的提取比例。 贷款呆账准备按年初贷款额的1%实行差额提取，年初呆账准备金账面余额高于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应冲减呆账准备金；年初呆账准备金账面余额低于应按贷款余额计算提取的呆账准备金的，应补提呆账准备金。企业计提的贷款呆账准备金列入成本。
3、贷款呆账准备金的提取与核销。 企业提取呆账准备金时，应设置“贷款呆账准备”账户，该账户是各种贷款的抵减账户，贷方登记提取数，借方登记冲销数，余额在 6 贷方表示已提未核销数，若余额在借方表示核销数大于提取数。按规定提取贷款呆账准备金时，其会计分录为：
借：营业费用
贷：贷款呆账准备
冲减呆账准备金时，其会计分录为：
借：贷款呆账准备
贷：逾期贷款
已确认转销的贷款呆账，以后年度又收回来时，应按收回的金额增加呆账准备金，其会计分录为：
借：逾期贷款
贷：贷款呆账准备
同时：
借：银行存款（现金）
贷：逾期贷款
4、贷款呆账核销条件及报批手续。
计提的贷款呆账准备金，应按规定的条件和报批手续报批后，才能予以核销。核销条件是： ①借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后仍未还清的贷款。
②借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪和死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款。
③借款式遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险赔款，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。
④借款人依法处置贷款抵押物所得价款不足以补偿的贷款部分。
⑤经公司董事会决议批准核销的贷款。
对借款人有经济偿还能力、但因某些原因不能按期偿还贷款，不得列作呆账，应积极组织催收。因工作人员渎职或其他违法行为造成贷款无法收回的，不得列作呆账，除追究有关责任人的责任外，应在公司的利润留成中逐年冲销。
对于需要核销的呆账，要按规定的程序办理，申请核销呆账损失时，应填报“核销呆账损失申报表”，并附详细说明，按规定的核销程序上报公司董事会审查。董事会收到“核销呆账损失申报表”后，应组织相关人员审查并签署意见。如符合规定条件，方可冲减呆账准备金。
二、坏账准备
坏账是指由于各种原因而无法收回的应收账款。公司的坏账主要是指应收而无法收回的贷款利息。公司可按年末应收利息余额的3‰提取坏账准备金，并计入当期成本，用于核销银行的坏账损失。
公司按规定提取坏账准备金时，其会计分录为：
借：营业费用
贷：坏账准备
一般来讲，当发生呆账贷款时，其贷款本金和应收利息应分开处理。本金从“贷款呆账准备”科目中处理，形成的“应收利息”应作为坏账损失冲减“坏账准备”。其会计分录为：
借：坏账准备
贷：应收利息——应收××贷款利息
若已确认并转销的坏账损失以后又收回时，会计分录为：
借：应收利息——应收××贷款利息
贷：坏账准备
同时：
借：银行存款（现金）
贷：应收利息——应收××贷款利息

❽ 小额贷款公司会计报表样本

发送了呀。

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❾ 小额贷款公司的会计核算方法

一、总体核算要求
（一）小额贷款公司应按照《企业会计准则》规定的一般原则进行会计核算。在不违背《企业会计准则》规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。
（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。
（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
（四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（五）小额贷款公司应当按照《企业会计准则》的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。
小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。
二、相关会计科目
小额担保公司常用会计科目表.doc (71.5 KB, 下载次数: 7)三、相关科目解释
1.存出保证金
本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。
2.应收手续费及佣金
本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金，并按照债务人及业务种类进行明细核算。
小额贷款公司发生应收手续费和佣金，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入”等科目。收回应收手续费及佣金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
3.买入返售金融资产
本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
4.应收利息
本科目核算发放贷款等应收取的利息。应按借款人进行明细核算 5.坏账准备本科目核算小额贷款公司应收款项的坏账准备。可按应收款项的类别进行明细核算。
企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。企业只能采用备抵法核算坏账损失。
计提坏账准备的方法有应收款项余额百分比法、账龄分析法和个别认定法等，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备提取方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
企业在确定坏账准备的计提比例时，应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外（如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及逾期3年以上的应收款项），下列各种情况一般不能全额计提坏账准备：
（1）当年发生的应收款项；
（2）计划对应收款项进行重组；
（3）与关联方发生的应收款项；
（4）其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。
企业对于不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的、因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然无法收回的可能性，以及其他足以证明应收款项可能发生损失的证据等，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。
某小额贷款公司从2007年年末计提坏账准备,坏账准备的提取比例为5%.该年末应收账款借方余额为200000元；2008年度确认坏账4800元,年末应收账款借方余额为300000元；2009年，收回已确认的坏账4350元,年末,应收帐款的借方余额为120000元。假定该公司没有其他有关坏账的业务，要求采用应收帐款余额百分比法计算2009年末应计提的坏账准备。
6.贴现资产
本科目核算公司办理商业票据的贴现业务所融出的资金。
本科目期末借方余额，反映小额贷款公司办理的贴现业务融出的资金，在资产负债表“发放贷款及垫款”中合并列示。
7.贷款
本科目核算公司按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。可按贷款客户、类别、期限分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
8.贷款损失准备
本科目核算公司贷款的减值准备，可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。

❿ 财务报表分析案例的变动分析

一、财务状况变动表的编制
它是反映企业在年度内流动资产的来源和运用情况及各项流动资金的增加或减少情况。本表的特点是： 表左方反映流动资金的来源和运用情况;右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。 1.本年利润项目，反映企业年度内实现的利润(如为亏损用-号表示)。
2.固定资产折旧项目，反映企业年度内累计提取的折旧。
3.无形资产、递延资产摊销项目，反映企业年度内累计摊入成本、费用的无形资产以及开办费、其他长期待摊费用等递延资产价值。
4.固定资产盘亏项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减去盘盈的净损失。 5.清理固定资产损失项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。
6.小计数字是以上1至5项的相加合计数。 上述为流动资金来源中属不减少企业流动资金的费用和损失的本年利润中的流动资金。
7.其他来源指利润以外的其他可增加流动资金的来源。它包括固定资产清理收入、增加长期负债等。
8.固定资产清理收入指企业年度内清理固定资产发生的变价收入、出售固定资产的价款收入以及因固定资产损失而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清理费用后的净额。
9.增加长期负债项目，反映企业年度内长期负债累计增加数。
10.收回长期投资项目，反映企业年度内收回的长期投资累计数。
11.对外投资转出固定资产项目和对外投资转出无形资产项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。
12.资本净增加额项目，反映企业年度内追加的资本累计数。包括追加的股本、超面额发行股票溢价以及提取的公积金和公益金。企业按照规定程序经批准减少注册资本而发还股款收购股票应自本项目内扣除。
13.流动资金来源合计数是由6+7项的合计数。
14.应交所得税项目，反映企业年度内应交纳的所得税。
15.提取盈余公积金指企业按规定比例从税后利润提取的公积金。企业提取的公益金也在此科目下核算。
16.已分配股利项目，反映企业年度内已分配的股利累计数。
17.利润分配小计是14至16项之和。
18.购建固定资产和在建工程净增加额项目，反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数。
19.增加无形资产、递延资产及其他资产项目，反映企业年度的无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。
20.偿还长期负债指企业已偿还的长期负债额。
21.增加长期投资指企业本年度长期投资的增加额。
22.其它运用小计指18至21项的合计数。
23.流动资金运用合计指17+21项的合计数。
24.流动资金增加净额即是13-23项的差，也就是流动资金来源合计减去流动资金运用合计的净值。 此外，对那些不涉及营运资金的变化但属于企业重大理财活动的业务，也应当在财务状况变动表中予以列示。
二、财务状况变动表的作用
对财务状况变动表的分析，可以从下列几方面进行： 从财务状况变动表的右半部分，可以了解企业经过一个会计期间的经营活动后营运资金的变动结果及其分布，从而确定该企业的营运资金状况是恶化了还是好转了。例如，1994年度某企业的营运资金，年末比年初净增加1 036.1万元。这对所有者权益(期末)为3 396.1万元，资产总额为4 121万元(期末)的企业来讲，是一个比较大的营运资金状况好转的迹象。
一般而言，企业保持适应规模的货币资金有利于保持其营运资金状况处于较好的状态，但如果货币资金过多，则应进行具体分析：如果是因为季节性、临时性的原因导致的货币资金余额较多，则属正常;但如果是由于企业对货币资金运用不当所致则企业应从加强财务管理方面多下功夫。 从财务状况变动表的左方，可以分析企业当期营运资金的增加(来源)因素及其使用方向。
其中，营运资金来源中，经营活动提供的营运资金(以本年净利润为基础进行的调整)反映了企业经营活动对营运资金的贡献。在企业处于正常的经营状态下，这部分营运资金来源应占总营运资金来源的相当大的比重。企业的理财活动对营运资金的贡献则体现在其他来源中。在企业的初建和经营活动开始初期，这部分来源应构成营运资金来源的较大比重。
此外，其他资源还在一定程度上反映了企业经营者的理财能力与财务风险，这部分来源越多，企业经营者的理财能力相对越强，同时，企业的财务风险也相应加大。 至于营运资金运用，则反映了企业当期的营运资金使用方向，其中，利润分配反映了企业在利润分配方面对营运资金支出规模的影响，其他运用则主要反映了企业的投资活动对营运资金的运用。企业在这方面运用的增加，在一定程度上可以反映企业的后劲及发展方向。 当然，对财务状况变动表的分析，除对其本身进行分析外，还应结合资产负债表、损益表及其它会计资料进行。
如何分析现金流量表
一个公司是否有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。因此，投资者、债权人在关心上市公司的每股净资产、每股净收益率等资本增值和盈利能力指标时，对公司的支付、偿债能力也应予以关注。
在其它财务报表中，投资者只能掌握企业现金的静态情况，而现金流量表是从各种活动引起的现金流量的变化及各种活动引起的现金流量占企业现金流量总额的比重等方面去分析的，它反映了企业现金流动的动态情况。因此，投资者在研究现金流量表时，与其他财务报表结合起来分析，就会更加全面的了解这一企业。
一、现金流量表中的现金的含义
阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上货币资金项目的内容。准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。现金等价物是指在资产负债表上短期投资项目中符合以下条件的投资： 1、持有的期限短： 2、流动性强： 3、易于转换为已知金额的现金： 4、价值变动风险很小。
在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在3个月或3个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。例如，公司在编制1998年中期现金流量表时，对于1998年6月1日购入1995年8月1日发行的期限为3年的国债，因购买时还有两个月到期，故该项短期投资可视为现金等价物。
现金流量表主要由三部分组成，分别反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中产生的现金流量。每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额，使会计信息更具明晰性和有用性。 经营活动产生的现金流量，包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。
在权责发生制下，这些流入或流出的现金，其对应收入和费用的归属期不一定是本会计年度，但是一定是在本会计年度收到或付出。例如收回以前年度销货款，预收以后年度销货款等。公司的盈利能力是其营销能力、收现能力、成本控制能力、回避风险能力等相结合的综合体。由于商业信用的大量存在，营业收入与现金流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的收现能力。了解经营活动产生的现金流量，有助于分析公司的收现能力，从而全面评价其经济活动成效。 筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。
其中，偿还利息所支付的现金项目反映公司用现金支付的全部借款利息、债券利息，而不管借款的用途如何，利息的开支渠道如何，不仅包括计入损益的利息支出，而且还包括计入在建工程的利息支出。因此该项目比损益表中的财务费用更能全面地反映公司偿付利息的负担。 投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。
其中，分得股利或利润、取得债券利息收入而流入的现金，是以实际收到为准，而不是以权益归属或取得收款权为准的。这与利润表中确认投资收益的标准不同。例如，某上市公司投资的子公司本年度实现净利润500万元。该上市公司拥有其80%的股权，按权益法应确认本年度有投资收益400万元。但子公司利润不一定立即分配，而且不可能全部分完(要按规定提取盈余公积)。如果该子公司当年利润暂不分配付讫，就没有相应的现金流入该上市公司。该上市公司当然也就不能在当年的现金流量表中将此项投资收益作为投资活动现金流入反映。 公司投资活动中发生的各项现金流出，往往反映了其为拓展经营所作的努力，可以从中大致了解公司的投资方向，一个公司从经营活动、筹资活动中获得现金是为了今后发展创造条件。现金不流出，是不能为公司带来经济效益的。投资活动一般较少发生一次性大量的现金流入，而发生大量现金流出，导致投资活动现金流量净额出现负数往往是正常的，这是为公司的长远利益，为以后能有较高的盈利水平和稳定的现金流入打基础的。当然错误的投资决策也会事与愿违。所以特别要求投资的项目能如期产生经济效益和现金流入。
二、现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润相差的原因
1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。
有些收入，增加利润但未发生现金流入。
例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产生差异的原因之一。
有的上市公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项的催收与结算工作，也有的上市公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也暴露了所确认收入的风险问题。
有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。
2、由于对现金流量分类的需要。
净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。
例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。
上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使上市公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与债权人提供更全面、有用的信息。