企業財務公司內部貸款印花稅

㈠ 企業集團內部資金往來涉稅問題淺析

企業集團內部資金往來涉稅問題淺析

集團內部企業間資金流動涉及到多種稅種，包括印花稅、企業所得稅與增值稅。本文將對這些稅種的政策進行梳理，幫助企業規避相關稅務風險。

首先，討論印花稅政策。集團內部企業間貸款的《借款合同》需按萬分之零點五徵收印花稅。對於向內部各子公司、孫公司、分公司等調配使用貸款的情況，不論是有償使用還是無償使用，都不再需要繳納印花稅。《中華人民共和國印花稅法》規定了借款合同的徵收范圍，非金融機構的集團內部企業之間《借款合同》不需要繳納印花稅。在符合小微企業、微型企業的條件和標准時，可適用免稅政策，需要注意的是免徵印花稅的特殊情況，如無息或貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同等。

其次，針對企業所得稅政策，企業集團內部資金往來被劃分為「有償使用」和「無償使用」。有償資金往來中，企業從關聯方獲得的債權性投資會涉及稅率規定、債資比例規定以及利率規定。計算公式與特殊規定需關注，以確保合規操作。統借統還的兩種模式也需要分別考慮，集團直接統籌模式與通過第三方（財務公司）統籌模式，稅務機關會根據實際情況對利息費用進行稅前扣除。無償資金往來時，如果沒有商品或服務的真實交易，稅務機關有權按照獨立交易原則進行納稅調整。規定中明確了實際稅負相同的境內關聯方之間的交易不需調整，但需要理解實際稅負相同的具體含義。

對於增值稅政策，統借統還業務中，按不高於支付給金融機構的借款利率水平或支付的債券票面利率水平向企業集團或集團內下屬單位收取的利息免徵增值稅。對於無償資金往來，自2019年2月1日至2023年12月31日，對集團內部單位之間的資金無償借貸行為免徵增值稅，但需注意此規定與有償使用免徵增值稅的政策不同，二者並無替代關系。

在實務操作中，企業還需關注集團企業、下屬單位（成員企業）、金融機構的范圍以及適用減免稅的證明材料。集團企業已取消核准登記，但需通過國家企業信用信息公示系統公示相關信息。同時，金融機構的范圍包括銀行、信用合作社、證券公司等。單位和個體工商戶適用增值稅減征、免徵政策時，需在增值稅納稅申報時填寫申報表相應減免稅欄次，並留存備查證明材料。

總之，企業集團內部資金往來涉稅問題需細致考量，遵循相關稅法政策，以降低稅務風險，確保合規運營。

㈡ 企業之間借款，簽訂的借款合同是否繳納印花稅

不需要。

法律依據：

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條規定："借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業拆借）所簽訂的借款合同，並按借款金額的萬分之零點五貼花"。

據此，企業與銀行或其他金融機構簽訂的借款合同需要交納印花稅，企業間借款不需要交納印花稅。

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印花稅的相關問題

一、印花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便於匯總申報及稅務部門監督檢查。

印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表，在規定期限內報當地主管稅務機關。

二、對實行印花稅匯總繳納的單位、按規定報送印花稅納稅申報表，對應稅憑證的管理仍執行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

三、印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責，並指定專人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。

四、印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監督代售單位監督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。

五、凡印花稅納稅申報單位均應按季進行申報，於每季度終了後10日內向所在地地方稅務局報送"印花稅納稅申報表"或"監督代售報告表"。

六、申報時間：凡印花稅納稅單位均應按季進行申報，於每季度終了後十日內向所在地地方稅務機關報送"印花稅納稅申報表"或"監督代表報告表"。只辦理稅務注冊登記的機關、團體、部隊、學校等印花稅納稅單位，可在次年一月底前到當地稅務機關申報上年稅款。

印花稅的納稅期限是在印花稅應稅憑證書立、領受時貼花完稅的。對實行印花稅匯總繳納的單位，繳款期限最長不得超過一個月。

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。1988年8月，國務院公布了《中華人民共和國印花稅暫行條例》，於同年10月1日起恢復徵收。

性質特點

（一）兼有憑證稅和行為稅性質

印花稅是單位和個人書立、領受的應稅憑證徵收的一種稅，具有憑證稅性質。另一方面，任何一種應稅經濟憑證反映的都是某種特定的經濟行為，因此，對憑證征稅，實質上是對經濟行為的課稅。

（二）征稅范圍廣泛

印花稅的征稅對象包括了經濟活動和經濟交往中的各種應稅憑證，凡書立和領受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的。隨著市場經濟的發展和經濟法制的逐步健全，依法書立經濟憑證的現象將會愈來愈普通。因此，印花稅的徵收面將更加廣闊。

（三）稅率低、負稅輕

印花稅與其他稅種相比較，稅率要低得多，其稅負較輕，具有廣集資金、積少成多的財政效應。

（四）由納稅人自行完成納稅義務

納稅人通過自行計算、購買並粘貼印花稅票的方法完成納稅義務，並在印花稅票和憑證的騎縫處自行蓋戳注銷或畫銷。這也與其他稅種的繳納方法存在較大區別。