审计中短期贷款的工作底稿

1. 什么是审计工作底稿

2. 内部审计工作底稿包括哪些内容

审计工作底稿主要包括以下记录：
（一）
内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；
（二）
审计程序执行过程和结果的记录；
（三）
获取的各种类型审计证据的记录；
（四）
其他与审计事项有关的记录。
审计工作底稿应载明下列事项：
（一）
被审计单位的名称；
（二）
审计事项及其期间或截止日期；
（三）
审计程序的执行过程和执行结果记录；
（四）
审计结论；
（五）
执行人员姓名和执行日期；
（六）
复核人员姓名、复核日期和复核意见；
（七）
索引号及页次；
（八）
审计标识与其他符号及其说明等。

3. 审计工作底稿综合类工作底稿的详解

同学你好，很高兴为您解答！

综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

希望高顿网校的回答能帮助您解决问题，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快！

高顿祝您生活愉快！

4. 审计工作底稿包括哪些内容

一般来说，每张审计工作底稿都应包括下列基本内容：
1．被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。目的在于明确审计客体。
2．审计项目名称，即审计事项，一般是指实施审计手续的对象的名称或某一财务报表项目名称。如XXX业务循环内部控制或货币资金、应收账款等会计账目，目的在于明确审计内容，
3．会计期间或截止日，即审计内容所属会计期间或会计时点，目的在于明确审计范围。
4．审计过程记录，包括实施审计手续的记录，审计测试记录，审计人员的判断、评价、处理意见和建议，以及审计组讨论的记录和审计复核记录等。目的在于记载审计人员所实施审计手续的性质、范围及过程等内容。
5．审计事项结论，即经过审计，审计人员对该审计事项所作的结论或评价结果，目的在于记录审计人员的专业判断，为支持审计报告和意见提供依据。
6．编制者姓名及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间，目的在于明确工作职责，以便检查者、使用者了解谁可以对该工作底稿提供详细的解释。
7．复核者姓名及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员实施复核后的签名及实施复核的时间，目的在于明确复核责任，便于查询。
8．索引号及页次，即审计人员根据一定规则统一规定的各审计事项的编号和本页工作底稿属于该审计事项的第几页的页次，目的在于方便存取使用，便于日后参考。
9．标识，即审计符号，是审计人员用以表达各种审叶含义的书面符号，目的是为了节约时间、提高效率和方便阅读。
10．其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应当在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。

5. 审计工作底稿是怎么编制的

审计工作底稿形成于审计工作全过程
从承接审计业务开始，历经计划阶段、实施阶段、完成阶段，到完成全部约定事项签发审计报告为止，任何一个过程中都会形成一系列的审计工作底稿。具体地讲包括:在审计计划阶段获得有关被审计单位基本状况的资料、营业执照、政府批文、合同章程和协议、董事会会议纪要等，由注册会计师自行获得编制的调查表、审计风险与重要性评价初步评估资料、审计计划、审计程序表、分析性测试表以及由双方共同签审计工作底稿订的审计业务约定书等等;在审计实施阶段针对内控制度进行符合性测试的程序和结果资料，针对交易和金额进行实质性测试的询证函、项目明细表、实物资产盘点表或调节表、分析性测试表、项目差异调整表、调整分录汇总表、试算平衡表、重分类分录汇总表、项目审定表等等，在完成审计工作阶段形成或获取的期后事项审核表、管理当局声明书、律师声明书、审计报告、已审会计报表等等。
审计工作底稿的形成渠道有两种
审计工作底稿可以由注册会计师根据有关资料进行计算、判断以后编制，也可以由被审计单位或其他第三者提供并经过注册会计师亲自审核后直接形成。
审计工作底稿的记录内容应全面反映审计工作过程
这与上述第一个问题是相互映衬的。注册会计师应在不同审计阶段中形成审计工作底稿，那么这些底稿如果予以系列化，就应该能反映出审计思路和审计轨迹，使人们通过审计工作底稿能够看到:审计工作经历哪些环节，某个环节上注册会计师从哪些方面进行测试，被测试事项的实际面貌如何，注册会计师如何发表意见等等。

6. 做审计底稿时，哪些科目需要做底稿

货币资金

1、银行询证函：函证金额通过科目余额表（1-末级）取得，银行账号通过取得各家银行对账单（仅需12月底对账单）取得；获取银行存款余额调节表完善<银行存款明细表底稿>；对于大额未达账项（一般在1万以上），询问原因以确定是否需要调账并完成<银行存款大额未达账项检查表>；

说明：如果被审计单位有银行借款、担保等，则同一家银行，应当一起询证；

2、银行存款收支检查情况表：获取基本户12月的全部对账单原件，或者用原件亲自复印的复印件（选取对象为当年发生额较大的银行账户，当月发生额较大的月份）每一笔与账项记录核对，将凭证号对应标记到每一笔银行交易，此项程序目的是发现大额资金被占用，又还回来，而出去和进来均未入账，如此期末余额无差异，通过函证无法发现该现象；

3、现金监盘。完成现金盘点表。注意不要接触现金，我们是监盘；

4、抽取几笔大额凭证及其附件，检查附件银行单据金额与记账凭证是否一致、日期是否同一期间。

应收票据

1、获取票据备查簿，票据明细账，完善<应收票据备查簿核对表>，将每一笔凭证号索引到票据上；

2、票据监盘。完成票据监盘表。

3、函证。

预付账款

1、函证程序见应收账款。一般采用期后结转检查，未能获得结转信息，或者期后结转金额较小，则应当改按当期发生替代测算，即，检查合同、付款审批单等原始证据。

2、账龄分析见应收账款。关注1年以上预付账款，询问未及时结算原因,完成长期挂账往来客户检查表。

应收账款

1、函证。获取往来单位科目余额表，及单位全称，完成函证；2、获取函证单位的联系地址等信息（表格让单位填写）；3、函证回函，将回函金额补全并标记索引（按函证控制表排列顺序装订回函），回函须将快递单粘贴于背面装订在函证控制表之后；4、关注每一笔函证单位的期后收款情况（截止到审计日的收款情况，复印收款单据作为替代测试），未能获得期后收款信息的，获取大额（占全年发生额比例不低于60%）销售合同、出库单、销售发票、销售订单等能够证明销售发生的原始单据，完成替代测试底稿。

2、坏账的提取。对于单项计提坏账的应收账款，应当问明并记录原因，获取相关证明材料，比如涉诉，获取涉诉材料，完成单项计提底稿；

3、账龄分析。1、鼎信诺可以自动生成，要精确到3年以上，需要导3年的账，鼎信诺分析比较机械，对于同一个客户，一个是简称、一个是全称，只要有一个字不一样，鼎信诺就无法识别，对于此类客户应当人工进行账龄分类（近三年的期初、本期增加、本期减少、期末余额情况即可进行），首次审计的客户账龄一定要弄清楚，以后各年度可以根据首次审计账龄依此类推；2、长期挂账客户（可以通过应收账款明细表发现大龄往来）需问明原由，确定可收回性，是否需要全额计提坏账并归入单项坏账计提类别，获取相关证明材料。

4、重分类。将应收账款负数重分类至预收账款，将预收账款负数重分类至应收账款。注意是否存在同一客户同时挂账应收账款、预收账款，如果这样，两者应当对冲。

其他应收款

1、参照应收账款程序。对于重分类程序，将其他应付款负数重分类至其他应收款，其他应收款负数重分类至其他应付款。

2、如果存在大额其他应收款—其他，应当要求单位提供该科目的详细客户及对应余额明细及账龄，即，弄清楚这个大额其他里到底是什么。

3、关注是否同一客户同时挂账于其他应收款、其他应付款、应收账款等往来，判断是否需要对冲。有些单位做账不规范，会将销售款挂在应收账款一部分，又挂在其他应收款一部分，所以执行此检查，主要是清理一下单位的往来分类。

存货

1、盘点（最好在年末与被审计单位一同盘点）。获取被审计单位盘点表，分层选样，单价高者若干、单价低者若干、单价中等者若干，盘点过程中注意仓库盘点人员盘点的存货型号是否与盘点表一致，防止糊弄，小方法介绍，可以遮住数量，只告知盘点人员型号，让他我去数，数好进行验证，以审查保管人员对存货的存放是否熟悉；询问仓库人员滞销积压的产品并在盘点表上标记具体年限，询问毁损、过期产品的存放位置以及处理方式并在盘点表上做出说明并拍照索引；

2、获取存货进销存全年明细表，包含产品品种名称全年各月进货量及进货单价、出货量及出货价、期末结存量及结存金额。此资料用于完成对各类产品月末一次加权平均法测算底稿；

长期股权投资

1、获取被投资单位审定报表（未审报表也可）；投资协议、股东会决议、被投资单位验资报告、营业执照、章程。

2、测算。

固定资产

1、获取新增车辆行驶证、房屋产权证、在建工程转房产竣工决算验收文件。

2、盘点。获取固定资产盘点表，关注固定资产状况，是否应当做报废处理；挑选价值较高固定资产进行抽盘。

3、折旧测算。获取固定资产卡片电子版，完成固定资产折旧测算表。

4、抽凭。抽取检查本期新增、报废固定资产凭证及后附凭证，检查新增及报废审批单据。

在建工程

1、获取工程立项文件、可行性研究报告、预决算报告，完成在<建工程合同核对情况表>；在建工程处置协议、审批单据；在建工程转入固定资产竣工验收报告、决算报告。

负债

应付账款

1、函证。参照应收账款。替代测试采用期后付款检查，期后付款金额较小或者未付款的，检查本期发生额（测试金额占全年发生额比例不低于要求的测试比例）作为替代测试，相应检查采购合同、入库单、发票，完成替代测试底稿；对于暂估的应付账款，有些被审计单位是多带带核算，函证的时候，应当将暂估应付账款合计到非暂估部分一并函证。

2、重分类。与预付账款负数重分类。

3、查看各往来单位是否存在同时挂账情况。比如同一家往来户，既有应付账款，又有其他应付款，既有应付账款，又有应收账款。找出来并及时记录下来，告知项目经理。

预收账款

1、函证。参照其他往来。检查销售或提供服务协议以及收款单据作为替代测试，测试金额占全年发生额比例不低于要求的测试比例，有特殊情况，可作说明，比如合并范围内往来，已核对一致，则可无需函证，无需替代测试。

2、重分类。与应收账款重分类。

3、查看各往来单位是否存在同时挂账情况。既有预收、又有应收等情况。找出来并及时记录下来，告知项目经理。

应付职工薪酬

1、获取各月社保单、个税申报表以及人事工资表，并三者核对，核对人数、金额，完成。完成工资核对底稿。

2、跨期检查。有些单位下月计提和发放上月工资，按权责发生制，当年1月份的工资实际是上年12月的，应当调入年初；当年12月份工资未计提，应当补提。

应交税费

1、获取纳税申报表。营业税纳税申报表需要各月的，并与账面计提数核对，增值税纳税申报表获取年底的，并与全年计提总额核对；城建税、教育费附加、河道管理费各月扣款回执；个人所得税各月纳税申报表；

2、税额测算。增值税测算，当年应纳税收入*税率，应当等于当年销项税额计提数；营业税测算，当年应纳税收入*税率。税率可从纳税申报表中获取。完成个税测算表底稿。

3、所得税测算。借：所得税费用，递延所得税资产，贷：递延所得税负债，应交税费—应交所得税。这里需要测算应交税费—应交所得税，即，税务应当缴纳的所得税，通过纳税调整表计算。本分录理解，所得税费用科目系会计上的所得税，应交税费—所得税科目系税法上的所得税，二者的差异即为递延税款，递延税款即税会暂时性差异。对于永久性差异，税务与会计保持一致，比如税局罚没支出，在计算所得税费用时，应当将其从利润中剔除，即，调增计算基础，在计算应交所得税时，也应当将其从应纳税所得额中剔除，即，调增计税基础，如此，二者在对待永久性差异时的处理是一致的。

其他应付款

1、参照应收账款程序。对于重分类程序，将其他应付款负数重分类至其他应收款，其他应收款负数重分类至其他应付款。

2、如果存在大额其他应付款—其他，应当要求单位提供该科目的详细客户及对应余额明细及账龄，即，弄清楚这个大额其他里到底是什么。

3、关注是否同一客户同时挂账于其他应收款、其他应付款、应收账款等往来，判断是否需要对冲。有些单位做账不规范，会将销售款挂在应收账款一部分，又挂在其他应收款一部分，所以执行此检查，主要是清理一下单位的往来分类。

长短期借款

1、获取贷款信息数据。注意，不是贷款信息卡，是让单位带着贷款信息卡去银行拉贷款信息数据，拉回的数据纸质资料作为审计底稿。

2、获取截止资产负债表日尚未结清的借款合同，完善贷款明细汇总表。

3、函证。结合银行存款函证，对于存在同一银行同一支行的，可在同一张询证函上函证。

4、利息测算。很多借款合同约定的付息日并非期末，此时应当确定应当归属于当期的利息，并相应补提本期最后一笔付息期至期末之间的利息费用，相应冲减归属于上期的利息费用。比如，合同计息开始日12月21日，每季度付息一次，则，在次年3月21日为付息日，支付的利息中便有10天利息归属于上年度，应当剔除，同理，本期最后一笔付息期为12月21日，余下的10天利息应当补提。

权益

实收资本

1、关注本期是否资本变动，获取相应的验资报告、股东会决议、新章程、新的营业执照。

资本公积

1、弄清楚资本公积自始至终的变动过程，即，最终审计截止日的期末余额由来，获取相应支撑证据。比如政府动迁补助资金，根据准则确定是否需要调整，并获取相关政府补助文件。

盈余公积

1、计提。企业当期实现的净利润在弥补了以前期亏损后，仍有正数余额的，应当按照弥补后的余额乘以10%，计提法定盈余公积。对于计提任意盈余公积的，应当获取相关股东会决议规定的计提比例依据。比如，年初未分配利润为-100万，当期审定净利润150万，则应当补提50*10%=5万法定盈余公积。

2、盈余公积转增资本、分配股利、弥补亏损。应当获取股东会决议。

未分配利润

1、该科目系综合性科目，受盈余公积计提、净利润、利润分配等科目影响。相关程序见各科目。

2、分配利润。应当获取股东会决议，并核对决议内容与账面分配数是否一致。

损益

主营业务收入

1、获取并复印若干大额客户销售合同、收入确认单据。

2、完成收入双向测试（发货单<->发票<->明细账）；前五名客户变动分析；主要产品或服务销售额变动分析；主要产品或服务毛利率波动分析。

3、截止测试。选择12月份和次年1月份发生额较大者做截止测试，完成截止测试底稿。

主营业务成本

1、结合收入审计程序，相应的结转测试已在收入审计底稿中提体现。

税金及附加

1、结合应交税费税金测算程序。主要核算，城建税、教育费附加、房产税、车船税、印花税等。

资产处置收益

1、非流动资产处置利得和损失。包括固定资产、无形资产等资产的处置，查看是否有管理层的审批单据。

管理费用、销售费用

1、比较分析。比较本期与上期同类费用项目的数据变动，并查明原因记录于底稿，获取支持材料。

2、工资项目、社保项目结合应付职工职工薪酬审查；折旧、摊销项目应结合固定资产、无形资产折旧摊销测算审查。

3、截止测试。抽取资产负债表日前后1个月，一定金额以上的费用，检查原始单据确定是否跨期，完成测试底稿。

财务费用

1、关注利息支出。结合银行借款利息测算审查。

2、关注费用的分类是否正确。查看摘要内容，确定是否存在费用分类错误。比如有些单位将审计费、工商年检费放入财务费用，应当分类至管理费用。

3、关注财务费用—其他，审查是否需要清理，重分类至其他费用。

营业外收入、支出

1、固定资产、无形资产等长期资产报废毁损，盘亏是否有管理层审批。；

2、政府补助。获取补助文件，完成政府补助底稿；

3、罚款、诉讼。查看原始资料，了解原因，以便披露；

所得税费用

1、此科目需通过纳税调整表确定。纳税调整一般考虑的几个因素：永久性差异有税局罚款、业务招待、职工福利费（工资总额14%）、工会经费（工资总额2%）超过规定比例纳税调整；暂时性差异不一一列举。完成纳税调整表。

7. 审计过程中需要做的审计底稿有哪些

审计工作底稿主要包括以下记录：
（一） 内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录；
（二） 审计程序执行过程和结果的记录；
（三） 获取的各种类型审计证据的记录；
（四） 其他与审计事项有关的记录。
审计工作底稿应载明下列事项：
（一） 被审计单位的名称；
（二） 审计事项及其期间或截止日期；
（三） 审计程序的执行过程和执行结果记录；
（四） 审计结论；
（五） 执行人员姓名和执行日期；
（六） 复核人员姓名、复核日期和复核意见；
（七） 索引号及页次；
（八） 审计标识与其他符号及其说明等。

8. 审计的工作底稿干什么用的

1.编制审计工作底稿的主要目的
(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础;
(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
2. 审计工作底稿还可以实现下列目的
(1)有助于项目组计划和执行审计工作;
(2)有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任;
(3)便于项目组说明其执行审计工作的情况;
(4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;
(5)便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查;
(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。

引申：审计工作底稿名片：审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

9. 审计中的长短期借款该怎么函证是每一笔的借贷方都要函吗已经归还的借款还用函吗

书面询证函件原则上亲自到对方取得结果，但考虑距离等原因可考虑传真或邮件至对方签章，再加回传。已经归还的贷款可以不用函证。因为每一笔贷款合同函证时已经将还款包括在内了，对方既要确定总额又要确定余额。

若审计师在实施函证后的合理时限内未能收到回函，则应被询证人进行二次函证。若审计师就同一审计目标发出向多位被询证人进行函证，则应在收到回函后，编制《函证结果汇总表》作为综合性的审计证据和审计工作底稿，并记录对函证结果做出的评价。

函证结果汇总表应当包括：函证编号；被询证人名称；函证信息；函证方式；函证日期，包括第一次和第二次的日期；回函日期；回函结果；可确认的信息；信息差异及说明；审计结论。

(9)审计中短期贷款的工作底稿扩展阅读：

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。

10. 审计工作底稿包括哪些内容

审计工作底稿内容：

1、总体审计策略、具体审计计划、重大事项概要；

2、分析表、问题备忘录、核对表；

3、询证函回函、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）、管理层书面声明、被审计单位文件记录的摘要或复印件；

4、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等；

(10)审计中短期贷款的工作底稿扩展阅读：

审计工作底稿有以下的作用：

1、编写审计报告的基础；

2、协调审计工作的依据；

3、控制审计工作质量的手段；

4、考核审计人员的依据；

5、进行复议和诉讼的重要佐证资料；

6、总结审计工作和进行审计理论研究的资料。