資產置換的不良貸款余額

『壹』 資產置換

什麼是

的立法實踐中的不良資產尋找什麼是「好」的資產，「壞資產」的含義劃分並沒有統一的分類標准和方法。總體來看，主要採用的風險，盈利能力和流動性為基礎的資產分類。對於明確的所有權並沒有嚴格限制和侵犯，有盈利能力，流動性強的優質資產的資產，否則是「不良資產」。

- 公司資產，不良資產凈丟失和潛虧（資金）企業尚未處理的損失，並根據會計制度的財務規定應提未提各類資產的資產減值准備預計將有問題的損失金額。

銀行的不良資產主要是指不良貸款，俗稱呆壞賬。換句話說，銀行發放的貸款不能預先約定的期限收回本金和利息。不良資產主要是指不良貸款，其中包括逾期貸款（貸款期限貸款沒有），可疑類貸款（貸款逾期兩年以上）和可疑類貸款（需要核銷無法收回的貸款）3箱子。其他還包括房地產和其他房地產投資。銀行之前，根據財政部在金融保險企業財務

之一，1998年在1988年的銀行

不良資產可分為兩個階段制度，其中規定，「四大類」，俗稱「逗留超過兩個」，即「逾期」，「沉悶」，「壞賬准備」。這樣的貸款損失准備金的提取就是呆帳貸款總額的1％的一般撥備。

二是在1998年之後，我們的資產劃分為「正常」，「焦點」，「次級」，「可疑」，「損失」，或「五分類。」 1999年7月，央行「關於全面推行貸款五級分類工作，中國人民銀行的通知」，並下發了「貸款風險分類指導原則（試行）」。按照人民銀行的規定，現在通常提取的專項准備金率：手錶2％，次級25％，可疑50％，100％的損失。後三類不良資產。

我們比作不良資產冰棍，也就是說，不良資產將盡快出手，否則拿在手裡的時間越長，就會像冰棍作為比較，所以我們建議通過多種方式合理處置不良資產。當然，在處置不良資產，不應只停留在處置資產本身的水平，我認為，要解決不良資產的問題比如何處理不良資產的問題等等。最終消除不良資產的風險，必須消除不良資產的機構的風險。

不良資產處置

資產處置是通過綜合運用法律，並且該方法的范圍內允許的一切手段，與可變現凈值資產，以提高開展活動的價值。范圍

處置資產形式的資產可分為：權益類資產，抵債資產與實物資產;資產處置變現資產的最終處置和階段性處置劃分。最終處置，包括清算，拍賣，招標，協議轉讓，折扣的實現等，分階段處理包括債務，債務重組，訴訟及訴訟保全留念債務，資產置換，企業重組，投資於實物資產的方式再完美，實物資產租賃，投資及其他有形資產。

案例：某有限公司處置不良資產的案例 -

有限公司（一家公司）成立於1993年6月，是國家授權的經營單位中的一部分 - 對外商合資的工業企業，主要生產工業設備。該企業作為債務人所欠債權人的金額為500萬元。本所律師經債權人向法院提起訴訟委託，查獲該公司的廠房和辦公樓，並適用於法院強制執行，但沒有土地使用權證書和房屋所有權證書的辦公和生產廠區，他們無法處理。

到公司已經停產多年，廠房閑置，物業沒有做兩證和土地使用費拖欠超過一百萬

『貳』 資產管理公司是怎樣與銀行進行資產置換的怎麼就剝離了銀行的不良資產

資產管理公司從銀行購入問題資產，通過拍賣、分割等手段變現，或注入資金重新出售其資產。從而獲取差額利潤。

例如：一家公司欠銀行10億元，但凈資產只有8億元，已經資不抵債，銀行在法院的判決下接管該公司債券與債務。銀行將這家公司作價7億元賣給資產管理公司，銀行就此損失3億元，避免了進一步損失。而資產管理公司將其中的固定資產賣出5億元，將專利等無形資產賣出10億元，如果這家公司沒有其它外債，則資產管理公司盈利3億元。

當然，資產處置是十分復雜過程。

『叄』 資產置換如何進行賬務處理

資產置換是指上市公司控股股東以優質資產或現金置換上市公司的呆滯資產，或以主營業務資產置換非主營業務資產等情況，包括整體資產置換和部分資產置換等形式。
案例：A公司擁有B公司18%的股權，2006年B公司以價值5000萬元的不良資產（包括存貨、長期股權投資、長期待攤費用、3年以上往來款等）置換A公司評估值為5000萬元的房產，請問賬務如何處理？ 學會計論壇
根據《企業會計准則第7號——非貨幣性資產交換》規定，在非貨幣性資產交換，對換入資產的成本有兩種計量基礎。當該項交換具有商業實質，並且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。不具有商業實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換，應當按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。
a、b公司為關聯方，若a、b公司的定價公允，則其賬務處理為：
a公司：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
貸：固定資產
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交營業稅
應交土地增值稅
借：應交稅費
貸：銀行存款
借：固定資產清理
貸：銀行存款
借：長期股權投資
庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
應收賬款等
貸：固定資產清理
最後，a公司根據固定資產清理賬戶余額的方向：
借：營業外支出
貸：固定資產清理
或
借：固定資產清理
貸：營業外收入
b公司：
借：固定資產
長期股權投資減值准備
壞賬准備
貸：主營業務收入 （存貨公允價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
長期股權投資
投資收益（長期投權投資轉讓收益）
應收賬款等
營業外收入（非流動資產處置利得等）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：固定資產
貸：銀行存款（支付契稅及交易費用等）

『肆』 不良貸款核銷財務處理流程

什麼是不良資產

從我國立法實踐看，對何謂「良性」資產、何謂「不良」資產劃分並沒有統一的分類標准和方法。從總體上看，主要採用以風險、營利能力和變現能力為基礎的方法對資產進行分類。對於權屬明確、權利未受嚴重限制和侵害、具有營利能力和較強變現能力的資產作為優質資產，反之則為「不良資產」。

企業的不良資產是指企業尚未處理的資產凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財務會計制度規定應提未提資產減值准備的各類有問題資產預計損失金額。

銀行的不良資產主要是指不良貸款，俗稱呆壞賬。也就是說，銀行發放的貸款不能按預先約定的期限、利率收回本金和利息。不良資產主要是指不良貸款， 包括逾期貸款（貸款到期限未還的貸款）、 呆滯貸款（逾期兩年以上的貸款）和呆帳貸款（需要核銷的收不回的貸款）三種情況。其他還包括房地產等不動產組合。

我國銀行對不良資產的劃分可分為兩個階段：

一是在1998年以前，各銀行業按財政部1988年在金融保險企業財務制度中的規定，即「四級分類」，俗稱「一逾兩呆」，也就是「逾期」、「呆滯」、「呆賬」。按這種方法提取的貸款損失准備金僅有普通呆賬准備金一種，為貸款總量的1％。

二是1998年以後，我國將資產分為「正常」、「關注」、「次級」、「可疑」、「損失」，即「五級分類」。1999年7月，央行下發了《中國人民銀行關於全面推行貸款五級分類工作的通知》及《貸款風險分類指導原則（試行）》。按照人民銀行的規定，現在通常提取的專項准備金比例為：關注2%、次級25%、可疑50%、損失100%。後三類為不良資產。

我們曾經把不良資產比喻成冰棍，意思是說不良資產要盡早出手，否則拿在手裡的時間越長就會像冰棍一樣化得越多，因此，我們建議通過多種方式合理處置不良資產。當然，不良資產的處置不應該僅僅停留在對資產本身的處置層面，筆者認為，解決不良資產問題絕不僅僅是如何處置不良資產的問題。最終消除不良資產的風險，必須消除產生不良資產的體制風險。

不良資產處置方式

資產處置是指通過綜合運用法律允許范圍內的一切手段和方法，對資產進行的價值變現和價值提升的活動。

資產處置的范圍按資產形態可劃分為：股權類資產、債權類資產和實物類資產；資產處置方式按資產變現分為終極處置和階段性處置。終極處置主要包括破產清算、拍賣、招標、協議轉讓、折扣變現等方式，階段性處置主要包括債轉股、債務重組、訴訟及訴訟保全、以資抵債、資產置換、企業重組、實物資產再投資完善、實物資產出租、實物資產投資等方式。

案例：某有限公司不良資產處置案例

某有限公司（簡稱某公司）成立於1993年6月，是隸屬於某國有授權經營單位的中外合資工業企業，主要生產工業設備。該企業作為債務人對債權人拖欠金額為500萬元。債權人委託本所律師向法院提起訴訟，查封了該公司廠房及辦公樓，並向法院申請強制執行，但因該辦公樓和生產車間無土地使用權證和房屋產權證，遲遲無法處理。

該企業已停產多年，廠房處於閑置狀態，房產未辦兩證和欠繳土地使用費一百餘萬
補充：
不良貸款不良貸款是指出現違約的貸款。一般而言，借款人若拖延還本付息達三個月之久，貸款即會被視為不良貸款。銀行在確定不良貸款已無法收回時，應從利潤中予以注銷。逾期貸款無法收回但尚未確定時，則應在帳面上提列壞帳損失准備。
國有商業銀行不良貸款對策及信貸管理制度研究
內容提要：首先國有商業銀行的資產現狀不容樂觀。本文對國有商業銀行不良
資產的特點和形成原因進行了比較全面的闡述，通過對上市前的工商銀行不良資
產的特點和信貸制度的深入分析，闡明了建立完善的信貸制度是控制不良貸款增
長的主要手段和措施。最後採用和國外商業銀行信貸制度借鑒和對比的方法，對
國有商業銀行的信貸管理制度改革提出了一些意見和建議。
關鍵詞： 不良貸款 貸款五級分類 資本充足率 核銷 以物抵貸
1.我國國有商業銀行不良貸款的現狀分析
1.1我國國有商業銀行不良貸款基本概念
不良貸款是指借款人未能按原定的貸款協議按時償還商業銀行的貸款本息，或者已有跡象表明借款人不可能按原定的貸款協議按時償還商業銀行的貸款本息而形成的貸款。
我國曾經將不良貸款定義為呆賬貸款、呆滯貸款和逾期貸款（即一逾兩呆）的總和。我國自2002年全面實行貸款五級分類制度，該制度按照貸款的風險程度，將銀行信貸資產分為五類：正常、關注、次級、可疑、損失。不良貸款主要指次級、可疑和損失類貸款。
1.2我國商業銀行不良貸款估算
我國國有商業銀行在降低不良貸款上的確下了不少功夫，如嘗試制定嚴格的信貸管理制度，信貸業務的完全程序化改革，規定降低不良貸款的指標等。但是國有商業銀行的不良資產仍嚴重偏高,尤其四大國有銀行為最。 2004年，主要商業銀行不良貸款余額減少3946億元，下降4.56個百分點，已降至13.2％。這個比例已經遠遠高出世界銀行業的平均水平, 銀行體系的不良貸款余額和比率仍處於高位，不僅已超過《巴塞爾協議》的要求，而且與國際先進銀行不良貸款比率應保持在5％以下的要求相去甚遠。如果考慮各國有商業銀行對外公布的數字相對保守的因素，那我國商業銀行的資產質量更是可想而知。

補充：
不良資產 不良資產
企業的不良資產是指企業尚未處理的資產凈損失和潛虧(資金)掛帳,以及按財務會計制度規定應提未提資產減值准備的各類有問題資產預計損失金額。
銀行的不良資產主要是指不良貸款，俗稱呆壞賬。也就是說，銀行發放的貸款不能按預先約定的期限、利率收回本金和利息。不良資產主要是指不良貸款， 包括逾期貸款（貸款到期限未還的貸款）、 呆滯貸款（逾期兩年以上的貸款）和呆賬貸款（需要核銷的收不回的貸款）三種情況。其他還包括房地產等不動產組合。
不良資產是不能參與企業正常資金周轉的資產，如債務單位長期拖欠的應收款項，企業購進或生產的呆滯積壓物資以及不良投資等。
1998年以後，我國將資產分為「正常」、「關注」、「次級」、「可疑」、「損失」，即「五級分類」。1999年7月，央行下發了《中國人民銀行關於全面推行貸款五級分類工作的通知》及《貸款風險分類指導原則（試行）》。按照人民銀行的規定，現在通常提取的專項准備金比例為：關注2%、次級25%、可疑50%、損失100%。後三類為不良資產。

『伍』 資產置換如何進行賬務處理

資產置換是指上市公司控股股東以優質資產或現金置換上市公司的呆滯資產，或以主營業務資產置換非主營業務資產等情況，包括整體資產置換和部分資產置換等形式。
案例：A公司擁有B公司18%的股權，2006年B公司以價值5000萬元的不良資產（包括存貨、長期股權投資、長期待攤費用、3年以上往來款等）置換A公司評估值為5000萬元的房產，請問賬務如何處理？ 學會計論壇
根據《企業會計准則第7號——非貨幣性資產交換》規定，在非貨幣性資產交換，對換入資產的成本有兩種計量基礎。當該項交換具有商業實質，並且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。不具有商業實質或交換涉及資產的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產交換，應當按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。
a、b公司為關聯方，若a、b公司的定價公允，則其賬務處理為：
a公司：
借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值准備
貸：固定資產
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交營業稅
應交土地增值稅
借：應交稅費
貸：銀行存款
借：固定資產清理
貸：銀行存款
借：長期股權投資
庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
應收賬款等
貸：固定資產清理
最後，a公司根據固定資產清理賬戶余額的方向：
借：營業外支出
貸：固定資產清理
或
借：固定資產清理
貸：營業外收入
b公司：
借：固定資產
長期股權投資減值准備
壞賬准備
貸：主營業務收入 （存貨公允價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
長期股權投資
投資收益（長期投權投資轉讓收益）
應收賬款等
營業外收入（非流動資產處置利得等）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
借：固定資產
貸：銀行存款（支付契稅及交易費用等）
這個是我在中國會計網找到的。

『陸』 資產管理公司是如何處理銀行剝離的不良資產的

如何剝離不良資產進行重組?沈陽公司律師為您解答，不良資產的大量存在，掩蓋了企業資產與財務的真實狀況，不僅直接誤導企業的經營決策，困擾企業的生存與發展，這個時候企業就需要進行剝離不良資產進行重組。如何剝離不良資產進行重組?沈陽公司律師為您解答。

一、以減資方式剝離不良資產

母公司首先對子公司資產進行清理，據其資產狀況進行分類，然後剝離並收回其中的不良資產，同時相應減少母公司對子公司的投資，子公司按規定辦理相關的減資登記手續。

二、以資產置換方式剝離不良資產

這種方式有兩種情況：1、母公司以其優良資產與子公司的不良資產進行等值置換，這樣既剝離了子公司的不良資產，優化了子公司資產結構，又減少了繁瑣的公司變更登記手續。

2、由母公司專門設立的不良資產管理公司以其優質資產與母公司本部及其子公司的不良資產進行等值置換，好壞資產籍此完全分離，但前提是不良資產管理公司必須有可以置換的優良資產，這需要母公司在內部政策、企業資源等方面予以統籌安排。

三、以收購方式剝離不良資產

以收購方式剝離不良資產也有兩種情況：一是母公司以貨幣資金收購子公司所清理出來的不良資產。二是母公司所設立的不良資產管理公司以貨幣資金收購子公司的不良資產，前提是不良資產管理公司有足夠支付的貨幣資金。以收購方式剝離不良資產，出讓不良資產的企業不會減資。

四、以投資方式剝離不良資產

這種方式主要針對母公司而言。母公司將其不良資產(包括本部形成的不良資產和以減資方式、以置換方式、以收購方式從子公司收回的不良資產)經評估後作為投資注入到母公司所專門設立的不良資產管理公司。

五、以委託管理方式「剝離」不良資產

這種方式是將企業(企業集團本部或者子公司)的不良資產整體打包後委託給不良資產管理公司進行專業化管理。該方式不改變企業法人財產的權屬關系，剝離的只是企業不良資產的經營管理權。

『柒』 不良貸款 怎麼處理

商業銀行對不良貸款處置方式如下：
1、轉給資產管理公司。銀行將不良貸款轉讓給四大資產管理公司。債權一般需要打折出售。
2、司法執行。銀行可以通過向法院申請強制執行債務人名下資產。對不良貸款的進行拍賣，房產拍賣價格可能只有市場價格的五折至九折。本息總額面臨少許價格風險。
3、墊資過橋。第三人出資墊還銀行貸款，原貸款結清，銀行重新發放新貸款。墊資費用月息費合計約5%~6%。因為出資人的風險較大，可能出資人臨陣變卦。
4、其他處置方式。採用資產重組、破產清算、資產置換、債權轉股權等方式處置不良貸款。

『捌』 資產置換不良貸款的處置方式有哪些

銀行不良貸款，是指銀行貸款給個人或者企業，企業逾期很長還款或者甚至無償還能力，導致銀行長期回收不了資金的貸款。不良貸款可以說是銀行體內的「毒瘤」，侵蝕銀行的利潤或資本金，嚴重的還會引發銀行破產。
銀行不良貸款一般分為兩類，一種是借款人惡意逃避還款，一種是因為資金短缺，短期無力償還。對於第二種情況，銀行會在評估後視情況續貸，通過借新還舊、還舊借新等方式來幫借款人渡過難關。而對於惡意逃避貸款的行為，銀行會採取法律手段。標准流程是將借款人的抵押物拿到法院拍賣。通常拍賣三次仍賣不出去的資產，就進行核銷或打包出售給資管公司。

『玖』 銀行不良資產的現狀和未來發展趨勢

不良資產處置行業市場格局再次引發關注 創新模式不斷出現

2018年末，不良貸款余額達到2.03萬億，不良資產市場的市場格局再次引發關注。不良資產的市場隨著經濟周期的波動更迭，資產管理公司(AMC)從銀行或其他金融機構、公司處收購不良資產，然後處置回收。對於銀行等機構或公司來說，可以加速不良資產處置，快速收回資金，投入到正常業務中;而對於AMC而言可以折價收購不良，處置資產回收資金後賺取一定價差。

在行業蛋糕變大的同時，不良資產處置模式也在不斷革新，如債務重組、市場化債轉股、產融結合基金、不良資產證券化、互聯網+不良資產處置等創新模式不斷出現，拓展了不良資產處置途徑。

不良資產處置市場規模創近年高位水平

不良貸款余額在2018年末達到2.03
萬億元，較3季度末有所下降，減少68億元，但依舊處於近年來高位水平。商業銀行不良貸款率1.83%，較上季末下降0.04個百分點。

從全年趨勢看，不良貸款率從年初開始連續三個季度攀升，到4季度有所下降。1季度不良貸款率為1.75%;2季度不良貸款率升至1.86%，在連續9個季度穩定在1.75%左右之後首次出現上升;3季度，商業銀行不良貸款率上升
0.01個百分點至1.87%;4 季度，隨著國家一系列防風險政策出台，不良率有明顯下降，為1.83%，仍處於近年高位。

商業銀行五級貸款方面，近兩年，正常類貸款佔比有小幅度提升，關注類貸款佔比則 一定程度的下降，不良類貸款佔比升高。2018
年四季度末，中國商業銀行正常類貸款余額105.02萬億元，關注類貸款余額3.46 萬億元，不良貸款余額2.03萬億元。

2011-2018年Q4中國商業銀行不良貸款余額統計情況

數據來源：前瞻產業研究院整理

從不良資產供給角度看，夏雨認為，商業銀行三類貸款增速上，不良貸款增速開始抬頭，從2017年維持在12%附近，快速上漲到201·8年三季度的21.66%。未來不良資產包的形成或將隨著經濟下行壓力增大而保持較大的供給量。

從不良資產需求角度看，「4+2+N+銀行系」的不良資產市場格局基本確定，變數僅在「N」(民營未持牌資產管理機構)。隨著市場趨於飽和，未來不良資產經營機構的數量將保持在較慢的增長水平。

不良資產處置模式不斷創新

產公司可通過追償債務、租賃、轉讓、重組、資產置換、委託處置、債權轉股權、資產證券化等多種方式處置資產。

除了傳統的資產處置方式，不少市場人士認為未來，金融資產管理公司應以投行的理念、工具、模式經營不良資產，通過債務重組、產融結合基金、市場化債轉股、不良資產證券化、「互聯網+」等創新方式積極參與運作，發現由於信息不對稱而暫時被低估價值的資產，並嫁接資本市場，提升其內在價值。例如，中國長城總裁、執行董事周禮耀曾表示：「面對新形勢，長城資產的不良資產處置模式，已經主要從政策性時期的『三打』模式實現了向商業化的『三血』模式轉變。」

目前，許多處置方式都在由傳統模式向投行化思維轉變。馬賽在采訪中也提到處置不良資產的兩個行業理論：冰棍理論和劈柴理論，所謂冰棍理論——「處置不良資產就像賣冰棍。冰棍在手裡時間長了，就融化了，不良資產也是如此。如果不能趕快處置，時間長了，就只剩下一根兒木棒了。

——更多數據參考前瞻產業研究院發布的《中國不良資產處置行業市場前瞻與投資戰略規劃分析報告》。