貸款擔保損失稅前扣除解答

㈠ 企業貸款擔保支出能否稅前扣除

近日，乙公司因銷售的商品資金回收慢，不能按期足額償還銀行貸款，我公司履行擔保義務，償還銀行本息21萬元。請問這21萬元能否在稅前扣除？」近日，山東省濱州市某房地產開發有限公司財務人員向市國稅局12366納稅服務熱線咨詢。
咨詢員答道，《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規定，企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。你公司的擔保支出在兩方面不符合稅前扣除條件，一是乙公司不能按期償還銀行貸款，可能是暫時的，未必無償還能力，你公司無法追回；二是為乙公司提供擔保與本身應納稅收入無關，故不能稅前扣除。
咨詢員解釋道，國家稅務總局《關於企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的批復》（國稅函[2007]1272號）規定，根據合同雙方權利與義務對等和實質重於形式的原則，企業之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業）為另一方（被擔保企業）提供的貸款擔保，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。上述擔保企業為被擔保企業提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發生的損失，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規定進行稅前扣除，超過被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額的部分，不得扣除。因此，你公司履行擔保責任代替丙公司償還的銀行貸款98萬元，在為丙公司所提供的貸款擔保總額之內，符合《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》和國家稅務總局《關於企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的批復》的有關稅前扣除的條件。

㈡ 企業貸款擔保損失可否稅前列支

【問題】企業為其他單位提供貸款擔保，未簽訂互保合同，由於其他單位無力償還，而致使企業形成損失的可否稅前列支？【解答】依據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務局令第13號）第四十七條規定：企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的可比照壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方無力還款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。 與本身應納稅收入有關的擔保是指：企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。

㈢ 擔保支出不得所得稅前扣除嗎

擔保費入賬應當計入財務費用，因為這筆錢是為了籌資而付出的，就性質而言，應當計入財務費用。會計分錄具體為：

借：財務費用

貸：銀行存款

註：注意的是，這部分雖然可以計入財務費用，但是在計算企業所得稅應納稅所得額時，這筆費用不能在稅前扣除。

引用自：網頁鏈接

㈣ 因擔保而承擔的損失可否稅前扣除

【問題】
企業因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任的損失，可否在企業所得稅前扣除？
【解答】
根據《企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發〔2009〕88號）第四十一條規定，企業對外提供與本企業應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照應收賬款損失進行處理。根據上述規定，企業為其他獨立納稅人提供的與本企業應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。與本企業應納稅收入有關的擔保，是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。
·推薦閱讀·
投資未到位的利息支出能否稅前扣除
專項開發資金是否免徵企業所得稅
更多提問請進→

㈤ 企業相互提供擔保發生損失能否稅前扣除

【問題】企業對外提供擔保而發生的擔保損失是否可以在企業所得稅稅前扣除，簽訂互保合同是否屬於可以扣除的范圍內？【解答】根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規定：「企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。另外，根據《河北省地方稅務局轉發國家稅務總局關於企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的通知》（冀地稅函[2008]11號）規定：與本身應納稅收入有關的擔保」是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。根據合同雙方權利與義務對等和實質重於形式的原則，企業之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業）為另一方（被擔保企業）提供的貸款擔保，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。上述擔保企業為被擔保企業提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發生的損失，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規定進行稅前扣除，超過被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額的部分，不得扣除。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

㈥ 公司因擔保所造成的損失可否稅前扣除

問：全資子公司資金困難，很難找到擔保公司，由母公司提供擔保才得以正常貸款開展經營。對母公司參照外部擔保公司標准收取的擔保費（為子公司開具擔保費發票，提取營業稅），子公司能否稅前扣除？答：《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。根據上述規定，子公司因生產經營需要，需要向銀行借款而發生擔保費用，屬於與生產經營活動中合理支出，按規定可在稅前扣除。但是，結合《企業所得稅法》第四十一條、第四十六條，《企業所得稅法實施條例》第三十八條、第一百一十九條，《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號），《特別納稅調整實施辦法[試行]》（國稅發[2009]2號）第九章關於資本弱化的條款，企業間接從關聯方獲得的債權性投資也要受以上條款的限制。根據《企業所得稅法暫行條例》第一百一十九條規定，企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：
（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；（三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。國稅發[2009]2號文件第八十七條規定，企業所得稅法第四十六條所稱的利息支出包括直接或間接關聯債權投資實際支付的利息、擔保費、抵押費和其他具有利息性質的費用。《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5：1；（二）其他企業，為2：1.根據上述規定，問題所述情況即屬於上述《企業所得稅法暫行條例》第一百一十九條第（二）項所限定的銀行（無關聯第三方）提供的，由母公司（關聯方）擔保且負有連帶責任的債權性投資。

擴展閱讀：【保險】怎麼買，哪個好，手把手教你避開保險的這些"坑"

㈦ 企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失，在計算企業所得稅時可以進行稅前扣除

《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定：
企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。
與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。
問題中描述的情況符合規定，進行資產損失專項申報後，可在企業所得稅稅前扣除。

㈧ 擔保損失可以稅前扣除嗎

【問題】 企業對外提供擔保而發生的擔保損失是否可以在企業所得稅稅前扣除，簽訂互保合同是否屬於可以扣除的范圍內？ 【解答】 根據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第四十七條規定：「企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本辦法壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。 另外，根據《河北省地方稅務局轉發國家稅務總局關於企業之間相互提供貸款擔保發生擔保損失稅前扣除問題的通知》（冀地稅函[2008]11號）規定：與本身應納稅收入有關的擔保」是指企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。 根據合同雙方權利與義務對等和實質重於形式的原則，企業之間簽訂貸款互保合同，相互提供的貸款擔保，與企業的融資活動密切相關，因此，簽訂貸款互保合同的一方（擔保企業）為另一方（被擔保企業）提供的貸款擔保，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，應認為與其本身應納稅收入有關。 上述擔保企業為被擔保企業提供貸款擔保，因承擔擔保連帶責任所發生的損失，在被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額之內（含）的部分，可按照國家稅務總局令第13號第四十七條的相關規定進行稅前扣除，超過被擔保企業為擔保企業所提供的貸款擔保總額的部分，不得扣除。

㈨ 提供貸款擔保損失如何處理

問：我公司向一長期供應原材料的客戶提供融資擔保，但該公司因經營不善破產。我公司為其提供擔保造成無法追回的損失75萬元（有人民法院的破產、清算公告）。這部分損失能否作為資產損失在稅前扣除？《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四十四條規定，企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。與本企業生產經營活動有關的擔保是指企業對外提供的與本企業應稅收入、投資、融資、材料采購、產品銷售等生產經營活動相關的擔保。《國家稅務總局關於鄂爾多斯羊絨集團有限責任公司資產損失稅前扣除問題的批復》（稅總函〔2015〕193號）明確，企業間相互擔保發生的財產損失，應比照應收款項損失按國家稅務總局公告2011年25號進行處理。國家稅務總局公告2011年第25號第二十三條明確，企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。第二十四條明確，企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，並出具專項報告。

㈩ 貸款擔保形成的損失能否稅前扣除

【問題】
企業為其他單位提供貸款擔保，未簽訂互保合同，由於其他單位無力償還，而致使企業形成損失的可否稅前扣除？
【解答】
依據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務局令第13號）第四十七條規定：企業對外提供與本身應納稅收入有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的可比照壞賬損失進行管理。企業為其他獨立納稅人提供的與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方無力還款而由該擔保人承擔的本息等，不得申報扣除。
與本身應納稅收入有關的擔保是指：企業對外提供的與本企業投資、融資、材料采購、產品銷售等主要生產經營活動密切相關的擔保。