农户小额贷款印花税减免

A. 农户小额贷款利息收入征免增值税吗

《关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税。

二、自2017年1月1日至2019年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

四、本通知所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

B. 农户小额贷款应纳印花税吗

小额贷款公司签订贷款合同有印花税
借：管理费用---印花税
贷：银行存款
又如何来缴纳——自行申报缴纳

C. 印花税减免政策印花税优惠政策2020

印花税的减免政策有：此前纳税人已经缴纳过印花税的凭证，其副本或者抄本就可以免缴印花税。个人将财产赠送给政府、社会福利单位或者学校时所立的数据也可以免交印花税。
【法律依据】
《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条
下列凭证为应纳税凭证:
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
(二)产权转移书据;
(三)营业账簿;
(四)权利、许可证照;
(五)经财政部确定征税的其他凭证。
《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条
下列凭证免纳印花税:
(一)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;
(二)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;
(三)经财政部批准免税的其他凭证。

D. 什么是印花税什么情况下可以减免印花税

一、印花税的定义

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

二、减免印花税

资金账簿印花税减半征收

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

文件依据：《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

(4)农户小额贷款印花税减免扩展阅读：

免征印花税

1、其他账簿印花税免征

对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2、个人购销住房印花税免征

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

3、小微企业借款合同印花税免征

自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

4、企业改制产权转移书据印花税免征

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

5、公共租赁合同印花税免征

对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税和印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

6、不满一角的印花税免征

应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

7、权利凭证副本印花税免征

已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税；以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。

8、财产赠与政府等书据印花税免征

财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。

E. 金融机构与农户签订的借款合同能免征印花税吗

不能
《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号）第二条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
金融机构与农户签订的借款合同不在免征印花税的范围内，因此需要缴纳印花税。

F. 金融机构农户小额贷款的利息收入可以享受什么企业所得税税收优惠

小额贷款公司需要缴纳的税种和税率分别是：增值税：3%（小规模纳税人）或6%（一般纳税人）城市建设维护税：7%教育费附加：3%地方教育费附加：2%地方水利建设基金：各地税率不同印花税：各个项目税率不同企业所得税：25%个人所得税：累进税率，税率视乎收入额而定残疾人就业保障金：个地方收费标准不同部分小额贷款公司可能还会有：房产税、车船税、价格调节基金、工会经费等等。

G. 金融机构对农户小额贷款利息收入是否免征增值税

一、根据《财政部税务总局 关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)文件规定：“一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知 》(财税〔2017〕44号)第一条相应废止。
......
三、本通知所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。
本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定;营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：
营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12
本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。
二、根据《财政部 国家税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)文件规定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。
二、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。
三、自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)执行。”

H. 什么情况下可以减免印花税

一、印花税的定义

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。

二、减免印花税

资金账簿印花税减半征收

自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。

文件依据：《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

(8)农户小额贷款印花税减免扩展阅读：

免征印花税

1、其他账簿印花税免征

对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

2、个人购销住房印花税免征

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。

3、小微企业借款合同印花税免征

自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

4、企业改制产权转移书据印花税免征

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

5、公共租赁合同印花税免征

对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。

对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税和印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。

6、不满一角的印花税免征

应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

7、权利凭证副本印花税免征

已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税；以副本或者抄本视同正本使用的，应另贴印花。

8、财产赠与政府等书据印花税免征

财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。

I. 小额贷款税收优惠政策中对于农户和贷款金额分别有何要求

根据《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)第四条的规定，本通知所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。
因此，享受小额贷款优惠政策时农户及小额贷款金额应符合上述文件规定。