居民企業間無息貸款稅務問題

① 關於非金融企業之間借款的利息稅務扣除問題的稅務問題

符合以下文件規定的可以扣除。

國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告

國家稅務總局公告2011年第34號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）以及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）的有關規定，現就企業所得稅若干問題公告如下：
一、關於金融企業同期同類貸款利率確定問題
根據《實施條例》第三十八條規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，准予稅前扣除。鑒於目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息並進行稅前扣除時，應提供「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」，以證明其利息支出的合理性。
「金融企業的同期同類貸款利率情況說明」中，應包括在簽訂該借款合同當時，本省任何一家金融企業提供同期同類貸款利率情況。該金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。「同期同類貸款利率」是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率.

② 企業之間無償借款交增值稅嗎

無償借款，沒有利息收入，無需視同銷售繳納增值稅，但有理由懷疑是關聯方。

③ 企業與個人股東間無償借款的涉稅問題

企業無償借用個人股東的借款，因是關聯方借貸，稅務機關有權按照公平交易原則，deem個人股東一個利息收入；個人貸款利息收入，需要交納5%營業稅；企業作扣繳義務人代扣代繳稅金
股東無償借用資金，年末未歸還，即屬於利潤分配；個人股東取得的股息所得需要交納20%個人所得稅；企業作為扣繳義務人履行代扣代繳義務。

④ 關聯企業之間無息借款 稅務機關是否有權核定征稅

如果有明顯的證據表明關鍵企業間的借款與收入相關，稅務部門是有權核定正稅的

⑤ 無息貸款稅前扣除的處理

企業向股東無息貸款，稅前扣除什麼？
企業支付一筆款項給股東，做為貸款，你的會計處理應該計入其他應收款或者短期投資，對企業來說，這是一種資產轉變為另一種資產，並沒有形成成本費用，也就不存在稅前扣除情況，這筆款項企業是要收回來的，與損益無關，也就與所得稅無關。

如果有利息，對企業來說屬於收入，嚴格來說應該計繳營業稅、做為收入入賬後還要計算繳納所得稅，不存在稅前扣除的情況。但一般企業會將這種利息做為財務費用的利息收入，沖減財務費用，對企業所得稅來說與做為收入差不多，也是增加企業所得稅計稅基礎，不存在稅前扣除一說。

最終股東分紅，與貸款無關，企業在分配股利時，應該按個稅法計繳個稅，再轉入應付股利，如果需要與其他應收款（借給股東款項）相抵，這個不涉及稅務和損益，是正常的會計賬務處理。
而股東支付的利息，是支付給企業的，與股東獲得的股利無關，當然不能抵扣股東分配股利時的個稅。

⑥ 關聯企業之間無息借款稅務機關是否有權核定征稅

稅務機關有權核定征稅。

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六章

1、第四十一條規定：

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

2、第四十四條規定：

企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

(6)居民企業間無息貸款稅務問題擴展閱讀：

關聯企業的判定：

（1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到25%或以上的；

（2）直接或間接同為第三者擁有或控制股份達到25%或以上的；

（3）企業與另一企業之間借貸資金占企業自有資金50%或以上或企業借貸資金總額的10%或以上是由另一企業擔保的；

（4）企業的董事或經理等高級管理人員一半以上或有一名常務董事是由另一企業所委派的；

（5）企業的生產經營活動必須由另一企業提供特許權利（包括工業產權、專有技術等）才能正常進行的；

（6）企業生產經營購進的原材料、零配件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業所控制或供應的；

（7）企業生產的產品或商品的銷售（包括價格及交易條件等是由另一企業的控制的；

（8）對企業生產經營、交易具有實際控制的其他利益上相關聯的關系包括家族、親屬關系等。

⑦ 關聯企業間的無償借款存在哪些稅務風險

關聯企業間無償借款主要存在以下兩大稅務風險。

一種是關聯企業間無償借款面臨按照金融保險業補交的營業稅、企業所得稅的風險。《營業稅細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第52號)第三條規定，條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為。
由於無償借款無收入體現，因此也不涉及企業所得稅問題。
納稅人需要關注的是，企業將閑置資金借給另一家企業使用，約定企業不收利息，但另一家企業以低於市場價格向其提供其他勞務或商品的行為，不能視為無償。只要出現企業間借款不收利息的情況，稅務機關就會探究其可能取得其他經濟利益的渠道。
如果企業存在以低於市場價格甚至無償獲得另一家企業的勞 務或商品的情況，稅務機關就可以根據這一往來關系判定企業借款是「有償」行為，進而確定其計稅營業額。如確實無償，納稅人有義務證明自己「無償」借款理由的正當性。
如果是關聯企業之間借款，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。不論金融機構還是其他單位，只要發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。
依據《稅收征管法》第三十六條規定，關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額，稅務機關有權進行合理調整。
另一種風險是，企業將銀行貸款無償轉借他人使用而向銀 行支付的利息費用不得稅前扣除。企業將銀行借款無償轉借他人，實質上是將企業獲得的利益轉贈他人的一種行為，因此企業將銀行借款無償讓渡給另一家企業使用，所支付的利息與企業取得收入無關，應調增應稅所得額。
針對以上關聯企業間無償借款存在的涉稅風險，企業應採取以下控制策略：關聯企業間發生的資金使用權讓渡使用時，不能進行無償使用，如果在一個會計年度內發生無償使用，一般沒有補交營業稅和企業所得稅的風險。在發生跨年度借款的情況下，應進行有償使用，收取利息方到當地稅務部門去代開發票。
同時，根據《財政部國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》財稅〔2008〕121號的規定，關聯企業借款一定要注意，接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為「2：1」。

⑧ 營改增之後企業間無息借款有什麼稅務風險

財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
企業間借款按「無償提供服務」劃入視同銷售范圍。按貸款服務繳納增值稅。