小額貸款現金流編制

Ⅱ 現金流量表編制方法

現金流量表這份表格可以說是完全照搬西方而來的，西方會計核算的重點體現在現金流的核算上，這點和我國以前會計核算不太一樣。在之前的會計報表中，我們只能簡單的看到企業的盈虧情況，但是這種盈虧的數字是否真實、合理？確不得而知。現金流量表的出現可以彌補這個缺陷，通過現金流量表和利潤表、資產負債表的簡單對比，就可以知道企業當期盈利或者虧損是否合理。這也正是現金流量表的作用和意義所在。

1、現金流量表的結構項目
現金流量表嚴格來說，是兩張表格。第一張是計算企業活動中現金流量變動的主表，包含經營性活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金的影響、現金及現金等價物凈增加額五大部分的核算；第二張屬於附註，採用的是當期利潤推導的現金凈流量，這個就是現金流量表編制的難點。

2、編制方法
我們一般來說編製表1採用直接法，編製表2採用間接法。

2-1、直接法編制現金流量表主表
直接法就是「根據當期發生的所有現金及其等價物的增減憑證分類匯總來編制」，簡單講就是你當期所有憑證中凡是涉及現金、銀行存款變動的，全部清理出來。然後按照現金流量表的5個分類，進行匯總填寫。增加的填增加，減少填如減少。我舉個簡單例子大家看下：

例如：A企業根據經濟業務的發生做了以下幾個憑證：
A01 采購員甲借支差旅費1000元
借 其他應收款---甲 1000
貸 現金 1000

A02 辦公室乙報銷辦公用品一批
借 管理費用 500
貸 現金 500

A03 銷售給B企業電機一批，貨已運出，發票隨貨開出，貨款尚未收到
借 應收賬款---B企業 11700
貸 商品銷售收入---電機 10000
貸 應交稅金---增值稅-銷項稅金 1700

A04 采購原材料一批，貨票均已到，款未付。
借 原材料 2000
應交稅金---增值稅--進項稅金 340
貸 應付賬款--S企業 2340

A05 收到B企業購買電機貨款
借 銀行存款 11700
貸 應收賬款 11700

A06 收到銀行一季度利息
借 銀行存款 523.14
貸 財務費用--利息收入 523.14

A07 提取當月銷售稅金附加
借 商品銷售稅金及附加 2377.98
貸 應交稅金---城建稅 1822.99
應交稅金---教育費附加 554.99

A08 繳納稅金
借 應繳稅金---增值稅---已交稅金 36459.80
---城建稅 1822.99
---教育費附加 554.99
貸 現金 38837.78

A09 結轉當期成本費用
借 本年利潤 236459.80
貸 商品銷售成本 150000.00
商品銷售費用 40000.00
商品銷售稅金及附加 36459.80
管理費用 15000.00
財務費用 -5000.00

A10 結轉當期收入
借 商品銷售收入 500000
營業外收入 5000
貸 本年利潤 505000

我們現在就對上述的10個憑證進行一下分析，這些憑證分錄因為時間原因，分錄金額之間勾稽關系不一定符合，大家也別較真了。呵呵

首先我們看下10個憑證，其中A03、A04、A07、A09、A10五個憑證先排除，因為它們借貸都不涉及任何現金、銀行存款開支，還有現金等價物一般企業都沒有核算，所以我們就以現金、銀行存款為准。
然後我們再看剩下的憑證，准備一份草稿紙。劃好上面說的五大項目的丁字帳。

A01 簡單的個人借款。 歸屬於經營性現金流出，明細項目可以放入「其他流出」
A02 報銷辦公費用。 歸屬於經營性現金流出，明細項目可以放入「其他流出」
A05 收回貨款。 歸屬於經營性現金流入，明細項目可以放入「銷售商品、提供勞務收到的現金」
A06 收銀行利息 歸屬於經營性現金流入，明細項目可以放入「其他流入」
A08 支付稅金 歸屬於經營性現金流出，明細項目可以放入「支付的各項稅費」
==========================
根據以上憑證的匯總，我們就可以得出了經營性現金流量的凈增加額，這個數據就是考核企業利潤合理和真實性的關鍵。

後面其他4個項目我就簡單的講下了，方法和上面類似，只是判定標准不一樣。

投資活動產生的現金流量：大家簡單理解下就是企業發生投資行為而產生的現金流入、流出。最簡單例子，企業以現金購買固定資產或者處理報廢固定資產收到現金。這兩種行為都屬於投資活動產生的現金流入和流出。

籌資活動產生的現金流量：就是企業獲取外部資金投入而產生的現金增減。簡單例子，如銀行貸款到賬屬於籌資活動收入；支付貸款利息屬於籌資活動支出。

匯率變動對於現金影響:這個主要針對有外幣存款的企業，例如A企業用人民幣作為記賬本位幣，但有一個外幣存款戶，期末因為匯率影響，而造成外幣戶的銀行存款余額發生的變化。

現金及其等價物的凈增加額: 現金等價物這個企業一般都沒有核算，它指得是企業持有的可以隨時變現流動資產。不過要注意一點，如果企業存在「其他貨幣資金」，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金和信用卡存款等，則其增減凈額必須反應在此項中。

以上5大項的分析歸類就大致如此了，大家一時間如無法理解，就簡單的先記住一個原則「凡是涉及現金及銀行存款、其他貨幣資金的憑證進行分類匯總」，這個就是現金流量表主表的編制基本原則。至於分類的問題，大家多做一些自然就明白了。

現金流量表的平衡公式=5大項的現金凈增加額合計=期末科目余額表中現金、銀行存款、其他貨幣資金的期末余額減去期初余額(凈增加數)。這個得數可能為負數。

===================下面講用間接法編制現金流量表的附註=================================

現金流量表的附註才是真正難點所在，它的編制原則正好和主表相反。就是「凡是不涉及現金、銀行存款、其他貨幣資金發生的憑證進行分類匯總」。其中較為常見的就是經營性往來憑證。

還是採用上面例題的10個分錄來分析。剔除所有涉及現金、銀行存款的憑證。

A03 銷售貨物，掛往來賬。 歸屬於「經營性應收項目的增加」，但是表中只有減少項目，哪么就填寫負數。
A04 采購材料，掛往來賬。 歸屬於「經營性應付項目的增加」。
A07 計提稅金 歸屬於「經營性應付項目的增加」
A09/A10都是結轉憑證，不在核算范圍之列。

還有幾個常見項目，大家經常遇到的。「固定資產折舊」、「存貨減少」，每月計提的設備折舊憑證，庫存結轉憑證也要填列在此表中。

另外大家需要注意一個項目「財務費用」，這個項目不是簡單意義上的財務費用開支，而是不涉及現金的財務費用。例如，計提的貸款利息。

編制原理大致如此，大家慢慢體會下。附註表的平衡公式=利潤表的當期利潤數+資產減值准備+......+其他=主表中經營性現金流量的凈增加額。大家湊這個表的時候，記得用倒減法，多餘的進去其他，要保證表格的平衡哦。呵呵

至於後面的不涉及現金收支的重大投資和籌資活動，大家根據項目就可以簡單的理解了。這里不多說了。總之一句話，編制現金流量表的二個原則，1、現金和非現金憑證的分類匯總；2、平衡關系一定要搞好。

最後簡單說下，如何利用現金流量表來分析利潤表中的當期利潤是否合理、真實。如果現金流量的凈增加額為負數，且數額較大；利潤表中當期利潤為盈利，並盈利額較大。那麼可以基本判定這個企業虛構利潤行為，或者可能存在應收賬款額度較大，存在較大潛虧因素。反之現金流量的凈增加額為正數，且數額較大；利潤表中當期利潤為虧損，且虧損幅度較大。那麼可以判定企業存在隱瞞利潤行為，或者存在負債過大，凈資產率過低的危險因素。

轉帖，參考哈。

Ⅲ 如何編制現金流量預算

1.現金流量預算的編制
現金流量預算又稱為現金預算，是企業預算期現金流轉時間及金額數量的預算，是企業的一種綜合性預算。
營業現金流量預算包括現金收入、現金支出、現金多餘或不足的測算以及不足部分的籌措方案和多餘部分的利用方案等。
可供使用現金=期初現金余額+銷貨現金收入
現金餘缺=可供使用現金-現金支出
期末現金余額=現金餘缺+資金籌措及使用
(資金籌措及使用如為資金籌措就是正數，如為資金使用就是負數。)
2. 現金流量表的編制方法有兩種：
一是直接法，以銷售(營業)收入的收現數為起算點，然後將其他收入與費用項目的收現數、付現數分別列出，以直接反映最終的現金凈流量。
二是間接法，以本年凈利潤為起算點，調整不涉及現金收付的各種會計事項，最後也得出現金凈流量。
我國《企業會計准則——現金流量表》規定：企業應採用直接法報告經營活動的現金流量。常見的直接法有工作底稿法和「T」形賬戶法，這兩種方法都是以企業年度資產負債表、利潤表和有關項目本年度的發生額為依據，通過編制調整分錄，將企業全年的收入、費用各支出以及資產負債表項目的變化重新調整為經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，以確定企業全年業務活動對現金流量產生的影響，為報表使用者提供決策所需的信息。
(1)工作底稿法。
採用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以損益表和資產負債表的數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表。
在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段：第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分；第二段是損益表項目；第三段是現金流量表項目。
工作底稿橫向分成五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目；第二欄是期初欄，用來填列資產負債表的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表的期末數。在損益表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列損益表和現金流量表項目部分；第二欄空置不填；第三欄、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，損益表部分這一欄數字應和本期損益表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。採用工作底稿法編制現金流量表的程序是：
第一步：將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。
第二步：對當前業務進行分析並編制調整分錄。
第三步：將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。
第四步：核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表期初數加減調整分錄中的借貸金額後應當等於期末數。
第五步：根據工作底稿中現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。
(2)「T」形賬戶法。
採用「T」形賬戶法，就是以「T」形賬戶為手段，以損益表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表，採用「T」形賬戶法編制出現金流量表的程序如下：
第一步：為所有的非現金項目(包括資產負債表和損益表項目)分別開設「T」形賬戶，並將各自的期末期初變動數過入該賬戶。
第二步：開設一個大的「現金及現金等價物」「T」形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金收入，右邊記現金支出，其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。
第三步：以損益表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據以編制調整分錄。
第四步：將調整分錄過入「T」形賬戶，並進行核對，該賬戶借貸相抵後的余額與原過入的期末期初變動數應當一致。
第五步：根據大的「現金及現金等價物」「T」形賬戶編制正式的現金流量表。

Ⅳ ！編制現金流量表，有求大家！

現金流量表編制（經典總結）

一、現金流量表主表項目
（一）經營活動產生的現金流量
※1、銷售商品、提供勞務收到的現金
=主營業務收入+其他業務收入
+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）
+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）
+（應收票據期初數應收票據期末數）
+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）
-當期計提的壞帳准備
-支付的應收票據貼現利息
-庫存商品改變用途應支付的銷項額
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是「收入及銷項稅額」則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是「現金類」科目，則減去。
※①與收回壞帳無關
②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。
2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等
3、收到的其他與經營活動有關的現金
=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金
※4、購買商品、接受勞務支付的現金
=[主營業務成本（或其他支出支出）
<即：存貨本期貸方發生額-庫存商品改變途減少數>
+存貨期末價值-存貨期初價值）]
+應交稅金（應交增值稅-進項稅額）
+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）
+（應付票據期初數-應付票據期末數）
+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）
+庫存商品改變用途價值（如工程領用）
+庫存商品盤虧損失
-當期列入生產成本、製造費用的工資及福利費
-當期列入生產成本、製造費用的折舊費和攤銷的大修理費
-庫存商品增加額中包含的分配進入的製造費用、生產工人工資
±特殊調整事項
特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是「現金類」科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是「銷售成本或進項稅」科目，則加上。
5、支付給職工及為職工支付的現金
=生產成本、製造費用、管理費用的工資，福利費
+（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）
附：當存在「在建工程」人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含「在建工程」的情況，按下式計算考慮計算關系。
本期支付給職工及為職工支付的工資
=（期初總額-包含的在建工程期初數）
+（計提總額-包含的在建工程計提數）
-（期末總額-包含的在建工程期末數）
當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：
生產成本、製造費用、管理費用的工資、福利費
+（應付工資、應福利費期初數-期末數）
-（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）
※6、支付的各項稅費（不包括耕地佔用稅及退回的增值稅所得稅）
=所得稅+主營業務稅金及附加
+應交稅金（增值稅-已交稅金）
+消費費+營業稅
+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅
+教育費附加+礦產資源補償費
※7、支付的其他與經營活動有關的現金
=剔除各項因素後的費用+罰款支出+保險費等
（二）投資活動產生的現金流量
※8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）
=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)
+長期債券投資收到的本金
※9、取得投資收益收到的現金
=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息
※10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金
=收到的現金-相關費用的凈額
（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）
（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）
11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入
※12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金
（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）
※13、投資所支付的現金
=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金
14、支付的其他與投資活動有關的現金
=購買時已宣告而尚未領取的現金股利
+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出
（三）籌資活動產生的現金流量
※15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金
-支付的傭金等發行費用
不能減去支付的審計、咨詢費用，其在「支付的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
※16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金
※17、收到的其他與籌資活動有關的現金
=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現
（如現金捐贈）
※18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金
※19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
=支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）
20、支付其他與籌資活動有關現金
=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金
流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

現金流量表主表幾個主要項目的審計

1. 銷售商品和提供勞務收到的現金。注冊會計師在審計時可以參照以下公式進行分析性復核:
銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-不屬於銷售商品和提供勞務的收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期初)-應收票據貼現利息+當期收到前期核銷的壞賬-發生銷貨退回而支付的現金。
使用此公式時，(1)如果公司銷售的產品中包括零稅率(如出口)、13%低稅率的產品，則應剔除這一因素的影響；(2)如果本期有應收票據背書轉讓和應收賬款核銷、債務重組及應收款抵銷應付款情況，應從公式中剔除; (3)有外幣賬款形成的匯兌損失(減：收益)，也應從公式中剔除。如果用公式法計算出的數據與企業的報表反映出的數有較大差異，則應提請企業查明原因作出處理，並在審計工作底稿中作出適當記錄。
2. 收到的其他與經營活動有關的現金。若收到的財政貼息或撥款與購建固定資產直接相關，則應列作「收到的其他與投資活動有關的現金」較妥。此外，根據原《股份有限公司會計制度》(以下簡稱「《股份制度》」)，捐贈現金收入在本項目反映，而根據《企業會計制度》(以下簡稱「《新制度》」)應在「收到的其他與籌資活動有關的現金」中反映。
3. 購買商品和接受勞務支付的現金。本項目也可以用公式法進行驗證，其基本公式如下：
購買商品和接受勞務支付的現金=(主營業務成本+其他業務支出-不屬於購買商品和接受勞務的成本和支出)×1.17+存貨(期末-期初)+應付票據(期初-期末)+應付賬款(期初-期末)+預付賬款(期末-期初)。
使用此公式時還應剔除以下因素: (1)應付及預付款項中的工程及設備款; (2)應收票據、應收款項抵付的應付款和核銷的應付款; (3)經營性外幣應付及預付款中產生的匯兌收益(減: 損失); (4)應付票據中包含的利息。如果用公式法得出的數據與企業的報表數有重大差異，也應查明原因作出處理，並在底稿中作出記錄。
4. 支付給職工以及為職工支付的現金。本項目可以根據企業職工人數及年人均工資進行分析性復核，如果有重大差異，則必須查明原因作出處理。
5. 支付的其他與經營活動有關的現金。審核時應注意本項目是否大大低於管理費用和營業費用的合計數，如存在異常情況，應查明原因作出處理。此外，《股份制度》規定捐贈現金支出在本項目反映，但《新制度》規定在「支付的其他與籌資活動有關的現金」反映。
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金本項目的基本驗證公式如下：購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=固定資產本期增加數-在建工程轉入數-融資租入固定資產+工程物資本期增加數+在建工程本期增加數-本期資本化利息+無形資產及其他長期資產本期增加數+應付票據中的工程及設備款(期初-期末)+應付賬款中的工程及設備款(期初-期末)+預付賬款中的工程及設備款(期末-期初)+其他應付款中的購買長期資產款項(期初-期末)-應收票據抵付工程及設備款。
使用此公式應注意：(1)根據《股份制度》的規定，以分期付款方式購建的固定資產，其首次付款支付的現金作為投資活動的現金流出，以後各期支付的現金作為籌資活動的現金流出(《現金流量表准則》及《新制度》均未對此作出規定); (2)外幣應付及預付工程款產生的匯兌收益(減: 損失)及應付票據中的利息，應予剔除；(3)《現金流量表准則》和《准則指南》中均未提及開辦費以及其他長期待攤費用的列示問題，筆者以為這兩項費用的性質與待攤費用類似，應按其具體內容分別列入「支付給職工以及為職工支付的現金」和「支付的其他與經營活動有關的現金」等項目中。

現金流量表補充資料中若干項目的審計

1. 預提費用的增加(減：減少)=經營性預提費用(期末-期初)。注意預提利息不屬於經營活動(已包括在財務費用中)，在此應予剔除。
2. 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減: 收益)和固定資產報廢損失。在審核時應注意這兩個項目的區別，如果固定資產的處理經過「固定資產清理」科目核算，則該收益和損失應列示於「處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失」；如果固定資產的處理經過「待處理固定資產凈損失」科目核算，則該收益或損失應在「固定資產報廢損失」中列示。
3. 財務費用=利息支出+籌資活動支付的金融機構手續費-匯率變動對現金的影響額+籌資活動(如外幣借款等)產生的匯兌損失(減：收益)。
4. 投資損失(減：收益)。審核時應注意本項目應剔除計提的各項投資准備，因投資准備已在計提的資產減值准備中反映。
5. 存貨的減少(減：增加)。注意在建工程領用存貨和用存貨換入固定資產等不屬於經營活動范疇，應予以剔除。
審計合並現金流量表的注意事項
1. 關注集團內部票據結算業務現金流量的列示問題。如果集團內部存在票據貼現業務，則應在期末編制合並現金流量表時進行抵銷。具體分為兩種情況: 一種是期末票據已經到期付款，則應抵銷雙方「銷售商品、提供勞務收到的現金」和「購買商品、接受勞務支付的現金」，差額(即票據貼現利息)作為利息支出列示在「分配股利、利潤和償付利息所支付的現金」項目中; 另一種是期末票據尚未到期付款，則一方企業收到的票據貼現款凈額在合並現金流量表中應作為籌資活動的現金流量列示，具體可列在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目中，並在會計報表附註中充分披露。
2. 關注合並會計報表范圍變化情況下現金流量的列示問題。在實務當中，經常存在這樣的情況，某一被投資公司上年未納入合並會計報表范圍，本年由於增加投資等原因又納入了合並會計報表范圍。由於該被投資公司非新設公司，其貨幣資金存在期初數，而對被投資公司貨幣資金期初數在合並現金流量表中如何列示，目前並無明確規定。筆者以為，可以參照《現金流量表准則》的有關規定，將該被投資公司的貨幣資金期初數列示在合並現金流量表的「收到的其他與投資活動有關的現金」項目中。
幾點建議
1. 要高度重視現金流量表與本期資產負債表、利潤表、報表附註以及上期報表之間存在的內在勾稽關系。審核時應關注現金流量信息與其他財務信息特別是會計報表附註是否相符，本年的現金流量信息與上年的現金流量是否存在內在的勾稽關系。
2. 建議將審核現金流量信息作為每個報表項目審計的必備程序。現行的審計工作底稿將現金流量表審計作為一項綜合審計程序單獨進行，考慮到現金流量信息分散在每個科目中，建議在每個科目的審計程序中都增加關於現金流量審核的內容，以提高現金流量表審核的准確性。
3. 對一些准則、制度沒有明確規定的特殊項目，提請企業在會計報表附註中充分披露，以利於會計報表使用者正確理解企業的現金流量信息。

《新企業會計准則操作實務光碟》2007 ：www.wtokj.com/book/list.asp?id=8900

編制現金流量表的新嘗試——公式法

編制現金流量表的新嘗試——公式法

我國現階段編制現金流量表的方法，歸納起來不外乎兩類：（1）現金流量項目不多的單位，可利用多欄式現金日記帳編制；（2）利用工作底稿，編制調整分錄，將權責發生制基礎之上的帳務處理調整為現金收付制。第一種方法不具有普遍適用性，第二種方法許多實務工作者在編制調整分錄時會丟三拉四，不知其所以然。筆者多年來從事現金流量表的教學工作，也深感講授「所以然」之難。本文試圖為現金流量表的編制給出一種讓人知其所以然的方法——公式法。

一、使用公式法編制現金流量表的計算公式

現金流量表將形成現金流量的活動分為三類：經營活動、投資活動、籌資活動。後兩類活動並非頻繁發生於企業，企業可於該類活動發生時作好輔助記錄，直接從輔助記錄中獲取現金流量信息。經營活動是企業現金流量最為頻繁的活動，也是現金流量表最難反映的一個方面。本文提及的編制，就是針對反映經營活動產生的現金流量而言的。
公式法編制現金流量表的基本思想是：利用資產負債表、利潤表資料，輔以少量的輔助記錄和明細表，通過項目間關系的分析，得出填列各項目的計算公式，勿需編制調整分錄。試以項目「銷售商品、提供勞務收到的現金」為例，進行演示。該項經營活動分三種情況：
（1）只有現銷。銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品、提供勞務收到的現金收入-當期因銷貨退回而支付的現金=當期營業凈收入
（2）存在賒銷但無預銷。在此情況下，與賒銷相關的會計科目為「應收帳款」和「應收票據」，以及「壞帳准備」科目。「應收帳款」和「壞帳准備」帳戶的結構如下：
在現金收付制下，銷售商品、提供勞務收到的現金當期的現銷收入-當期因退貨而支付的現金+當期收回當期的應收帳款④+當期收回前期的應收帳款⑤+當期收回前期核銷的壞帳損失⑦………………………………………………（Ⅰ）
從「應收帳款」和「壞帳准備」帳戶的結構可知：
①＋（①＋⑦）-（③＋④＋⑤＋⑥＋⑦）=⑧
⑨＋（⑦＋⑩）-⑥=⑾
兩式恆等變形後：
④＋⑤＋⑦=①+②+⑦-③-⑥-⑧……………（Ⅱ）
⑦=⑾＋⑥－⑨－⑩…………………………（Ⅲ）
代（Ⅲ）式入Ⅱ）式的右邊：
④＋⑤＋⑦=①＋②＋⑾－⑨－⑩－③-⑧
（①－⑧）＋（⑾－⑨）
＋②－⑩－③…………………（Ⅳ）
代（Ⅳ）式入（Ⅰ）式：銷售商品、提供勞務收到的現金當期的現銷收入一當期因退貨而支付的現金十（①－⑧）＋（⑴－ ⑨）＋②－⑩－③
請注意：當期的現銷收入-當期因退貨而支付的現金+②-③=當期的現銷收入十當期賒銷收入-當期因退貨而支付的現金一當期因退貨而應減少的貸款=當期營業凈收入。
再將①、⑧、⑾、⑨、⑩的含義代入前式，有：
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+（期初應收帳款余額-期末應收帳款余額）+（期末壞帳准備-期初壞帳准備）一年末補提壞帳准備數（加：沖銷數）-當期營業凈收入十期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額一年末補提壞帳准備數（加：沖銷數）………………（V）
如果存在「應收票據」，由於應收票據不存在壞帳准備的計提，只要在等式（V）中附加「期初應收票據-期末應收票據」即可。
（3）存在預銷。「預收帳款」帳戶的結構為：
由此結構得到：當期收到的預收帳款=已結轉出的銷售、勞務收入+（期末預收帳款余額-期初預收帳款余額）。代此人（V）式，即可得到存在預銷情況下的「銷售商品、提供勞務收到的現金」的金額。
綜合上面的三種情況，我們可得到：
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期營業凈收入+（期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額）＋（期初應收票據余額一期末應收票據余額）＋（期末預收帳款余額一期初預收帳款余額）一年末補提壞帳准備數（加：沖銷數）
對於上面的公式，作如下幾點說明：
（1）當期營業凈收入，是由「主營業務收入」、「其他業務收入」中如「材料銷售」、「運輸業務」等提供的凈收入。
（2）作好「年末補提壞帳准備數」的備查記錄。
（3）公式中的項目金額可直接從資產負債表、利潤表上的對應項目，輔以少量的帳簿記錄，直接得出，遠比編制調整分錄簡單。
（4）如有用非現金資產抵付貨款的情況，其抵付數從上面的公式中減除。
現舉一例說明公式的應用。
例：某企業於1998年編制現金流量表時搜集到有關資料如下：
（1）在總帳「應收帳款」、「應收票據」、「預收帳款」、「壞帳准備」的「貨款」欄得到四個科目貨款的期初、期末余額分別為：
在輔助記錄中查得年終結帳時，沖銷壞帳准備1,000元。
（2）在損益表中：
產品銷售凈收入10,000,000
其他業務收入：
材料銷售收入500,000
運輸業務收入100,000
由此計算當期營業收入=10,000,000＋500,000＋100,000=10,600,000
期初應收帳款凈額-期末應收帳款凈額-（400,000－2,000）－（300,000－1,500）=99,500
期初應收票據余額一期末應收票據余額=180,000－200,000＝－20,000
期末預收帳款余額一期初預收帳款余額=150,000－100,000＝50,000
年末沖銷壞帳准備數=1,000
以上各項相加得到：該企業1998年「銷售商品、提供勞務收到的現金」=10,600,000＋99,500－20,000＋50,000十1,000＝10,730,500（元）
以上舉例,可以看到,利用項目計算公式可以快速獲得項目的金額,免卻了編制調整分錄之苦。企業編表者可根據自身情況,推導各項目適用的計算公式。如收到的租金=其他業務收入（固定資產、包裝物出租收入）＋〔期初其他應收款（承租人）一期末其他應收款（承租人）〕＋（期末預收租金-期初預收租金）。同樣，也可以依據有關的帳戶資料、輔助記錄、明細表等，推導諸如「收到的稅費返還」、「收到的其他與經營活動有關的現金」、「購買商品、接受勞務支付的現金」、「經營租賃所支付的現金」、「支付給職工以及為職工支付的現金」、「實際交納的增值稅款」、「支付的所得稅款」、「支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費」、「支付的其他與經營活動有關的現金」等項目。這里不再—一例舉。

二、使用公式法的環境條件

公式法編制現金流量表，能使編表者擺脫對企業全年經濟業務進行逐筆的過程性分析，提高編表的效率。但使用公式法也有一些環境條件的要求，主要有：

（一）編表者必須對企業的經濟業務相當熟悉，對本單位會計科目的使用口徑、經濟業務引起的資金運動特徵十分了解，能准確確定各項目適用的計算公式。

（二）對資產負債表中的下列項目作注釋說明：（1）對期末「應收帳款」、「應收票據」、「預收帳款」、「壞帳准備」和期末「應付帳款」、「應付票據」、「預付帳款」中的「貨款」和「增值稅」分別加以注釋，以便在計算「銷售商品、提供勞務收到的現金」、「收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款」和「購買商品、接受勞務支付的現金」、「支付的增值稅』頗目金額時直接加以運用；（2）期初、期末「應付工資」、「應付福利費」、「應交稅金」中所包含的非經營性內容的金額，以便在填列現金流量表的補充資料「經營性應付項目的增加」數據時，直接加以剔除；（3）期初期末「預提費用」中所包含的非經營性內容的金額，以便在填列現金流量表的補充資料「預提費用的增加」數據時，直接加以剔除。總之，對資產負債表中含有「混合」內容的項目要予以特別關注。

（三）考慮到損益表中，對「其他業務收入」和「其他業務支出」是以其最後的結果「其他業務利潤」來反映的。所以，編制損益表時，可對「其他業務利潤」作如下注釋說明：（1）「其他業務收入」按「材料銷售」、「運輸業務」、「出租業務」和「無形資產轉讓」等明細項目加以說明；（2）「其他業務支出」按「材料銷售成本」、「轉讓無形資產的攤余價值」、「經營性租出固定資產的折舊」等明細項目加以說明。

（四）准備好少數明細表。這些明細表包括：（1）應交增值稅明細表；（2）固定資產折舊明細表；（3）工資及福利費用分配明細表。這些明細表並不給企業增添額外的工作量，因為即便不編現金流量表，也是要編制的，但它們可為快速編制現金流量表作出貢獻。

（五）作好必要的輔助記錄。如年末補提的壞帳准備金，以非現金資產清償債務，視同銷售形成的增值稅銷項稅額以及投資、籌資活動產生的現金流量的大部分項目等，這些輔助記錄可減輕企業編制現金流量表的工作量。

現金流量表編制

如何根據兩大主錶快速編制現金流量表如何根據兩大主錶快速編制現金流量表現金流量表的編制一直是企業報表編制的一個難點，如果對所有的會計分錄，按現金流量表准則的要求全部調整為收付實現制，這等於是重做一套會計分錄，無疑將大大增加財務人員的工作量，在實踐中也缺乏可操作性。許多財務人員因此希望僅根據資產負債表和利潤表兩大主表來編制出現金流量表，這是一種奢望，實際上僅根據資產負債表和利潤表是無法編制出現金流量表的，還需要根據總賬和明細賬獲取相關數據。作者根據實際經驗，提出快速編制現金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數據來源主要依據兩大主表，只從相關賬簿中獲得必須的數據，以達到簡單、快速編制現金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發，犧牲精確性，以換取速度。編制現金流量表按以下由易到難順序快速完成編制：首先填列補充資料中「現金及現金等價物凈增加情況」各項目，並確定「現金及現金等價物的凈增加額」。第二填列主表中「籌資活動產生的現金流量」各項目，並確定「籌資活動產生的現金流量凈額」。第三填列主表中「投資活動產生的現金流量」各項目，並確定「投資活動產生的現金流量凈額」。第四計算確定經營活動產生的現金流量凈額，計算公式是：經營活動產生的現金流量凈額＝現金及現金等價物的凈增加額－籌資活動產生的現金流量凈額－投資活動產生的現金流量凈額。編制現金流量表的難點在於確定經營活動產生的現金流量凈額，由於籌資活動和投資活動在企業業務中相對較少，財務數據容易獲取，因此這兩項活動的現金流量項目容易填列，並容易確保這兩項活動的現金流量凈額結果正確，從而根據該公式計算得出的經營活動產生的現金流量凈額也容易確保正確。這一步計算的結果，可以驗證主表和補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」各項目是否填列正確。第五填列補充資料中「將凈利潤調節為經營活動現金流量」各項目，並將計算結果與第四步公式得出的結果是否一致，如不相符，再進行檢查，以求最終一致；第六最後填列主表中「經營活動產生的現金流量」各項目，並將計算結果與第四步公式計算的結果進行驗證，如不相符，再進行檢查，以求最終一致。由於本項中「收到的其他與經營活動有關的現金」項目是倒擠產生，因此主表和附加資料中「經營活動產生的現金流量凈額」是相等的，從而快速完成現金流量表的編制。下面按以上順序詳細說明各項目的編制方法和公式：一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」

1．吸收投資所收到的現金＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）

2．借款收到的現金＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）

3．收到的其他與籌資活動有關的現金如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。

4．償還債務所支付的現金＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）

5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出

6．支付的其他與籌資活動有關的現金如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。三、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」

1．收回投資所收到的現金＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。

2．取得投資收益所收到的現金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資

Ⅳ 怎樣編制商業銀行現金流量表

國有獨資商業銀行合並現金流量表及編制說明

一、國有獨資商業銀行合並現金流量表

編制單位： 年度 金額單位：人民幣

項目 項目編號
金額
一、經營活動產生的現金流量：
貸款利息收入 1
金融機構往來收入 2
其他營業收入 3
活期存款吸收與支付凈額 4
吸收的定期存款 5
收回的中長期貸款 6
收回已核銷的貸款 7
與中央銀行往來現金凈額 8
與金融機構往來現金凈額 9
收到的其他與經營活動有關的現金 10
現金流入小計

存款利息支出 11
金融機構往來支出 12
其他營業支出 13
支付給職工以及為職工支付的現金 14
支付定期存款本金 15
短期貸款發放與收回凈額 16
中長期貸款 17
支付營業稅金及附加 18
支付所得稅 19
支付除營業稅金及附加、所得稅以外的其它稅費 20
支付其他與營業活動有關的現金 21
現金流出小計
經營活動產生的現金流量凈額
二、投資活動產生的現金流量
收回投資所收到的現金 22
分得股利或利潤所收到的現金 23
取得債券利息收入所收到的現金 24
處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額 25
收到其他與投資活動有關的現金 26
現金流入小計
購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金 27
權益性投資所支付的現金 28
債權性投資所支付的現金 29
支付其他與投資活動有關的現金 30
現金流出小計
投資活動產生的現金流量凈額
三、籌資活動產生的現金流量
吸收權益性投資所收到的現金 31
其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金 32
發行債券所收到的現金 33
收到其他與籌資活動有關的現金 34
現金流入小計
償還債務所支付的現金 35
發生籌資費用所支付的現金 36
分配股利或利潤所支付的現金 37
其中：子公司支付少數股東的股金 38
償還利息所支付的現金 39
減少注冊資本所支付的現金 40
其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金 41
支付的其他與籌資活動有關的現金 42
現金流出小計
籌資活動產生的現金流量凈額
四、非常項目產生的現金流量凈額 43
五、匯率變支對現金流量的影響額 44
六、現金及現金等價物凈增加額 45

二、國有獨資商業銀行合並現金流量表編制說明

合並現金流量表以合並資產負債表、合並損益表及其他有關現金流入、現金流出的資料為基礎編制。
（一）經營活動產生的現金流量
1.貸款利息收入，反映金融企業在各類貸款業務中實際收到的利息收入，包括收到本期貸款利息收入、收到前期貸款利息以及預收以後期間的貸款利息。
2.金融機構往來收入，反映金融企業在與其他金融企業往來業務中實際收到的利息收入，包括存放中央銀行款項利息收入、存放同業利息收入、拆放同業利息收入、拆放金融性公司利息收入、系統內往來利息收入（減利息支出，如為負數，列入第12項「金融機構往來支出」）、系統內拆借利息收入、轉貼現利息收入等。
3.其他營業收入，反映金融企業除利息收入和金融企業往來收入以外的經營收入實際收到的現金，包括手續費收入、證券買賣差價收入、證券發行差價收入、租賃收入、匯兌收益、其他營業收入等。
4.活期存款吸收與支付凈額，反映金融企業吸收的單位和個人活期存款及信用卡存款等業務實際現金收付的差額。如實際收入的現金小於支付的現金，列為現金流出。
5.吸收的定期存款，反映金融企業吸收的單位和個人定期存款等業務實際收入的現金。
6.收回的中長期貸款，反映金融企業收回的期限在一年以上（含一年）的各種中長期貸款收入的現金。收回的逾期貸款，不論在逾期前是作為短期貸款或中長期貸款，均在此項目反映。
7.收回已核銷的貸款，反映金融企業已作為呆賬損失核銷的貸款本期重新收回而收入的現金。
8.與中央銀行往來現金凈額，反映金融企業與中央銀行發生資金往來實際收付現金的差額，如實際收入的現金小於支付的現金，列為現金流出。
9.與金融機構往來現金凈額，反映金融企業與其他銀行、金融性公司之間拆入拆出、同業存放與存放同業以及其他資金往來實際收付現金的差額，如差額為負數，列為現金流出。
10.收到其他與經營活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與經營活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
11.存款利息支出，反映金融企業在各類存款業務中實際支付的利息，包括支付本期存款利息、支付前期存款利息以及預付以後期間存款利息。
12.金融機構往來支出，反映金融企業與其他金融企業往來業務中實際支付的利息，包括向中央銀行貸款利息支出、同業存放利息支出、同業拆入利息支出、金融性公司拆入利息支出、系統內往來利息支出（減利息收入，如為負數，列入第2項「金融機構往來收入」）、系統內拆借利息支出、轉貼現利息支出、再貼現利息支出等。
13.其他營業支出，反映金融企業除利息支出和金融企業往來支出以外的經營活動實際支付的現金，包括手續費支出、匯兌損失以及除工資、福利性支出以外的用現金支付的各種營業費用等。
14.支付給職工以及為職工支付的現金，反映金融企業以現金支付給職工的工資和為職工支付的其他現金，包括支付給職工的工資、獎金、各種補貼以及為職工交納的養老、失業等社會保險基金和各種商業保險金等。
15.支付定期存款本金，反映金融企業在吸收單位和個人定期存款等業務中實際支付的定期存款本金。
16.短期貸款發放與收回凈額，反映金融企業發放與收回期限在一年以內的各種貸款本金的差額。
17.中長期貸款，反映金融企業發放期限在一年以上（含一年）的各種中長期貸款。
18.支付營業稅金及附加，反映金融企業實際繳納的營業稅金及附加。
19.支付所得稅，反映金融企業實際繳納的所得稅款。因年終匯繳或享受稅收優惠政策等原因退回或返還的所得稅，抵減實際繳納的所得稅。
20.支付除營業稅金及附加、所得稅以外的其他稅費，反映金融企業按國家有關規定實際繳納的除營業稅金及附加、所得稅以外的其他各種稅費。與投資有關的稅金支出，在投資項目中反映。
21.支付其他與營業活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與經營活動有關的其他現金流出。
（二）投資活動產生的現金流量
22.收回投資所收到的現金，反映金融企業出售、轉讓或收回除現金等價物以外的各種股權投資、債權投資和其他投資實際收到的現金，包括投資本金（賬面價值）的收回和因收回款項大於（或小於）投資本金而確認的投資收益（或損失）。與債券投資本金同時收回的利息收入，列入第24項「取得債券利息收入所收到的現金」。
23.分得股利或利潤所收到的現金，反映金融企業因股權投資而分得的現金股利，以及因股權投資和其他投資以現金方式實際分得的利潤。
24.取得債券利息收入所收到的現金，反映金融企業因債權性投資而收到的現金利息收入。包括現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入應在本項目反映。
25.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金凈額，反映金融企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金，扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的凈額。固定資產和其他長期資產報廢、毀損的變賣現金凈收入，也在本項目反映。
處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額若為負數，應作為投資活動現金流出項目反映，列入第30項「支付其他與投資活動有關的現金」。
26.收到其他與投資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與投資活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
27.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，反映金融企業因購買或建造固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金。
28.權益性投資所支付的現金，反映金融企業從事股票投資和其他權益性投資而支付的現金，包括支付的投資價款和傭金、手續費、稅金等各項附加費用。
29.債權性投資所支付的現金，反映金融企業購買除現金等價物以外的債券而支付的現金。債券價格中含有應收債券利息的，以及溢價或折價購入債券的，均按實際支付的金額反映。購買債券發生的傭金、手續費等附加費用，也在本項目反映。
30.支付其他與投資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與投資活動有關的現金流出。
其他現金流出如果數額較大，應單列項目反映。
（三）籌資活動產生的現金流量
31.吸收權益性投資所收到的現金，反映金融企業收到投資者作為資本金投入的現金。其中，委託證券機構代理公開發行股票籌集資金的，由證券機構直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
子公司的少數股東增加在子公司中的權益性資本投資收到的現金，單列在第32項「其中：子公司吸收少數股東權益性投資收到的現金」反映。
33.發行債券所收到的現金，反映金融企業發行債券籌集資金收到的現金。委託證券機構代理發行債券的，由債券機構直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行債券取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
34.收到其他與籌資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與籌資活動有關的其他現金流入。
其他現金流入如果數額較大，應單列項目反映。
35.償還債務所支付的現金，反映金融企業償還到期債券等籌資債務本金所支付的本金。支付債務利息所支付的現金，列入第39項「償還利息所支付的現金」。
36.發生籌資費用所支付的現金，反映金融企業除發行股票、債券以外的籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。
37.分配股利或利潤所支付的現金，反映金融企業實際支付的現金股利，以及分配利潤所支付的現金。
對於子公司向少數股東支付現金股利，單列在第38項「其中：子公司支付少數股東的股利」反映。
39.償還利息所支付的現金，反映金融企業實際償還債券利息等籌資債務利息所支付的現金。
40.減少注冊資本所支付的現金，反映金融企業經批准減少注冊資本，投資者抽回投資所發生的現金支出。
對於少數股東依法抽回其在子公司中的權益性投資，單列在第41項「其中：子公司依法減資支付給少數股東的現金」反映。
42.支付其他與籌資活動有關的現金，反映金融企業除上述項目外與籌資活動有關的其他現金流出。
其他現金流出如果數額較大，應單列項目反映。
（四）非常項目產生的現金流量凈額，反映非常性、偶發生的項目對現金流量的影響，按現金流入與現金流出的差額在本項目列示。非常項目包括自然災害損失、保險索賠收入、捐贈、接收捐贈、罰沒收入、罰沒支出等。
（五）匯率變動對現金流量的影響額，金融企業發生的外幣現金流量及境外機構的現金流量，按現金流量發生日的匯率或平均匯率折算成人民幣，而編制現金流量表時，按期末匯率對外幣現金流量進行調整，本項目反映此項調整對現金流量的影響。
（六）現金及現金等價物凈增加額，反映金融企業在本期內現金及現金等價物的變動情況，即現金及現金等價物期末余額與期初余額之差。如果期末余額大於期初余額，以正數表示；如果期末余額小於期初余額，以負數表示。
本項目應等於經營活動、投資活動、籌資活動和非常項目產生的現金流量以及匯率變動對現金流量影響之和。
（七）本說明使用的術語，定義如下：
現金流量：是指金融企業在某一期間內現金流入和流出的數量，包括現金流入量、現金流出量和現金凈流量。
本說明所提「現金」，包括現金及現金等價物。
現金：是指金融企業庫存現金以及存放在中央銀行及其他金融企業中隨時可用於支付的存款，但不包括向其他金融企業拆放的資金。
現金等價物：是指金融企業持有的從編表日起三個月內到期、流動性強、價值變動風險很小、易於轉換為已知金額現金的投資。

Ⅵ 最近公司在申請貸款，需提供現金流量表，請問哪位高人有現金流量表的編制方法和自動生成軟體嗎

快速編制現金的..已發.

Ⅶ 小額貸款公司收回貸款本金應記入現金流量表的哪個項目

經營活動的「收到其他與經營活動有關的現金」？——是的

我想增加一個項目「回收貸款所收到的現金」
可以？——為便於行業管理者使用報表，建議不要增加項目。

Ⅷ 你好，麻煩發一份小額貸款公司現金流量表模板，資產負債表模板，利潤表模板，謝謝

http://wenku..com/view/47054ff2aeaad1f346933ff7.html

Ⅸ 關於貸款購置固定資產的現金流量表編制

首先需要明確現金流量表反映的收付實現制的企業活動。

現在關注的是當期現金收入和支出的項目即可。分析後，如下事項是有關公司的現金收支項目（銀行代為支付的款項非公司的現金發生額）：

1、購置房產，本期支出15萬元；

2、購置車輛，本期購置8萬元；

而本期為首期付款，說明房貸和車貸事項均是本期開始發生，借款當期借入，其中車貸18萬元，房貸80萬元，合計98萬元，因系直接匯入車行或房地產公司，未入公司的賬戶，所以不應該體現公司現金流。

綜上，本期購置固定資產一共支出23萬元，體現為現金流量表中，投資活動的「購置固定資產的支出」中反映。

至於借款，因為直接打入銷售單位戶頭，未形成公司戶頭的現金流，不在公司現金流量中體現。