稅局允許抵扣的同期貸款年利率

㈠ 向非金融機構借款時的利息率是多少可以在所得稅稅前

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。

《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）進一步明確，鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。

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主要特點：

第一：通常以純所得為征稅對象。

第二：通常以經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據。

第三：納稅人和實際負擔人通常是一致的，因而可以直接調節納稅人的收入。特別是在採用累進稅率的情況下，所得稅在調節個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業徵收所得稅，還可以發揮貫徹國家特定政策，調節經濟的杠桿作用。

第四：應納稅稅額的計算涉及納稅人的成本、費用的各個方面，有利於加強稅務監督，促使納稅人建立、健全財務會計制度和改善經營管理。

在新中國成立以後的很長一段時間里，所得稅收入在中國稅收收入中的比重很小，所得稅的作用微乎其微，這種狀況直到改革開放，特別是20世紀80年代中期國營企業"利改稅"和工商稅制改革以後才得以改變。

參考資料來源：網路-所得稅

㈡ 企業所得稅允許扣除的具體項目有哪些比例限制

企業稅前扣除項目：成本、費用、稅金、損失、其他支出。

扣除項目內容很多，給您挑出一些來說說吧。其中，費用中的業務招待費扣除限額為發生額的60%與銷售收入千分之五孰低；廣宣費扣除限額為銷售收入的15%；

三項經費中職工福利費不超過工資薪金總額14%，工會經費不超過工資薪金總額2%，職工教育經費不超過工資薪金總額2.5%，高新企業不超過8%。

保險費也要符合標准；利息費用也要符合標准，利息費用不能超過金融機構同期同類貨款利率；公益性捐贈，在年度利潤總額12%以內部分，可扣除。非公益捐贈不得扣除。

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企業所得稅的扣除項目主要包括以下內容：

（1）利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

（2）計稅工資的扣除。條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。但允許據實扣除的工資、薪金必須是「合理的」，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今後，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對「合理的」進行明確。

（3）在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標准（提取比例分別為14％、2％、2．5％），但將「計稅工資總額」調整為「工資薪金總額」，扣除額也就相應提高了。在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

（4）捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12％以內的，允許扣除。超過12％的部分則不得扣除。

（5）業務招待費的扣除。業務招待費，是指納稅人為生產、經營業務的合理需要而發生的交際應酬費用。稅法規定，納稅人發生的與生產、經營業務有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據，分別在下列限度內准予扣除：

《企業所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業收入的5‰，也就是說，稅法採用的是「兩頭卡」的方式。一方面，企業發生的業務招待費只允許列支60％，是為了區分業務招待費中的商業招待和個人消費，通過設計一個統一的比例，將業務招待費中的個人消費部分去掉；

另一方面，最高扣除額限制為當年銷售（營業）收入的5‰，這是用來防止有些企業為不調增40％的業務招待費，採用多找餐費發票甚至假發票沖賬，造成業務招待費虛高的情況。

（6）職工養老基金和待業保險基金的扣除。職工養老基金和待業保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數內，准予在計算應納稅所得額時扣除。

（7）殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當地政府規定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。

（8）財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產，運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，則應計入企業的應納稅所得額。

（9）固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。

（10）壞賬准備金、呆賬准備金和商品削價准備金的扣除。納稅人提取的壞賬准備金、呆賬准備金，在計算應納稅所得額時准予扣除。提取的標准暫按財務制度執行。納稅人提取的商品削價准備金准予在計稅時扣除。

（11）轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出准予在計稅時扣除。

（12）固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發生的固定資產盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經主管稅務機關審核後，准予扣除。這里所說的凈損失，不包括企業固定資產的變價收入。納稅人發生的流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，可以在稅前扣除。

（13）總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與該企業生產經營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核後，准予扣除。

（14）國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。

（15）其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其餘則應並入企業應納稅所得額計算征稅。

（16）虧損彌補的扣除。納稅人發生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

㈢ 同期銀行貸款的年利息可以在稅前扣除嗎

企業支付給除銀行以外的金融或非金融機構的貸款利息，不高於同期銀行貸款的年利息的部分可以在稅前扣除。

㈣ 2015年稅務認可的貸款利率多少

調整時間 六個月以內 六個月至一年 一至三年 三至五年 五年以上
2015.10.24 4.35% 4.35% 4.75% 4.75% 4.90%
2015.08.26 4.60% 4.60% 5.00% 5.00% 5.15%
2015.06.28 4.85% 4.85% 5.25% 5.25% 5.40%
2015.05.11 5.10% 5.10% 5.50% 5.50% 5.65%
2015.03.01 5.35% 5.35% 5.75% 5.75% 5.90%
2014.11.22 5.60% 5.60% 6.00% 6.00% 6.15%
2012.7.6 5.60% 6% 6.15% 6.40% 6.55%

㈤ 企業向自然人借款的利息，稅法上有什麼規定

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第六條第一款規定，納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

因此自然人借款可比照向非金融機構借款，按此規定，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予企業所得稅稅前扣除。高於銀行同期貸款利率的利息支出是不能在所得稅前扣除的，需要企業的自有資金解決。

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企業借款利息記賬

在新會計准則的要求下，在進行短期借款，以短期借款為例，來進行一下借款利息的記帳。比如，一家企業向工商銀行進行借款，款額是100萬，時間是三個月，利率是9%，財務人員進行做賬處理需要注意以下方面：

當取得借款時，可以計入銀行存款會計科目的借方，金額是100萬，同時，計入短期借款會計科目的貸方，金額是100萬。當產生利息可以進行計提利息，也可以不做計提的利息，到期的直接支付款項有兩個方面。

一是如果不計提利息的話，在到期以後可以在直接支付時計入短期借款的借方，金額是100萬，計入財務費用會計科目的借方，金額是2.25萬，計入銀行存款會計科目的貸方，金額是102.25萬。

二是如果要按月來進行計提利息時，在第一個月預提利息時可以計入財務費用會計科目的借方，金額是0.75萬，計入應付利息或是預提費用會計科目的貸方，金額是0.75萬，以第一個月為例，連續幾個會計分錄都是一樣；

當到期要進行歸還借款利息時，可以計入短期借款會計科目的借方，金額是100萬，計入應付利息或是預提費用會計科目的借方，金額是2.25萬，同時計入銀行存款會計科目的貸方，金額是102.25萬。

㈥ 公司與公司之間的借款利息超過銀行同期利率的多少可以稅前扣除

公司與公司之間的借款利息不超過銀行同期利率的4 倍，都是可以在稅前扣除的。但必須要提供正規的發票才可以。

㈦ 如何確定金融機構同類、同期貸款利率標准

《財政部 國家稅務總局關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》財稅字[1995]48號）第八條第一款規定：利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除。《國家稅務總局關於企業貸款支付利息稅前扣除標準的批復》（國稅函[2003]1114號）規定：《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人向非金融機構借款的利息支出不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。 而中國人民銀行決定從2004年10月29日起金融機構（不含城鄉信用社）的貸款利率原則上不再設定上限，貸款利率下浮幅度不變，貸款利率下限仍為基準利率的0.9倍。對金融競爭環境尚不完善的城鄉信用社貸款利率仍實行上限管理，最高上浮系數為貸款基準利率的2.3倍，貸款利率下浮幅度不變。

㈧ 所得稅上，關聯企業之間貸款利息，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分准予扣除

首先關聯企業不僅僅指的是母子公司，還有聯營企業和合營企業。有利益輸送的嫌疑。其次同一個集團下的子公司適用的所得稅稅率有可能是不一樣的，也會有15%和20%的稅率。因為子公司是法律主體進行了單獨的建賬核算，情況不同享受的稅率和稅收優惠也不會一樣。