公司出借委託貸款怎麼列示

A. 委託貸款如何列報

委託貸款如何核算和列報

根據《貸款通則》，不允許非金融企業之間直接放貸，於是部分企業轉向委託貸款，該類業務在國企年報審計中也經常遇見，如下案例供大家參考，歡迎探討和指正，以便共同進步。

一、案例：某國有企業甲集團有限公司（以下簡稱甲公司）執行《企業會計准則》，根據需要委託某銀行向子公司乙和與甲公司同屬國資委監管的國有企業丙公司發放委託貸款。企業財會人員向審計師詢問該委託貸款如何核算和列報？

二、分析：

（一）會計核算：

《企業會計准則》1303 貸款：一、本科目核算企業（銀行）按規定發放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業（銀行）按規定發放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置「銀團貸款」、「貿易融資」、「協議透支」、「信用卡透支」、「轉貸款」、「墊款」等科目。

企業（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為「1303 保戶質押貸款」科目。企業（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為「1303 質押貸款」、「1305 抵押貸款」科目。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為「1303 委託貸款」科目。

（二）報表列報：

《企業會計准則第30號——財務報表列報》第十二條「資產和負債應當分別流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。」 第十三條「資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：

（1）預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用。

（2）主要為交易目的而持有。

（3）預計在資產負債表日起一年內（含一年，下同）變現。

（4）自資產負債表日起一年內，交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。」

第十四條 「流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，並應按其性質分類列示。」

《企業會計准則第14號——收入》第十六條「讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等。」第十七條 「讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）相關的經濟利益很可能流入企業；（二）收入的金額能夠可靠地計量。」 第十八條「企業應當分別下列情況確定讓渡資產使用權收入金額：（一）利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。」

《企業會計准則第33號——合並財務報表》第十五條「合並資產負債表應當以母公司和子公司的資產負債表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並資產負債表的影響後，由母公司合並編制。（二）母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務項目應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬准備和債券投資的減值准備。」

第十九條「合並利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並利潤表的影響後，由母公司合並編制。（五）母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合並利潤表的影響應當抵銷。」

第二十四條 「合並現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合並現金流量表的影響後，由母公司合並編制。」

第二十五條「編制合並現金流量表應當符合下列要求：

（二）母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金，應當與分配股利、利潤或償付利息支付的現金相互抵銷。

（三）母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量應當抵銷。」

三、處理建議：

（一）會計核算：委託貸款可以在「1303 委託貸款」科目核算。個別企業將委託貸款在「其他應收款」或「長期應收款」中核算，是不恰當的。

（二）報表列報（甲公司單體財務報表）：

1、資產負債表：委託貸款從金融資產分類的角度講屬於「貸款和應收款項」，但因為一般工商企業的報表上沒有專門的項目，國資委格式的資產負債表項目「發放貸款及墊款」為金融類企業專用，所以通常根據委託貸款距離資產負債表日的期限，分別列示於「其他流動資產」、「一年內到期的非流動資產」或者「其他非流動資產」項目內，並在附註中說明具體內容。

注意：委託貸款年底應按照《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定的以攤余成本計量的金融資產減值的相關規定計量減值損失。

2、利潤表：委託貸款的利息收入應確認為其他業務收入，在營業收入-其他業務收入列報。

3、現金流量表：鑒於委託貸款利息收入是作為「其他業務收入」列報的，相應地，其在現金流量表上列報為「收到的其他與經營活動有關的現金」比較合適。

對於委託貸款本金的借出和收回，現金流量一般作為投資活動有關的現金列報。因為該行為通常形成了非流動資產或者投資性質的資產，即在「投資支付的現金」和「收回投資收到的現金」列示。

（二）合並財務報表（甲公司合並財務報表）：

審計中常見的母公司向子公司提供委託貸款的內部交易中，合並財務報表層面需做如下抵銷分錄：

（1）合並資產負債表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款債權與子公司債務的抵銷）：

借：短期借款/長期借款

貸：其他流動資產/一年內到期的非流動資產/其他非流動資產

（2）合並利潤表應編制如下抵銷分錄（母公司委託貸款利息收入和子公司長短期借款利息費用的抵銷）：

借：營業收入

貸：財務費用

（3）合並現金流量表應將子公司「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」與母公司「收到的其他與經營活動有關的現金」進行抵銷。

B. 委託貸款會顯示在企業信用報告上嗎

委託貸款會顯示在企業信用報告上。

央行在《關於將委託貸款信息全面納入金融信用信息基礎資料庫的通知》中提出了六方面的要求：
一、金融機構應向徵信系統報送其代為發放和管理的全部委託貸款信息。
二、全國性銀行業金融機構要對委託貸款信息報送的完整性、准確性和及時性進行自查，針對存在問題制定整改方案和計劃，委託貸款信息報送存在問題的機構應於2014年底完成整改工作。
三、人民央行各分支機構要組織轄內已經接入徵信系統的地方法人金融機構對委託貸款對委託貸款信息報送的完整性、准確性和及時性進行自查，針對存在問題制定整改方案和計劃，於9月30日前完成轄內整改方案和計劃的匯總報告並報送人民銀行徵信管理局和徵信中心。同時要求轄區內各金融機構於2014年底完成整改工作。
四、人民銀行各分支機構要指導尚未接入徵信系統的財務公司做好數據報送的相關技術准備工作，督促指導財務公司於2015年6月底前接入徵信系統。
五、人民銀行各分支機構要根據報送情況加強現場和非現場監管力度。
六、實施過程中遇到的問題要及時上報。

C. 公司與公司間能不能借款，怎麼借

當前，我國的金融法規禁止公司、企業之間的借貸。中國人民銀行頒行的行政規章《貸款通則》第六十一條規定：企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。

顯然，我國以強制性規定的形式禁止公司、企業之間的借貸，即使變相借貸融資也是被禁止的。除上述法律規定外，最高人民法院(下稱最高院)頒行的司法解釋也否定了公司、企業間借貸行為的法律效力。

最高院《關於對企業借貸合同借款方逾期不歸還借款的應如何處理問題的批復》規定：企業借貸合同違反有關金融法規，屬無效合同。

值得注意的是，在商務實踐中，會出現一種名為聯營實為借貸的情況，即公司、企業作為聯營一方，向與其他公司、企業共同建立的聯營體投資，但不參加共同經營，也不承擔聯營的風險責任，不論盈虧均按期收回本息，或者按期收取固定利潤的。

這種明為聯營實為借貸的方式，因違反了有關金融法規的強制性規定，法律效力已被司法解釋(最高院《關於審理聯營合同糾紛案件若干問題的解答》)否定，相關的聯營合同也因此無效。

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三種合法融資方式：

通過委託貸款的方式實現融資。中國人民銀行制定的《關於商業銀行開辦委託貸款業務有關問題的通知》規定指出，委託貸款是指由政府部門、企事業單位及個人等委託人提供資金，由商業銀行（即受託人）根據委託人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等代為發放、監督使用並協助收回的貸款。

商業銀行可以開辦委託貸款業務，但是能只收取手續費，不得承擔任何形式的貸款風險。因此，企業可以通過委託貸款的方式實現企業的融資。

通過信託貸款的方式實現融資。根據《信託法》和中國人民銀行關於實施《信託投資公司管理辦法》有關問題的通知的規定，企業可以作為委託人以信託貸款的方式實現借貸給另一企業，以實現企業的合法融資。

有的企業也可通過變更借貸主體、現存後貸和貨款回購的形式實現企業的融資。

D. 企業委託貸款資金來源說明怎麼寫

我想告訴你😊

E. 在新准則下，委託貸款應計入哪個科目

1、委託方將委託貸款根據到期期限分別在「其他流動資產」、「一年內到期的非流動資產」、「其他非流動資產」項目中反映。利息收入作為其他業務收入，相應的營業稅等作為營業稅金及附加。
2、借款方與一般借款的處理方法相同，作為短期借款、一年內到期的長期借款或長期借款列報。利息支出根據借款費用准則規定予以資本化或費用化。

F. 企業之間借款，需要銀行做委託貸款，去哪辦理

您好我是銀行的客戶經理。企業間拆借歷史已經很長了，但是委託貸款興起的時間卻不長。首先你要明確在委託貸款這個業務過程中，銀行扮演的只是一個監督作用，監督貸款的利率不高出銀監會規定的倍數，一般來講是不能高於同期貸款基準利率的5-10倍。這樣做是為了讓這筆貸款在發生糾紛的時候，貸款人可以通過法律途徑向借款人索款。如果在企業拆借的過程中沒有銀行的參與，出現還款糾紛的時候雙方的合法利益很難被保障。這種業務銀行只是和借款方、貸款方簽訂一個三方合同，收取貸款額的一個百分比作為手續費。手續上並不麻煩，充其量就是檢查一下你們貸款的手續，比如借款合同。你可以去任意一家銀行咨詢，不過每家銀行對這種業務的政策不一樣收費也相差很多，我建議你多走幾家。全部手打歡迎採納

G. 公司為什麼要做委託貸款，為什麼不公司之間直接借款

企業從銀行等金融機構借款，其合理利息費用是可以在稅前扣除的
非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。即不超標的利息准予扣除。 超出部分就不能扣除了

H. 公司和公司之間能否借款根據相關規定說應該通過銀行辦理委託貸款，如果不通過銀行，會承擔什麼法律責任

當前，我國的金融法規禁止公司、企業之間的借貸。中國人民銀行頒行的行政規章《貸款通則》第六十一條規定：企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。

顯然，我國以強制性規定的形式禁止公司、企業之間的借貸，即使變相借貸融資也是被禁止的。除上述法律規定外，最高人民法院(下稱最高院)頒行的司法解釋也否定了公司、企業間借貸行為的法律效力。

(8)公司出借委託貸款怎麼列示擴展閱讀

委託人及貸款人應當是經工商行政管理機關（或主管機關）核准登記的企（事）業單位，其他經濟組織、個體工商戶，或具有完全民事行為能力的自然人；已在業務銀行開立結算賬戶；委託資金來源必須合法及具有自主支配的權利；

申辦委託貸款必須獨自承擔貸款風險；需按照國家地方稅務局的有關要求繳納稅款，並配合受託人辦理有關代征代繳稅款的繳納工作；符合業務銀行的其他要求。

I. 委託貸款放在什麼科目

委託貸款就是企業委託銀行將其資金貸給其他企業，獲得利息收益的一種投資。

1、參考准則：財政部頒發的《企業會計准則》及《企業會計准則講解2010》並未單獨說明公司委託貸款的賬務處理，但《企業會計准則應用指南附錄——會計科目和主要賬務處理》中規定，企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將「1303 貸款」科目改為「1303 委託貸款」科目。

2、相關報表處理：企業的委託貸款應設置科目單獨進行核算，而非轉入「持有至到期投資」科目。委託貸款所產生的利息收入也不能計入投資收益，一般情況下應計入其他業務收入。

3、鑒於委託貸款對於多數一般非金融企業而言並非主營業務，因此委託貸款的利息收入在利潤表上應作為「其他業務收入」列報；相應地，按稅法規定計繳的營業稅及附加在利潤表上列報於「營業稅金及附加」項目中。

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其他業務收入：

一、本科目核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。

其他業務收入的實現原則，與主營業務收入實現原則相同。

二、企業銷售原材料，按售價和應收的增值稅，借記「銀行存款」、「應收賬款」等科目，按實現的營業收入，；月度終了按出售原材料的實際成本，借記「其他業務成本」科目，貸記「原材料」科目。原材料採用計劃成本核算的企業，還應分攤材料成本差異。

收到出租包裝物的租金，借記「現金」、「銀行存款」等科目，貸記本科目，按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；對於逾期未退包裝物沒收的押金扣除應交增值稅後的差額，借記「其他應付款」科目，貸記本科目。

企業採取收取手續費方式代銷商品，取得的手續費收入，借記「應付賬款——××委託代銷單位」科目，貸記本科目。

三、本科目應按其他業務的種類，如「材料銷售」、「代購代銷」、「包裝物出租」等設置明細賬，進行明細核算。

四、期末，應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。

2、營業稅金及附加

一、本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

另根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發《增值稅會計處理規定》的通知》（財會〔2016〕22號）等有關規定，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅將計入"稅金及附加"不再計入「管理費用」科目核算。

二、企業按規定計算確定的與經營活動相關的稅費，借記本科目，貸記「應交稅費」等科目。企業收到的返還的消費稅、營業稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

三、期末，應將本科目余額轉入「本年利潤」科目，結轉後本科目應無余額。由於分期收款銷售商品核算方法與以前不同，新增加科目「長期應收款」 。

J. 公司通過銀行發放委託貸款給另一企業,委託貸款到期 借款人未償還， 借款人是否產生不良貸款記錄

會在貸款卡信息上產生不良記錄，解決方法是要麼還錢，要麼去銀行注銷貸款。