融資租賃公司貸款利息抵扣

⑴ 融資租賃利息

融資租賃利息計算和談判是個有趣的東西，不同人理解不一樣，甚至有時同一個案例不同的人都會算出不同的結果。實際操作中，有的租賃公司借融資成本演算法的不同認識，忽悠企業，這在工作中經常遇到。

按照公允的理解，融資租賃的財務成本分是總開支除以實際可用資金再除以租賃年限，其中有以下幾個要點，利息、管理費、保證金佔用、預先支付，付息方式，計息基數，是否算增值稅節省。

利息和管理費比較明確，不多說，該多少就多少；保證金佔用和預先支付的開支多了，實際可用資金就減少，實際成本就要提高；付息方式指的是等額本息還是等額本金，不同還款方式在成本上和還款壓力上不同，各有利弊；計息基數，這條是核心問題，有的融資租賃，用最初的放款金額作為計息的基數，有的則是按照不斷償還，減少後的本金作為每期還款的計息基數，這兩種方式實際成本相差一倍的！這需要根據租賃方案研究推算。

舉個實際案例，某企業融資租賃借款1000萬，20%保證金，年利率4.5%，管理費1.5%，期限三年，管理費放款時一次性支付，按照最初放款金額計算每期利息，按季還本付息，名義價格1元，設備評估費3萬、保險費5萬、中介費18萬共計25萬，放款時支付。則企業起初實際可用資金為1000-200-45-25=720萬，隨著三年按季還本付息，實際可用資金不斷遞減，三年下來平均使用資金在400萬左右，這是分母。總開支則是1000萬乘以6%（4.5%+1.5%）乘以3年，加上25萬，為205萬，這是分子。然後205除以400再除以3，實際成本年化16.7%！

但是，融資租賃的利息和管理費可以作為增值稅抵扣的進項，所以財務成本在增值稅環節上是可以節省的，如果按照抵稅後的演算法，總開支為180萬除以1.17為153.8萬，加上25萬為178.8萬，最後實際年化成本為14.9%。

所以不要看紙面利率和管理費低！公允一算，融資租賃實際成本還是比較可觀的

⑵ 利息進項稅是否能抵扣

不能

根據營改增政策規定，「購進的貸款服務」不得從銷項稅額中抵扣，並同時規定，納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。這意味著，企業所支付的利息費用及直接相關的其他費用在營改增之後需要繳納6%的增值稅，且這部分的稅額無法做進項抵扣。對於資本密集型的行業（如金融投資、房地產等），企業每年支付給銀行或相關金融機構的利息費用通常是巨額的，若貸款利息所產生的增值稅由買方企業來負擔，但企業卻無法進項抵扣，無疑會增加企業流轉稅負，客觀上要求企業需要尋求其他融資方式來降低資金的使用成本，從某種意義上說，會推動企業融資方式的改革。

一、股權融資的再審視

實務中，選擇股權還是債權融資，需要綜合考慮商業、稅務、法律等多種因素。從稅務角度看，企業通過股權融資方式籌集資金，並不涉及流轉稅。且從目前《增值稅暫行條例》及其實施細則、財稅〔2016〕36號等文件所規范的增值稅征稅范圍看，未來股東進行股權轉讓不屬於增值稅征稅范圍。需要提醒的是，融資企業所發放的股利不能稅前扣除，只能用稅後利潤進行股利分配。

二、充分運用優惠政策：統借統還

此次營改增全面擴圍，將原來統借統還的營業稅優惠政策平移，對符合條件的統借統還業務免徵增值稅。統借統還是許多大型企業資金管理的方式，為享受增值稅的優惠，規避潛在的風險，需要在政策把握，合同草擬等方面，予以高度重視。

根據財稅〔2016〕36號文，統借統還業務中，企業集團或企業集團中的核心企業以及集團所屬財務公司按不高於支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業集團或者集團內下屬單位收取的利息免徵增值稅。資金借貸雙方是否屬於同一企業集團；是否由統借方對外借款（或發行債券統一取得資金）後將所借資金分撥給下屬單位或與借款企業簽訂統借統還貸款合同並分撥所借入的資金；向借款企業收取利息的利率不高於支付給金融機構利率（或債券票面利率）水平，這是享受統借統還業務免徵增值稅優惠的三項條件。

三、充分運用預收款

預收款是指購買方按照合同或者協議的約定，在收到商品之前預先支付給銷售方全部或部分款項。這是買方向賣方提供的商業信用，對賣方來說，也是一種短期融資方式。預收款通常是買方在購買緊缺商品時樂意採用的一種方式，以便取得對貨物的要求權。而賣方對於生產周期長、售價高的商品，經常要向買方預收款，以緩和公司資金佔用過多的矛盾。典型的如房地產開發企業銷售房地產項目時的預收款。通過預收款融資合法、方便，融資成本低、限制條件少。屬於一種自然性融資，不用做非常正規的安排，也無需另外辦理正式籌資手續，是一種有效的融資方式，需要注意的是，經常和大額的預收款項，是國家外匯管理局、稅務部門審核的重點。企業應注意預收款的納稅義務發生時間，按照稅法規定申報納稅，以免涉嫌偷稅。

四、資本公積、未分配利潤的利用

以公司未分配利潤、公積金轉增注冊資本是常見的增資擴股融資的方式之一。依據《公司法》的規定，公司稅後利潤首先必須用於彌補虧損和提取法定公積金。有剩餘的，方可在股東之間進行分配。分配公司利潤時，經股東會決議，可將之直接轉增注冊資本，增加股東的出資額。依據《公司法》的規定，增加公司資本是公積金的用途之一，需要注意的是，法定公積金轉為注冊資本時，所留存的該項公積金不得少於轉增前公司注冊資本的25%。另外，公司以未分配利潤、公積金轉增注冊資本的，除非公司章程有特殊規定，否則有限責任公司應當按照股東實繳的出資比例、股份有限公司應當按照股東持有的股份比例增加股東的注冊資本。公司以未分配利潤、資本公積轉增資本不涉及流轉稅。

五、借道「融資租賃」

增加交易環節，爭取特殊政策，是律師開展稅務籌劃的常用路徑。既然債權利息不能扣除，企業可以另謀出路。根據財稅〔2016〕36號文規定，經人民銀行、銀監會或者商務部批准從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅後的余額為銷售額。也就是說，企業若通過貸款方式購買設備，其支付給銀行的貸款利息無法做進項抵扣，若通過融資租賃的方式購買設備，則內含有利息的融資租賃費，企業可以作進項抵扣，其稅率為17%。因此，企業可以選擇用融資租賃的方式替代從金融機構直接借款。而對於融資租賃公司本身借款產生的利息，稅法允許其在計稅時通過差額計稅的方式直接扣除，因此融資租賃方式無論對於企業（承租方）還是融資租賃公司都是有利的。

總結：融資方式創新的潛在風險

利息征稅但其進項稅額不能抵扣的問題，必然導致企業對於融資方式進行各種的創新及選擇，同時也會影響到銀行等金融機構在業務模式上的轉變。而企業在創新融資方式的同時，仍有許多問題有待釐清。根據財稅〔2016〕36號文規定，各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。因此，未來企業融資方式的界定將成為難點。例如，應收賬款保理的方式是否應該認定為貸款服務，產業基金、合夥制信託、理財產品、混合型投資等，其收益如何定性等等，收益性質不明確將導致征稅上的不確定性。

⑶ 融資租賃企業營業稅利息扣除一定要專項貸款嗎

不需要，只有有信貸證明材料就可以。

⑷ 融資租賃差額扣除貸款利息可以是企業貸款利息嗎

融資租賃的租金本身就包括本息。租賃公司給承租人開出的增值稅專用發票和本金沒有直接關系。融資租賃是差額納稅，在扣除租賃成本時，要扣除借款本金和利息（相當於扣減進項稅），利差部分是租賃公司的收入，僅這部分納稅。

⑸ 融資租賃利息是否可以抵扣

只要沒有超過同期銀行貸款利率的，可以稅前扣除，超過部分不能稅前扣除，匯算清繳時，作納稅調整事項處理。
若能幫助你，望採納！

⑹ 請問一下,融資租賃的利息可不可以抵扣(開了增值稅發票)。

如果只是利息開具增票的話，是不能抵扣的。

《財政部、國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件2《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定》明確，經中國人民銀行、商務部、銀監會批准從事融資租賃業務的試點納稅人提供有形動產融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。也就是說，取得資質的有形動產融資租賃屬於差額征稅范圍。但要注意，若該租賃企業無融資租賃資質，不得按差額計算。 財稅〔2013〕37號文件附件3《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點過渡政策的規定》明確，經人民銀行、銀監會、商務部批准經營融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局有關規定的有效憑證。否則，不得扣除。

1. 支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。

2. .繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。

3. 支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

4. 國家稅務總局規定的其他憑證。上述租賃公司雖然符合稅法規定的差額納稅情形，但未按規定取得合規票據進行抵扣，不能享受差額納稅待遇。

   實務中要注意，有的融資租賃企業購進設備時取得普通發票，不能作進項抵扣，稅負增加，便在收取租金時本金部分向承租方開具普通發票，隱瞞該部分收入不計稅；利息部分開具增值稅發票，僅就利息部分計算繳納增值稅。這違反了財稅〔2013〕37號文件規定和相關發票管理辦法。

具體處理辦法和相應的資料應咨詢當地稅務局。

⑺ 融資租賃公司代付工程款並收取利息,我公司能抵扣嗎

可以抵扣，融資租賃公司開票都是增值稅專票。

⑻ 融資租賃具體哪些項目可以抵扣進項稅

融資租賃中屬於融資性售後回租業務的，直接支付給融資性售後回租方的與該筆售後回租款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用等，不得抵扣。其他融資租賃支出取得的專用發票可以抵扣。

根據財稅2016[36]號文附件《銷售服務、無形資產、不動產注釋》中，對金融服務下貸款服務的描述，包含融資性售後回租。

另根據同號文中《附件2：營業稅改增值稅試點有關事項的規定》，「納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷售稅額中抵扣。」

(8)融資租賃公司貸款利息抵扣擴展閱讀：

一、直接融資

直接融資是資金供求雙方通過一定的金融工具直接形成債權債務關系，沒有金融機構作為中介的融通資金的方式。需要融入資金的單位與融出資金單位雙方通過直接協議後進行貨幣資金的轉移。

直接融資的形式有：買賣有價證券，預付定金和賒銷商品，不通過銀行等金融機構的貨幣借貸等。直接融資能最大可能地吸收社會游資，直接投資於企業生產經營之中，從而彌補了間接融資的不足。

二、間接融資

間接融資是指擁有暫時閑置貨幣資金的單位通過存款的形式，或者購買銀行、信託、保險等金融機構發行的有價證券，將其暫時閑置的資金先行提供給這些金融中介機構。

然後再由這些金融機構以貸款、貼現等形式，或通過購買需要資金的單位發行的有價證券，把資金提供給這些單位使用，從而實現資金融通的過程。

⑼ 融資利息可以直接稅前扣除嗎

根據《企業所得稅暫行條例實施細則》
第十七條：（二）融資租賃發生的租賃費不得直接扣除，承擔支付方式費的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付是直接扣除。
第三十條：（四）以融資租賃方式租入的固定資產，按照租賃協議或者合同確定的價款加上運輸費，通知保險非，按照調試非以及投入使用前發生利息之處和匯總損益等後的價值計算。

溫馨提示：以上內容僅供參考。
應答時間：2021-12-21，最新業務變化請以平安銀行官網公布為准。