贷款公司审计工作底稿

㈠ 审计工作流程

一般审计工作流程包括五个阶段：

第一个阶段：预审阶段

所有上市公司、新三板公司必须在4月底之前披露年度报告，同时由于4月份之前有两个重要节日，即春节和清明节，实际年报审计工作的时间不足3个半月。所以一般会在11、12月的时候，安排会计师事务所会对公司进行财务报表预审工作。

预审工作，相对轻松些，不需要编制很规范的底稿，也不需要出具审计报告。这个阶段工作内容主要包括了解公司内外部变化，形成风险评估底稿，完成内部控制测试底稿、实施涉及多科目的细节测试程序。

细节测试程序一般内容包括：

1、获取各月的银行对账单，实施银行账面数与银行对账单双向核对；

2、对期末余额较大的应收账款，大额发生额的销售业务实施细节测试，获取销售合同、发票、出库单、验收单等原始单据；

3、对期末余额较大的存货、应付账款，大额发生额的采购业务实施细节测试，获取采购合同、发票、入库单等原始单据；

4、对增加的长期资产，抽查合同、完工验收单、发票；对在建工程实施细节测试获取合同；

5、对银行借款实施所有发生额查验，获取贷款合同、担保抵押合同、银行借据等；

6、获取增值税纳税申报表、企业所得税汇算清缴报告、整理编制账面数与申报表核对表；

7、抽查员工工资表，同期比较分析单位工资的波动原因；

8、抽查费用，营业外收支大额发生额和特殊事项，获取相应的合同和发票、特殊事项的原始资料。例如诉讼事项需要获取法院判决文书；政府补助需要获取有关部门的红头文件及收款收据等；

第二阶段：盘点

接近12月31日后的一个星期是会计师事务所最忙的时候，每个审计员都被安排到不同的项目上，对各种公司进行年报盘点工作。盘点主要包括：存货盘点、现金盘点、固定资产盘点、在建工程建设状态现场查看等

第三个阶段：询证

多数企业会在1月15号左右，完成上一个年度的账务处理工作。这个时候审计人员根据企业导出来的最末级科目余额表，对往来款发函抽样，制作函证，并根据企业提供的地址进行往来款函证；根据企业提供的各银行账户信息，理财信息、贷款余额信息等，编制银行询证函，亲自在企业人员陪同下前往银行询证或根据企业提供的地址进行快递发函；

第四个阶段：现场审计

之所以会有前面三个阶段，就是为了缩短现场审计的时间，避免突然大量繁重的工作内容整垮财务部，毕竟公司还需要正常运营。毕竟4、5月份之前，公司财务部除了要应付正常审计外，还需要申报各种税、制定年度预算等。一般企业这个阶段审计安排一周时间左右；这个时候的现场审计内容主要包括：

1、对预审截点至资产负债表日期间的业务进行审核；

2、编制实质性程序底稿，对审计过程中发现的问题与公司财务、管理层进行必要的沟通；

第五个阶段：所内整理

到了最后一个阶段，所有外勤结束，这个时候需要回所，进行底稿整理，将审定报表与纸质底稿核对；列出待补资料清单让企业补充。完成审计报告初稿的编制及底稿完成差不多的时候就需要送到风险控制部审核；审核完成后，根据审核结果，继续修改底稿、补充资料；最后所有待补事项均解决后，就可以出具审计报告了

这里只是简单介绍一下审计的五个阶段。实际审计过程中存在很多应该需要注意的细节或是意外的情况。如果您对这些敢兴趣，想听我分享的话，欢迎大家来关注我的今日头条号“财经奥迪特”，如果有任何疑问，欢迎在评论区品论或是私信我。谢谢。

㈡ 做企业财务费用、营业外收支这三个科目的审计底稿的时候需要注意些什么

财务费用主要是手续费、利息收入、利息支出，一般企业利息收入主要为银行存款的利息收入，因为不允许企业间直接借贷，顶多有委托贷款，所以一般利息收入应该金额不会太大，利息支出一般是借款支出，可以根据借款合同测算。营业外收支比较特殊，属于不经常发生的事项，所以需要重点关注，基本上入账时都需要有足够的原始凭证支持，如：捐赠，必须有相关的协议等

㈢ 100分，寻求专业审计人员一些审计心得，以及审计流程 以及勾稽关系。有审计底稿更好。

工作底稿不能给你看，抱歉。心得倒是可以跟你交流下，请批评指正。
说说注册会计师审计吧。通常实务中没有时间作内部控制调查和符合性测试，我们绝大多数就是直奔主题：现金盘点表、存货盘点表、往来款银行存贷款询证函、账龄分析表等等完全按照审计准则的要求，一个也不能少。内行人知道，这是对付中注协的，我们所有个小伙子干了十年了，这些手续都烂熟，可他从来没有发现一笔错帐。能不能发现错弊不仅仅在于要有这些审计工作底稿，关键是把握高审计风险的项目有针对性地进行审计才能高效率地保质完成审计工作。
审计的重点：1.往来账，其他应收款和其他应付款账户就是最常用来隐藏收入、费用的地方，关注收不到询证函回函的；关注长期挂账的；对大额的往来关注其去向；对往来款项的相关凭证进行勾稽核对；等等。2.工资，我们在审计中遇到几次应付工资按计税工资计提，而实际发放较大地低于这一水平的，一定要注意有没有利用应付工资薪金费调节利润的情况。3.存货发出计价，不管是生产成本还是销售成本都要注意有没有随意使用和变更的情况，抽取部分重新计算是必要的，我们多次遇到采用毛利率法结转销售成本并且在会计期末不做任何调整的企业，都推说从前任从多少年前就这样，云云。4.折旧和摊销，这种业务金额较大属于重要的项目，复核一下很简单，所以必须重新计算，我在一家纺织企业曾经遇到过他们的会计“一不小心”少提折旧8千余万元的事情。等等。
从业多年，遇到过很多有趣的事儿，最后举个例子博大家一笑。那就是我曾经接受委托为一家出口公司进行审计，审计中，公司财务部经理拿出了1600余万元未入账的收入和以她个人名义存公司营业款的存折，让我给他出具一份公司真实财务状况的审计报告。为什么呢？因为他们要贷款！以前拿到的那些无保留意见审计报告显示亏损而且流动比率太低银行拒绝放款。其实前任注册会计师如果能够要他们公司的外汇核销单看看就不至于发现不了账外收入，况且还有其他连号的单据可以证明其完整性。

㈣ 公司贷款审计财务报表费用

各地甚至同一地各家事务所的收费标准都不同,差距也不只点点。
一般年度报表审计是根据资产总额不同来收费的,挂牌标准比如50万以下1500元，50-100万3000元,资产总额越大相应比例会降低。
上市公司的报表审计收费会高得多。
根据各公司业务的简繁程度、审计工作量、事务所的大小和责任心等情况，公司贷款审计收费也可以商议。

㈤ 银行贷款审计报告

贷款审计报告
根据《关于对商业银行信贷资产质量进行现场检查的通知》要求，我们检查组于2009年6月11日――－7月6日对所辖的支行机构进行了抽查，现将审计结果报告如下：
（一）基本情况
某支行人民币贷款547亿元，不良贷款总额上升明显，由2005年的525亿元上升到2004年的644亿元，升幅为23％。
（二）存在的问题
1、贷款制度执行不严
（1）贷款三查制度执行不严
如某支行对某开发公司2005年发放了500万元的贷款属借新还旧，贷款实际上在2004年以前已发放。 1、“借新还旧”很普遍,这主要与考核硬指标有关 2、信贷员的道德风险
3、支行对于“借新还旧”贷款的潜在风险认识不足、贷后管理不到位、考核机制不科学等因素，导致“借新还旧”贷款频繁出现。
4、使用“借新还旧”贷款方式的政策约束较贷款“展期”宽松，“借新还旧”贷款也就成了信用社转化不良贷款、保全信贷资产的一个手段，甚至作为巩固和发展客户的绝招。 （2）、无效抵押和担保无效
1、 该支行给10户企业贷款，金额39000万元属于无效抵押贷款，贷给47户，金额199000万元的款项为无效担保贷款 第一，共有财产，单方授权抵押。 第二，抵押物不足，抬价凑数。
第三，跨系统存单，无通融协作规定。 第四，多头（次）抵押。
第五，凭印、证件支取的存单（折）作抵押物，处理时处于被动 第六，第三者所有的抵押物，无授权证明书。 第七，借款逾期，贷方处理抵押物不及时。 （3）保证贷款风险大
某支行对地产公司发放的1.7亿元的保证贷款风险较大，一是借款人目前财务状况差，
处于亏损，二是发放的贷款为短期贷款，但实际上投入了回收期较长的房地产项目。而且担保人财务状况不理想

2、 审贷分离制度未按要求执行。
某分行贷款审查和发放未分设两个部门。一般来说贷款业务的流程是首先由客户提交申请书及相关资料，然后通过各项审查、提供各种担保，最后才签订贷款协议及借款合同，发放贷款。在这其中审查和发放是相互制约、是抵御贷款风险重要措施。该支行的行为会导致支行在没有充分审查时就发放贷款（人员风险）引起贷款贷款的还款风险增加。 3、 长期贷款转为短期贷款
某支行向某房地产有限公司发放短期贷款4000万元，期限1年，但实际上，该笔贷款是对一个开发时间长达8－10年的项目发放的首期贷款。

将长期贷款转为短期贷款，因为长期贷款有于其期限长，风险比短期贷款要大，相应地形成不良贷款的机会也会相应地比短期贷款的大，这就成为了支行用以降低不良贷款的一个手段。

（三）意见及建议
一、要加强信贷规范化管理，建立健全信贷员岗位责任制度。对信贷员实行严格的工作质量考核奖优惩劣。对因主观、人为违规造成的资金损失，信贷员要按比例赔偿
二、加强管理，从切实防范信贷资金风险的角度减少“借新还旧”的贷款增量
三、规范操作，加强内控制度建设。尽快分立贷款相关的审查和发放部门。
四、完善抵押贷款手续制度，确保抵押贷款合法性
五、尽快推行统一授信制度，建立起对风险决策的统一管理，严格按照上级行授信管理的有关规定审批发放贷款，坚决杜绝超权限、以贷收息等违规行为。 XX审计组

㈥ 新的世行贷款项目审计报告如何编制

这个问题有两方面做答。一是社会中介机构出具审计报告时应注意的问题
对世界银行贷款项目的审计,一般是对特定目的财务报表审计并发表意见,即对项目资金平衡表、项目进度表、信贷协定执 行情况表、专用帐户收支表及财务报表说明的审计,因此,对财务报表的审计在整个审计过程中占有举足轻重的作用,对所有的会计科目的审计,最终都要落实到对财务报表的审计。在具体审计中应注意以下几点 :
1、不能只注重会计科目的审计而忽略了对财务报表的审计,尤其不要忽略对财务报表说明的审计。对财务报表要进行审计,要形成审计工作底稿,要一表一稿,对需调整的报表事项,也要形成工作底稿。《指南》为我们提供了较好的工作底稿格式。
2、在对特定目的财务报表进行审计时,要注意审核表内、表间的勾稽关系,尤其要注意审核表间的勾稽关系,要注意财务 报表说明项目中的数据与财务报表数据一致。
3、审计报告的编制格式应当规范,内容应当完整,按《审计报告(代审计意见书)范本》的要求编制。
4、审计组报告与审计机关审计报告(代审计意见书)的报告类型应一致,不能出现审计组报告为非无保留意见,而审计机 关审计报告(代审计意见书)却为标准无保留意见的情况。
5、审计组审计报告中 " 审计师意见 " 抬头是派出审计组的审计机关,而审计机关的是被审计单位。审计组审计报告的落款 为××审计组,并由审计组长签名;审计机关审计报告的落款应 为××审计机关。两个审计报告的落款时间都应为审计外勤二正作结束的时间。
6、审计报告的 " 审计师意见 " 中应有对费用支出表发表意见的专门段落。如被审计单位本年度没有采用费用支出报表提款报账,则应有 " 由于该(你)单位××年度没有采取费用支出报表报账 ; 我们不对费用支出报表发表意见 " 的表述。
二是审计机关编制世界银行贷款项目审计报告的要求及内容。
编制并出具审计报告是世界银行（下简称世行）贷款项目审计报告阶段的中心工作，也是整个审计工作的落脚点。1997年，财政部出台了《世界银行贷款项目财务报告暂行规定》，1999年，审计署颁布了《关于规范世界银行贷款审计报告的通知》，对世行贷款项目审计报告从形式、内容、格式、报送时间等都做出了明确、具体的规定。其报告的主要内容包括以下四个部分：
1、审计师意见。根据项目贷款协议的规定，审计部门对项目执行单位的财务状况、资金的运用情况以及特定目的财务报表的真实性、合法性、公允性发表审计师意见。按发表意见的不同，审计师意见分为无保留意见、有保留意见、否定意见和拒绝表示意见四种基本类型。
2、财务报表和财务报表说明。财务报表分为项目执行单位报表和项目特定目的财务报表，对于经营性项目以资产负债表、损益表和现金流量表等项目执行单位财务报表作为主表，资金平衡表、项目工程进度表、贷款协定执行情况表、专用账户表等特定目的财务报表作为附表。对于非经营性项目，以特定目的财务报表作为主表。在财务报表之后，应附财务报表说明，其说明应与项目单位提供的财务报表相对应，必要时可加入项目执行情况等内容。在世行审计报告中明确要求：编制财务报表和财务报表说明是被审计单位的责任，其格式要求按照财政部、世行贷款协定的要求编制。
3、有问题支出汇总表及其说明。在审计过程中，如果发现项目执行单位在利用世行贷款支出中存在有问题和证据不足的事项，应按重要性原则，逐项填列并予以详细说明。
4、国家法规、贷款协定执行情况和内部控制评价意见。它是审计师意见的附件。在审计过程中，审计人员对项目执行单位执行贷款协定情况、资金运用情况、项目工程建设等进行符合性、实质性测试，并对所发现的重大不符合事项发表意见，揭示和披露项目单位整个经营活动是否遵守了国家法规、贷款协定的有关条款，财务报告的内部控制是否存在重大缺陷，并提出处理建议。需要说明的是，第一、二、四部分是任何一个审计报告都必须包括的，第三部分则根据审计项目具体情况而定。

㈦ 审计工作底稿中长期借款检查表和长期借款审定表怎么填需要拿到什么资料才可以填详细一点，谢谢

• 先查中长期借款帐、按照中长期借款帐查中长期借款合同，最后按照中长期借款合同填表；

• 再将近年来发生的中长期借款项目、金额记录下来，这样您的审计工作底稿中长期借款检查表就算完全的填完了。

㈧ 贷款账务明细一般放在审计底稿哪里

贷款审计是提供给银行作为审查企业是否具备银行要求的贷款条件，以及对贷款使用情况进行的专项审计。在审计报告中不仅对会计报表发表审计意见，同时也对企业经营管理状况、财务状况、贷款使用情况等发表意见。是银行逃避贷款风险，企业展示经营状况必不可少的依据。

㈨ 做审计底稿时，哪些科目需要做底稿

货币资金

1、银行询证函：函证金额通过科目余额表（1-末级）取得，银行账号通过取得各家银行对账单（仅需12月底对账单）取得；获取银行存款余额调节表完善<银行存款明细表底稿>；对于大额未达账项（一般在1万以上），询问原因以确定是否需要调账并完成<银行存款大额未达账项检查表>；

说明：如果被审计单位有银行借款、担保等，则同一家银行，应当一起询证；

2、银行存款收支检查情况表：获取基本户12月的全部对账单原件，或者用原件亲自复印的复印件（选取对象为当年发生额较大的银行账户，当月发生额较大的月份）每一笔与账项记录核对，将凭证号对应标记到每一笔银行交易，此项程序目的是发现大额资金被占用，又还回来，而出去和进来均未入账，如此期末余额无差异，通过函证无法发现该现象；

3、现金监盘。完成现金盘点表。注意不要接触现金，我们是监盘；

4、抽取几笔大额凭证及其附件，检查附件银行单据金额与记账凭证是否一致、日期是否同一期间。

应收票据

1、获取票据备查簿，票据明细账，完善<应收票据备查簿核对表>，将每一笔凭证号索引到票据上；

2、票据监盘。完成票据监盘表。

3、函证。

预付账款

1、函证程序见应收账款。一般采用期后结转检查，未能获得结转信息，或者期后结转金额较小，则应当改按当期发生替代测算，即，检查合同、付款审批单等原始证据。

2、账龄分析见应收账款。关注1年以上预付账款，询问未及时结算原因,完成长期挂账往来客户检查表。

应收账款

1、函证。获取往来单位科目余额表，及单位全称，完成函证；2、获取函证单位的联系地址等信息（表格让单位填写）；3、函证回函，将回函金额补全并标记索引（按函证控制表排列顺序装订回函），回函须将快递单粘贴于背面装订在函证控制表之后；4、关注每一笔函证单位的期后收款情况（截止到审计日的收款情况，复印收款单据作为替代测试），未能获得期后收款信息的，获取大额（占全年发生额比例不低于60%）销售合同、出库单、销售发票、销售订单等能够证明销售发生的原始单据，完成替代测试底稿。

2、坏账的提取。对于单项计提坏账的应收账款，应当问明并记录原因，获取相关证明材料，比如涉诉，获取涉诉材料，完成单项计提底稿；

3、账龄分析。1、鼎信诺可以自动生成，要精确到3年以上，需要导3年的账，鼎信诺分析比较机械，对于同一个客户，一个是简称、一个是全称，只要有一个字不一样，鼎信诺就无法识别，对于此类客户应当人工进行账龄分类（近三年的期初、本期增加、本期减少、期末余额情况即可进行），首次审计的客户账龄一定要弄清楚，以后各年度可以根据首次审计账龄依此类推；2、长期挂账客户（可以通过应收账款明细表发现大龄往来）需问明原由，确定可收回性，是否需要全额计提坏账并归入单项坏账计提类别，获取相关证明材料。

4、重分类。将应收账款负数重分类至预收账款，将预收账款负数重分类至应收账款。注意是否存在同一客户同时挂账应收账款、预收账款，如果这样，两者应当对冲。

其他应收款

1、参照应收账款程序。对于重分类程序，将其他应付款负数重分类至其他应收款，其他应收款负数重分类至其他应付款。

2、如果存在大额其他应收款—其他，应当要求单位提供该科目的详细客户及对应余额明细及账龄，即，弄清楚这个大额其他里到底是什么。

3、关注是否同一客户同时挂账于其他应收款、其他应付款、应收账款等往来，判断是否需要对冲。有些单位做账不规范，会将销售款挂在应收账款一部分，又挂在其他应收款一部分，所以执行此检查，主要是清理一下单位的往来分类。

存货

1、盘点（最好在年末与被审计单位一同盘点）。获取被审计单位盘点表，分层选样，单价高者若干、单价低者若干、单价中等者若干，盘点过程中注意仓库盘点人员盘点的存货型号是否与盘点表一致，防止糊弄，小方法介绍，可以遮住数量，只告知盘点人员型号，让他我去数，数好进行验证，以审查保管人员对存货的存放是否熟悉；询问仓库人员滞销积压的产品并在盘点表上标记具体年限，询问毁损、过期产品的存放位置以及处理方式并在盘点表上做出说明并拍照索引；

2、获取存货进销存全年明细表，包含产品品种名称全年各月进货量及进货单价、出货量及出货价、期末结存量及结存金额。此资料用于完成对各类产品月末一次加权平均法测算底稿；

长期股权投资

1、获取被投资单位审定报表（未审报表也可）；投资协议、股东会决议、被投资单位验资报告、营业执照、章程。

2、测算。

固定资产

1、获取新增车辆行驶证、房屋产权证、在建工程转房产竣工决算验收文件。

2、盘点。获取固定资产盘点表，关注固定资产状况，是否应当做报废处理；挑选价值较高固定资产进行抽盘。

3、折旧测算。获取固定资产卡片电子版，完成固定资产折旧测算表。

4、抽凭。抽取检查本期新增、报废固定资产凭证及后附凭证，检查新增及报废审批单据。

在建工程

1、获取工程立项文件、可行性研究报告、预决算报告，完成在<建工程合同核对情况表>；在建工程处置协议、审批单据；在建工程转入固定资产竣工验收报告、决算报告。

负债

应付账款

1、函证。参照应收账款。替代测试采用期后付款检查，期后付款金额较小或者未付款的，检查本期发生额（测试金额占全年发生额比例不低于要求的测试比例）作为替代测试，相应检查采购合同、入库单、发票，完成替代测试底稿；对于暂估的应付账款，有些被审计单位是多带带核算，函证的时候，应当将暂估应付账款合计到非暂估部分一并函证。

2、重分类。与预付账款负数重分类。

3、查看各往来单位是否存在同时挂账情况。比如同一家往来户，既有应付账款，又有其他应付款，既有应付账款，又有应收账款。找出来并及时记录下来，告知项目经理。

预收账款

1、函证。参照其他往来。检查销售或提供服务协议以及收款单据作为替代测试，测试金额占全年发生额比例不低于要求的测试比例，有特殊情况，可作说明，比如合并范围内往来，已核对一致，则可无需函证，无需替代测试。

2、重分类。与应收账款重分类。

3、查看各往来单位是否存在同时挂账情况。既有预收、又有应收等情况。找出来并及时记录下来，告知项目经理。

应付职工薪酬

1、获取各月社保单、个税申报表以及人事工资表，并三者核对，核对人数、金额，完成。完成工资核对底稿。

2、跨期检查。有些单位下月计提和发放上月工资，按权责发生制，当年1月份的工资实际是上年12月的，应当调入年初；当年12月份工资未计提，应当补提。

应交税费

1、获取纳税申报表。营业税纳税申报表需要各月的，并与账面计提数核对，增值税纳税申报表获取年底的，并与全年计提总额核对；城建税、教育费附加、河道管理费各月扣款回执；个人所得税各月纳税申报表；

2、税额测算。增值税测算，当年应纳税收入*税率，应当等于当年销项税额计提数；营业税测算，当年应纳税收入*税率。税率可从纳税申报表中获取。完成个税测算表底稿。

3、所得税测算。借：所得税费用，递延所得税资产，贷：递延所得税负债，应交税费—应交所得税。这里需要测算应交税费—应交所得税，即，税务应当缴纳的所得税，通过纳税调整表计算。本分录理解，所得税费用科目系会计上的所得税，应交税费—所得税科目系税法上的所得税，二者的差异即为递延税款，递延税款即税会暂时性差异。对于永久性差异，税务与会计保持一致，比如税局罚没支出，在计算所得税费用时，应当将其从利润中剔除，即，调增计算基础，在计算应交所得税时，也应当将其从应纳税所得额中剔除，即，调增计税基础，如此，二者在对待永久性差异时的处理是一致的。

其他应付款

1、参照应收账款程序。对于重分类程序，将其他应付款负数重分类至其他应收款，其他应收款负数重分类至其他应付款。

2、如果存在大额其他应付款—其他，应当要求单位提供该科目的详细客户及对应余额明细及账龄，即，弄清楚这个大额其他里到底是什么。

3、关注是否同一客户同时挂账于其他应收款、其他应付款、应收账款等往来，判断是否需要对冲。有些单位做账不规范，会将销售款挂在应收账款一部分，又挂在其他应收款一部分，所以执行此检查，主要是清理一下单位的往来分类。

长短期借款

1、获取贷款信息数据。注意，不是贷款信息卡，是让单位带着贷款信息卡去银行拉贷款信息数据，拉回的数据纸质资料作为审计底稿。

2、获取截止资产负债表日尚未结清的借款合同，完善贷款明细汇总表。

3、函证。结合银行存款函证，对于存在同一银行同一支行的，可在同一张询证函上函证。

4、利息测算。很多借款合同约定的付息日并非期末，此时应当确定应当归属于当期的利息，并相应补提本期最后一笔付息期至期末之间的利息费用，相应冲减归属于上期的利息费用。比如，合同计息开始日12月21日，每季度付息一次，则，在次年3月21日为付息日，支付的利息中便有10天利息归属于上年度，应当剔除，同理，本期最后一笔付息期为12月21日，余下的10天利息应当补提。

权益

实收资本

1、关注本期是否资本变动，获取相应的验资报告、股东会决议、新章程、新的营业执照。

资本公积

1、弄清楚资本公积自始至终的变动过程，即，最终审计截止日的期末余额由来，获取相应支撑证据。比如政府动迁补助资金，根据准则确定是否需要调整，并获取相关政府补助文件。

盈余公积

1、计提。企业当期实现的净利润在弥补了以前期亏损后，仍有正数余额的，应当按照弥补后的余额乘以10%，计提法定盈余公积。对于计提任意盈余公积的，应当获取相关股东会决议规定的计提比例依据。比如，年初未分配利润为-100万，当期审定净利润150万，则应当补提50*10%=5万法定盈余公积。

2、盈余公积转增资本、分配股利、弥补亏损。应当获取股东会决议。

未分配利润

1、该科目系综合性科目，受盈余公积计提、净利润、利润分配等科目影响。相关程序见各科目。

2、分配利润。应当获取股东会决议，并核对决议内容与账面分配数是否一致。

损益

主营业务收入

1、获取并复印若干大额客户销售合同、收入确认单据。

2、完成收入双向测试（发货单<->发票<->明细账）；前五名客户变动分析；主要产品或服务销售额变动分析；主要产品或服务毛利率波动分析。

3、截止测试。选择12月份和次年1月份发生额较大者做截止测试，完成截止测试底稿。

主营业务成本

1、结合收入审计程序，相应的结转测试已在收入审计底稿中提体现。

税金及附加

1、结合应交税费税金测算程序。主要核算，城建税、教育费附加、房产税、车船税、印花税等。

资产处置收益

1、非流动资产处置利得和损失。包括固定资产、无形资产等资产的处置，查看是否有管理层的审批单据。

管理费用、销售费用

1、比较分析。比较本期与上期同类费用项目的数据变动，并查明原因记录于底稿，获取支持材料。

2、工资项目、社保项目结合应付职工职工薪酬审查；折旧、摊销项目应结合固定资产、无形资产折旧摊销测算审查。

3、截止测试。抽取资产负债表日前后1个月，一定金额以上的费用，检查原始单据确定是否跨期，完成测试底稿。

财务费用

1、关注利息支出。结合银行借款利息测算审查。

2、关注费用的分类是否正确。查看摘要内容，确定是否存在费用分类错误。比如有些单位将审计费、工商年检费放入财务费用，应当分类至管理费用。

3、关注财务费用—其他，审查是否需要清理，重分类至其他费用。

营业外收入、支出

1、固定资产、无形资产等长期资产报废毁损，盘亏是否有管理层审批。；

2、政府补助。获取补助文件，完成政府补助底稿；

3、罚款、诉讼。查看原始资料，了解原因，以便披露；

所得税费用

1、此科目需通过纳税调整表确定。纳税调整一般考虑的几个因素：永久性差异有税局罚款、业务招待、职工福利费（工资总额14%）、工会经费（工资总额2%）超过规定比例纳税调整；暂时性差异不一一列举。完成纳税调整表。

㈩ 编制审计工作底稿过程中应该记录,获取和保留的内容有哪些

审计所需资料清单
营业执照、税务登记证、机构代码证
公司成立时投资协议,历年股权变更协议\股东会决议\董事会决议
公司成立的批文
公司以前年度审计报告、验资报告
报表、总账、明细账等会计资料
公司财务管理制度及其他管理制度
公司股东大会、董事会等公司主要权力机构的主要会议文件
公司的组织机构、发展战略等资料
公司内部审计的文件
银行询证函（大额的需我所派专人陪同贵公司出纳去银行函证（样式见询证函文件夹）。
银行对账单、银行存款余额调节表
银行定期存款或通知存款等使用上受到限制银行存款的存单
往来询证函（样式见询证函文件夹）
《借款合同》、《被担保合同》、《抵押合同》（含抵押物清单）
为其他单位债务进行担保的《对外担保合同》
贷款卡信息
关联关系及关联交易
纳税申报表
税务机构提供的企业所得税年终汇算清缴表
税务机关提供的税务稽查报告
税务机关给予的各类税收优惠政策
政府有关部门提供的政府补贴政策文件
与长期应付款或专项应付款有关的政府部门文件
房屋产权证，土地使用权证、车辆及其他实物资产产权证明
与前10名客户签订的大额销售合同
与前10名供应商签订的大额采购合同
发生的大额固定资产采购合同及预算或技术改造计划
截止审计截止日的存货盘点表
截止审计截止日的固定资产盘点表
在建工程的报批文件、预算
实物资产盘亏、毁损的审批文件
各类资产租出、租入的租赁合同（包括经营租赁和融资租赁、房屋租赁合同等等）
无形资产\研发项目立项书.可研报告.批准文件.专利证书或其他证书
与银行外其他往来借款合同
管理当局声明书
与长期投资相关的投资协议，验资报告、对方的营业执照、税务登记证、会计报表等

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