⑴ 貸款公司取得農戶貸款利息收入，企業所得稅有何優惠
根據《財政部 國家稅務總局關於小額貸款公司有關稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)的規定，自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
⑵ 小額貸款公司需要交納企業所得稅嗎
根據財政部 國家稅務總局《關於金融企業貸款損失准備金企業所得稅稅前扣除有關問題的通知財稅[2009]64號規定：根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業提取的貸款損失准備稅前扣除政策問題，通知如下：
一、准予提取貸款損失准備的貸款資產范圍包括：
（一）貸款（含抵押、質押、擔保等貸款）；
（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出等各項具有貸款特徵的風險資產；
（三）由金融企業轉貸並承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。
二、金融企業准予當年稅前扣除的貸款損失准備計算公式如下：
准予當年稅前扣除的貸款損失准備＝本年末准予提取貸款損失准備的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失准備余額
金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。
上述政策是針對政策性銀行、商業銀行、財務公司和城鄉信用社等國家允許從事貸款業務的金融企業提取的貸款損失准備政策，適用於金融企業，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業務，但國家有關部門未按金融企業對其進行管理，因此，稅收上小額貸款公司不允許貸款損失准備金，如果計提需作納稅調增處理。小額貸款公司可選擇兩種方法：一是實際發生壞賬時會計作為損失稅收上進行稅前扣除處理；二是會計上按百分比或分類計提法計提壞賬准備，稅收上進行納稅調整，實際發生壞賬時稅收上進行稅前扣除處理。
⑶ 請問小額貸款公司要繳納哪些稅收啊具體哪種稅繳納的比例是多少
2009年1月1日至2013年12月31日，取得的貸款利息收入免徵營業稅。
房產稅，按房產計稅余值的1.2%徵收。
城建稅及教育費附加，按營業稅稅額的（7%或5%或1%）和（3%）徵收。
⑷ 小額貸款公司借款相關稅務處理
企業向小額貸款公司借款的利息支出，可以在稅前扣除嗎？
《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出，准予扣除。
國家稅務總局公告2011年第34號規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分，准予稅前扣除，金融企業應為 經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業 ，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構。
小額貸款公司是省政府金融辦批准成立的從事貸款業務的企業，因此企業向小額貸款公司借款的利息支出，可以在稅前扣除。
文件參考：冀國稅函[2013]161號第七條規定，非金融企業之間借款利率是否可以按小額貸款公司利率在稅扣除?
根據國家稅務總局公告2011年第34號規定，「非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分，准予稅前扣除，金融企業應為經政府有關部門批准成立的可以從事貸款業務的企業，包括銀行、財務公司、信託公司等金融機構」。小額貸款公司是省政府金融辦批准成立的從事貸款業務的企業，因此非金融企業之間借款利率可以比照小額貸款公司利率在稅扣除。
企業與小額貸款公司簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？
企業向小額貸款公司借款的利息支出土地增值稅可以據實扣除嗎？
根據《土地增值稅暫行條例實施細則》（財法字[1995]6號）的規定，財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，在按照「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的5%以內計算扣除。凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供 金融機構 證明的，房地產開發費用在按「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的10%以內計算扣除。
由於小額貸款公司通常未能取得金融許可證，不被認可為金融機構，因此企業向小額貸款公司借款的利息支出土地增值稅往往不允許據實扣除，但是可以按照「取得土地使用權所支付的金額」與「房地產開發成本」金額之和的5%以內計算扣除。
⑸ 小額貸款公司在稅收上有哪些優惠政策
根據財稅〔2017〕48號文，小額貸款公司享有以下稅收優惠：
（一）取得的農戶小額貸款利息收入，免徵增值稅。
（二）取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
（三）按年末貸款余額的1%計提的貸款損失准備金准予在企業所得稅稅前扣除。
具體實施條件、時間及適用范圍請參考財稅〔2017〕48號文。
⑹ 小額貸款公司怎麼計算應納稅所得額
摘要 自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批准成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
⑺ 小額貸款公司在稅收上有什麼優惠
小額貸款公司原則上不享受減稅、免稅等優惠稅收政策，稅務機關按照我國稅法的相關規定，依法對小額貸款公司徵收各類稅費。但是，地方政府也可以根據小額貸款公司的實際情況，適當實施優惠的地方稅收政策，地方稅收政策的具體實施辦法，由當地監督機構負責制定實施。
⑻ 小額貸款公司交什麼稅 各種稅的稅率是多少 謝謝 急用
根據《財政部、國家稅務總局關於農村金融有關稅收政策的通知》(財稅[2010]4號)規定，(1)自2009年1月1日至2013年12月31日，金融機構農戶小額貸款的利息收入，免徵營業稅；金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；(2)自2009年1月1日至2011年12月31日，對農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣(含縣級市、區、旗)及縣以下地區的農村合作銀行和農村商業銀行的金融保險業收入減按3%的稅率徵收營業稅；(3)本通知所稱由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，是指經中國銀行業監督管理委員會依據有關法律、法規批准，由境內商業銀行或農村合作銀行在農村地區設立的專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構。
綜上，如果你公司是由銀行業機構全資發起設立的貸款公司，並經銀行業監督管理委員會批准成立，專門為縣域農民、農業和農村經濟發展提供貸款服務的非銀行業金融機構，就可以享受有關優惠政策。不符合上述條件就不能享受上述優惠政策。
根據《營業稅暫行條例》及其實施細則規定，在計算營業稅時，應以利息收入全額計稅，不能扣減在金融機構借款的利息費用
⑼ 小額貸款公司營改增以後會計分錄怎麼做
營改增會計分錄處理方法匯總
一、會計科目設置
(一)一般納稅人會計科目
一般納稅人應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」、「未交增值稅」兩個明細科目;輔導期管理的一般納稅人應在「應交稅費」科目下增設「待抵扣進項稅額」明細科目;原增值稅一般納稅人兼有應稅服務改徵期初有進項留抵稅款，應在「應交稅費」科目下增設「增值稅留抵稅額」明細科目。在「應交增值稅」明細賬中，借方應設置「進項稅額」、「已交稅金」、「出口抵減內銷應納稅額」、「減免稅款」、「轉出未交增值稅」等專欄，貸方應設置「銷項稅額」、「出口退稅」、「進項稅額轉出」、「轉出多交增值稅」等專欄。
1、「進項稅額」專欄，記錄企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、准予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。
2、「減免稅款」專欄，用於記錄該企業按規定抵減的增值稅應納稅額，包括允許在增值稅應納稅額中全額抵減的初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費。
3、「已交稅金」專欄，記錄企業已繳納的增值稅額，企業已繳納的增值稅額用藍字登記。
4、「出口抵減內銷應納稅額」專欄，記錄企業按免抵退稅規定計算的向境外單位提供適用增值稅零稅率應稅服務的當期應免抵稅額。
5、「轉出未交增值稅」專欄，記錄企業月末轉出應交未交的增值稅。企業轉出當月發生的應交未交的增值稅額用藍字登記。
6、「銷項稅額」專欄，記錄企業提供應稅服務應收取的增值稅額。企業提供應稅服務應收取的銷項稅額，用藍字登記;發生服務終止或按規定可以實行差額征稅、按照稅法規定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額，用紅字或負數登記。
7、「出口退稅」專欄，記錄企業向境外提供適用增值稅零稅率的應稅服務，按規定計算的當期免抵退稅額或按規定直接計算的應收出口退稅額;出口業務辦理退稅後發生服務終止而補交已退的稅款，用紅字或負數登記。
8、「進項稅額轉出」專欄，記錄由於各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。
9、「轉出多交增值稅」專欄，記錄企業月末轉出多交的增值稅。企業轉出當月發生的多交的增值稅額用藍字登記。
10、「未交增值稅」明細科目，核算一般納稅人月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。
11、「待抵扣進項稅額」明細科目,核算一般納稅人按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。
12、「增值稅留抵稅額」明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規定不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。
(二)小規模納稅人會計科目
小規模納稅人應在「應交稅費」科目下設置「應交增值稅」明細科目，不需要再設置上述專欄。
二、會計處理方法
(一)一般納稅人國內購進貨物、接受應稅勞務和應稅服務
一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定符合抵扣條件可在本期申報抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，按應計入相關項目成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「固定資產」、「主營業務成本」、「其他業務成本」等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。購入貨物發生的退貨或接受服務中止，作相反的會計分錄。
1.取得專用發票
一般納稅人國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，取得增值稅專用發票(不含小規模納稅人代開的貨運增值稅專用發票)，按發票註明增值稅稅額進行核算。
【案例】2013年8月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委託上海B公司一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款20萬元，註明的增值稅額為2.2萬元。
A企業取得B企業貨物運輸業增值稅專用發票後的會計處理：
借：主營業務成本200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)22000
貸：應付賬款——B公司222000
【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業(一般納稅人)與H公司(一般納稅人)簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司於簽訂協議時全額支付現金6萬元，且開具了專用發票。9月8日，由於前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發票退還給A企業，A企業返還運費。
Ⅰ.H公司7月2日取得專用發票的會計處理：
借：在途物資54054.05
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)5945.95
貸：現金60000
Ⅱ.H公司7月8日發生服務中止的會計處理：
借：銀行存款60000
借：在途物資-54054.05
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)-5945.95
2.購進農產品
一般納稅人購進農產品，取得銷售普通發票或開具農產品收購發票的，按農產品買價和13%的扣除率計算進項稅額進行會計核算。
【案例】例：2013年2月，濟南S生物科技公司進行靈芝栽培技術研發，本月從附近農民收購1500元稻草與棉殼用作研發過程中的栽培基料，按規定已開具收購憑證，價款已支付。
借：低值易耗品1305
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)195
貸：現金1500
3.進口貨物或服務
一般納稅人進口貨物或接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照海關提供的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額或中華人民共和國稅收通用繳款書上註明的增值稅額進行會計核算。
【案例】2013年8月，日照G港口公司，本月從澳大利亞Re公司進口散貨裝卸設備一台，價款1500萬元已於上月支付，繳納進口環節的增值稅255萬元，取得海關進口增值稅專用繳款書。
相關會計處理為：
借：工程物資15000000
貸：預付賬款15000000
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2550000
貸：銀行存款2550000
【案例】2013年9月，日照G港口公司，進行傳輸帶系統技術改造過程中，接受澳大利亞Re公司技術指導，合同總價為18萬元。當月改造完成，澳大利亞Re公司境內無代理機構，G公司辦理扣繳增值稅手續，取得扣繳通用繳款書，並將扣稅後的價款支付給Re公司。書面合同、付款證明和Re公司的對賬單齊全。
Ⅰ.扣繳增值稅稅款時的會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10188.68
貸：銀行存款10188.68
Ⅱ.支付價款時的會計處理：
借：在建工程169811.32
貸：銀行存款169811.32
4.接受鐵路運輸服務
接受交通運輸業服務，取得鐵路運輸費用結算單據，按照的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
【案例】2013年10月，濟南S生物科技公司委託浙江某鐵路運輸服務公司運送購買的技術研發用設備一套，支付費用4500元，其中運費4000元，上下力資500元，取得運費發票。
借：固定資產——研發設備a4220
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)280
貸：現金4500
(三)一般納稅人輔導期
一般納稅人(輔導期)國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務，已經取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——待抵扣進項稅額」科目，應計入采購成本的金額，借記「材料采購」、「商品采購」、「原材料」、「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「固定資產」、「主營業務成本」、「其他業務成本」等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記「應付賬款」、「應付票據」、「銀行存款」等科目。
收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單後，按稽核比對結果通知書及其明細清單註明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」，貸記「應交稅費——待抵扣進項稅額」。
(四)混業經營原一般納稅人「掛賬留抵」處理
兼有增值稅應稅服務的原增值稅一般納稅人，應在營業稅改徵增值稅開始試點的當月月初將不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉入「增值稅留抵稅額」明細科目，借記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。
待以後期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額)」科目，貸記「應交稅費——增值稅留抵稅額」科目。
(五)一般納稅人提供應稅服務
一般納稅人提供應稅服務，按照確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按照按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目，按確認的收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。發生的服務中止或折讓，作相反的會計分錄。
【案例】2013年10月，濟南A物流企業，本月提供交通運輸收入100萬元，物流輔助收入100萬元，按照適用稅率，分別開具增值稅專用發票，款項已收。當月委託上海B企業一項運輸業務，取得B企業開具的貨物運輸業增值稅專用發票，價款20萬元，註明的增值稅額為2.2萬元。
Ⅰ.取得運輸收入的會計處理：
借：銀行存款1110000
貸：主營業務收入——運輸1000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)110000
Ⅱ.取得物流輔助收入的會計處理：
借：銀行存款1060000
貸：其他業務收入——物流1000000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)60000
【案例】2013年9月2日，濟南A物流企業與H公司簽訂合同，為其提供購進貨物的運輸服務，H公司於簽訂協議時全額支付現金6萬元，且開具了增值稅專用發票。9月8日，由於前往目的地的道路被沖毀，雙方同意中止履行合同。H公司將尚未認證專用發票退還給A企業，A企業返還運費。
Ⅰ.A企業9月2日取得運輸收入的會計處理：
借：現金60000
貸：主營業務收入——運輸54054.05
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5945.95
Ⅱ.A企業9月8日發生服務中止的會計處理：
貨：銀行存款60000
貸：主營業務收入——運輸-54054.05
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)-5945.95\
【案例】2013年9月，無錫X設備租賃公司出租給L公司兩台數控機床，收取租金半年租金18萬元並開具發票，L公司使用兩個月後發現其中一台機床的齒輪存在故障無法運轉，要求X公司派人進行維修並退還L公司維修期間租金2萬元，L公司至主管稅務機關開具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，X公司開具紅字專用發票，退還已收租金2萬元。
Ⅰ.X企業9月份取得租金收入的會計處理：
借：銀行存款180000
貸：主營業務收入——設備出租153846.15
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)26153.85
Ⅱ.X公司開具紅字專用發票的會計處理：
貨：銀行存款20000
貸：主營業務收入——運輸-17094.02
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)-2905.98
一般納稅人發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形，視同提供應稅服務應提取的銷項稅額，借記「營業外支出」、「應付利潤」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)」科目。
【案例】
2013年8月3日，南京K律師事務所安排兩名律師參加某企業家沙龍，免費提供資產重組相關業務法律咨詢服務4小時。8月5日，該律師事務所安排三名律師參加「學雷鋒」日活動，在市民廣場進行免費法律咨詢服務3小時。(該律師事務所民事業務咨詢服務價格為每人800元/小時)
Ⅰ.8月3日免費提供資產重組業務法律咨詢，按最近時期提供同類應稅服務的平均價格計算銷項稅額：
(2×4×800)÷(1+6%)×6%=362.26(元)
相關會計處理：
借：營業外支出362.26
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)362.26
Ⅱ.8月5日為以社會公眾為對象的服務活動，不屬於視同提供應稅服務。
(六)一般納稅人出口應稅服務
一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應稅服務，不計算應稅服務銷售額應繳納的增值稅。憑有關單證向稅務機關申報辦理該項出口服務的免抵退稅。
1.按稅務機關批準的免抵稅額借記「應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)」，按應退稅額借記「其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)」等科目，按免抵退稅額貸記「應交稅費——應交增值稅(出口退稅)」科目。
2.收到退回的稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「其他應收款——應收退稅款(增值稅出口退稅)」科目。
3.辦理退稅後發生服務中止補交已退回稅款的，用紅字或負數登記。
(七)非正常損失
發生購進貨物改變用途以及非正常損失等原因，按規定進項額不得抵扣的，借記「其他業務成本」、「在建工程」、「應付福利費」、「待處理財產損溢」等科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)」科目。
(八)免徵增值稅收入
納稅人提供應稅服務取得按規定的免徵增值稅收入時，借記「銀行存款」、「應收賬款」、「應收票據」等科目，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。
(九)當月繳納本月增值稅
當月繳納本月增值稅時，借記「應交稅費——應交增值稅(已交稅金)」科目，貸記「銀行存款」科目
【案例】
M貨運公司2013年8月虛開增值稅專用發票被國稅稽查部門查處，當月收到主管稅務機關的《稅務事項通知書》，告知對其實行納稅輔導期管理。9月3日，M公司當月第一次領購專用發票25份，17日已全部開具，取得營業額86000元(含稅);18日該公司再次到主管稅務機關申領發票，按規定對前次已領購並開具的專用發票銷售額預繳增值稅。
預繳增值稅稅款的計算：
86000÷(1+11%)×3%=2324.32(元)
相關會計處理：
借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)2324.32
貸：銀行存款2324.32
(十)購入稅控系統專用設備
一般納稅人首次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
一般納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅(減免稅款)」科目，貸記「管理費用」等科目。
【案例】2013年10月，濟南S生物科技公司首次購入增值稅稅控系統設備，支付價款1416元，同時支付當年增值稅稅控系統專用設備技術維護費370元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額1786元。
Ⅰ.首次購入增值稅稅控系統專用設備
借：固定資產——稅控設備1416
貸：銀行存款1416
Ⅱ.發生防偽稅控系統專用設備技術維護費
借：管理費用370
貸：銀行存款370
Ⅲ.抵減當月增值稅應納稅額
借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)1786
貸：管理費用370
遞延收益1416
Ⅳ.以後各月計提折舊時(按3年，殘值10%舉例)
借：管理費用35.40
貸：累計折舊35.40
借：遞延收益35.40
貸：管理費用35.40
(十一)簡易計稅方法
一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的，借記「現金」、「銀行存款」、「應收賬款」等科目，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。
一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發生《試點實施辦法》第十一條所規定情形視同提供應稅服務應繳納的增值稅額，借記「營業外支出」、「應付利潤」等科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。
【案例】2013年10月25日，濟南Z巴士公司當天取得公交乘坐費85000元。
計算按簡易計稅辦法計算增值稅應納稅款85000÷103%×3%=2475.73元，相應會計處理為：
借：現金85000
貸：主營業務收入82524.27
應交稅費——未交增值稅2475.73
(十二)稅款繳納
月末，一般納稅人應將當月發生的應交未交增值稅額自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。或將本月多交的增值稅自「應交稅費——應交增值稅」科目轉入「未交增值稅」明細科目，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)」科目。
一般納稅人的「應交稅費——應交增值稅」科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。「應交稅費——未交增值稅」科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額，反映未交的增值稅。
次月繳納本月應交未交的增值稅，借記「應交稅費——未交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多交增值稅稅款時，借記「銀行存款」科目，貸記「應交稅費——未交增值稅」科目。
(十三)小規模納稅人提供應稅服
小規模納稅人提供應稅服務，按確認的收入和按規定收取的增值稅額，借記「應收賬款」、「應收票據」、「銀行存款」等科目，按規定收取的增值稅額，貸記「應交稅費——應交增值稅」科目，按確認的收入，貸記「主營業務收入」、「其他業務收入」等科目。
(十四)小規模納稅人初次購入稅控設備
小規模納稅人初次購入增值稅稅控系統專用設備，按實際支付或應付的金額，借記「固定資產」科目，貸記「銀行存款」、「應付賬款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「遞延收益」科目。按期計提折舊，借記「管理費用」等科目，貸記「累計折舊」科目;同時，借記「遞延收益」科目，貸記「管理費用」等科目。
小規模納稅人發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記「管理費用」等科目，貸記「銀行存款」等科目。按規定抵減的增值稅應納稅額，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「管理費用」等科目。
(十五)小規模納稅人稅款繳納
小規模納稅人月份終了上交增值稅時，借記「應交稅費——應交增值稅」科目，貸記「銀行存款」科目。收到退回多交的增值稅稅款時，作相反的會計分錄。
⑽ 小額貸款公司要交哪些稅種
小額貸款公司應依法繳納企業所得稅小額貸款公司可以由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立，但其公司性質為有限責任公司或股份有限公司屬企業法人。也就是說，雖然自然人符合規定條件也可設立小額貸款公司，但由於新企業所得稅法實行法人所得稅制，《中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行關於小額貸款公司試點的指導意見》及實施條例規定，中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織依照本法的規定，就其年度應納稅所得額繳納企業所得稅，適用稅率25%。
另外，如果所設公司符合條件的小型微利企業，可減按20%的稅率繳納企業所得稅。國家稅務總局關於印發《新企業所得稅法精神宣傳提綱》的通知（國稅函[2008]159號）具體界定，將以公司制和非公司制形式存在的企業和取得收入的組織確定為企業所得稅納稅人，具體包括國有企業、集體企業、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，因此無論小額貸款公司是由企業法人與其他社會組織投資設立還是由自然人成立必須依法繳納企業所得稅。
個人獨資企業、合夥企業屬於自然人性質企業，沒有法人資格，股東承擔無限責任。因此，新企業所得稅法及其實施條例將依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合夥企業排除在企業所得稅納稅人之外。也就是說，自然人設立的小額貸款公司基於其法人性質應繳納企業所得稅而不是個人所得稅。
自然人股東分得稅後利潤應繳納個人所得稅2006年1月實施的新《中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行關於小額貸款公司試點的指導意見》使得一人公司法律制度在我國首次得以確立，一人公司是依照《公司法》成立負有有限責任的法人企業，由於一人公司與其股東是兩個不同的法律主體，因此，在納稅時將一人公司與其股東分別對待，即對一人公司先行徵收企業所得稅，同時再對其作為股東根據公司章程規定分得的稅後利潤，即因其擁有股權而取得的利息、股息、紅利所得，按照《中國銀行業監督管理委員會、中國人民銀行關於小額貸款公司試點的指導意見》的規定，按「利息、股息、紅利所得」，適用20%的稅率徵收個人所得稅。
這里需要簡單提及的是，除上述主體稅種外，還可能涉及諸如城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等。