金融企业贷款呆账税前扣除资料

⑴ 金融保险企业哪些呆账损失可以在所得税前扣除

金融保险企业可以在所得税前扣除的呆账损失主要包括以下情形：

• 破产清算：借款人及担保人依法破产、关闭或解散后，金融企业在追偿债权后未能收回的部分。
• 债务人死亡或失踪：借款人死亡或失踪，且金融企业在依法清偿并追偿后未能收回的债权。
• 自然灾害或意外事故：借款人因遭遇重大损失导致金融企业无法收回的债权。
• 停止经营活动且注销：借款人停止经营并被注销营业执照后，金融企业追偿无果的债权。
• 犯罪制裁后无力偿还：借款人因犯罪受到制裁，财产不足以偿债，金融企业追偿后仍无法收回的债权。
• 法律强制执行后无法收回：经法院强制执行，借款人无财产可执行，导致金融企业无法收回的债权。
• 抵债资产追偿后无法收回：抵债资产的价值小于贷款本息，金融企业追偿后仍有未能收回的债权部分。
• 垫款无法偿还：如信用证、承兑汇票等垫款，开证申请人和保证人无法偿还，金融企业追偿后仍无法收回的部分。
• 对外投资无法收回：对被投资企业依法清算后，金融企业无法收回的股权。
• 银行卡欺诈损失：因银行卡伪造、冒用等造成的净损失。
• 助学贷款无法收回：逾期助学贷款在追偿后仍无法收回的部分。
• 长期应收账款无法收回：除本金和利息外，逾期3年以上且无法收回的其他应收账款。
• 国务院专案批准核销：符合国家法律法规规定的特定情况下的核销债权。

以上条件确保了金融保险企业在面临特定损失时，能够依据相关法规在所得税前进行呆账损失的扣除。

⑵ 金融税务管理办法

金融税务管理包含多方面内容，以下为你介绍部分关键管理办法：

1. 呆账损失税前扣除管理：依据《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》，金融企业经规定程序后，符合特定条件的债权或股权可作呆账在企业所得税前扣除，如借款人和担保人依法破产等情况；而借款人有偿还能力却未按期偿还等债权不得税前扣除。金融企业承担风险和损失的部分资产可提取呆账准备，按公式“允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额×1% - 上年末已在税前扣除的呆账准备余额”计提的允许在税前扣除。发生呆账损失报经税务机关审核确认后，先冲抵已扣除的呆账准备，不足部分据实扣除。
2. 增值税管理：可借助增值税管理平台，从涉税数据源提取数据，建立税务数据集市，实现交易级明细数据的价税分离。在销项开票管理中处理对客开票，进项管理时与报销系统对接并建立进项凭证管理台账。申报期间自动出具申报表协助报税，还能进行统计分析和风险管控。
3. “营改增”后税务风险管理与防范：一是加强供应商管理，要求供应商票据合法合规，杜绝虚开、代开发票等违规行为；二是提升内部人员素质，通过培训等手段加强监管，明确税务风险特征，禁止偷税漏税；三是加强内部有效沟通，将财务与业务人员结合，让业务人员了解税务风险常识；四是搭建适用税收系统，实现增值税开票系统与金融业务有效对接。