關聯方無息貸款資金佔用

『壹』 急！關於資金佔用，資金佔用利息計算方法，內部考核用

資金佔用費是指非金融機構之間（如企業與企業之間）借貸資金以及商務活動中預收預付款項而收支的利息額。這種經濟行為波及的稅種主要是營業稅、企業所得稅，為了便於正確計稅，避免不必要的損失及糾紛，將稅法相關規定歸納如下，供參考。

1.貸款方要關注資金佔用費所波及的營業稅以及附加稅費的繳納

● 國務院令〔1993〕136號《營業稅暫行條例》

第五條 納稅人的營業額為納稅人提供應納稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用；但是，下列情形除外：

（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息後的余額為營業額。

● 財法〔1993〕40號《營業稅暫行條例實施細則》

第二十條 條例第五條第（四）項所稱轉貸業務，是指將借入的資金貸與他人使用的業務。將吸收的單位或者個人的存款或者自有資本金貸與他人使用的業務，不屬於轉貸業務。

● 國稅函發〔1995〕156號《國家稅務總局關於印發〈營業稅問題解答（之一）的通知〉》

十、問：非金融機構將資金提供給對方，並收取資金佔用費，如企業與企業之間借用周轉金而收取資金佔用費，行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金佔用費，農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金佔用費等，應如何徵收營業稅？

答：《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。

〔注〕 ①按資金佔用費計征的營業稅稅率為5％。②附加稅費是指以營業稅的納稅額作為計算依據並同時繳納的城市維護建設稅、教育費附加、價格調節基金。這三項稅費的稅率、附加率、徵收率請查閱相關規定，本文不作詳述。

2.借款方要關注資金佔用費所波及的企業所得稅稅前扣除項目的確認

● 國務院令〔1993〕137號《企業所得稅暫行條例》

第六條 計算應納稅所得額時准予扣除的項目，是指與納稅人取得收入有關的成本、費用和損失。

下列項目，按照規定的范圍、標准扣除：

（一）納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

● 國稅函〔2003〕1114號《國家稅務總局關於企業貸款支付利息稅前扣除標準的批復》

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，納稅人向非金融機構借款的利息支出，不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。按照中國人民銀行規定，金融機構貸款利率包括基準利率和浮動利率，因此，金融機構同類同期貸款利率包括中國人民銀行規定的基準利率和浮動利率。

● 財法〔1994〕3號《企業所得稅暫行條例實施細則》

第十條 條例第六條第二款（一）項所稱利息支出，是指建造、購進的固定資產竣工決算投產後發生的各項貸款利息支出。

條例第六條第二款（一）項所稱向金融機構借款利息支出，包括向保險企業和非銀行金融機構的借款利息支出。

納稅人除建造、購置固定資產，開發、購置無形資產，以及籌辦期間發生的利息支出以外的利息支出，允許扣除。包括納稅人之間相互拆借的利息支出。其利息支出的扣除標准按照條例第六條第二款（一）項的規定執行。

● 國稅發〔2000〕84號《企業所得稅稅前扣除辦法》

第三十三條 借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：

（一）長期、短期借款的利息；

（二）與債券相關的折價或溢價的攤銷；

（三）安排借款時發生的輔助費用的攤銷；

（四）與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。

第三十四條 納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出佔用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。

第三十五條 從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。

第三十六條 納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

第三十七條 納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。

3.資金佔用費結算要填開套印有地稅局監制章的普通發票

收付資金佔用費，不能忽略了發票的填開。以下摘錄的稅務法規回答了收付資金佔用費為什麼要填開發票和怎樣填開發票的問題。

不管你怎麼算，但是計稅肯定是要按照稅法來的，你們老闆的演算法應該是為減少利潤，少繳所得稅，可是在稅法上那是不可行的哦。

『貳』 企業將資金無償借給關聯企業使用，其向銀行支付的借款利息中應由關聯方負擔的部分，不得在稅前扣除

根據該關聯企業欠企業款項，按銀行計息方式和利率計算做為應由關聯方負擔的利息部分。

可用余額天數法計算。

『叄』 關聯方之間無償佔用資金的稅務處理

關聯方之間無償佔用資金的稅務處理
隨著關聯企業之間交易活動越來越頻繁，企業之間佔用資金現象非常普遍。在此過程中，關聯企業之間大多不收取資金佔用費，所以許多企業沒有考慮到關聯企業之間的稅收問題。按照稅法規定，企業之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金佔用費，主要涉及企業所得稅和營業稅。
《企業所得稅法》第四十一條規定，企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來所遵循的原則。《企業所得稅法實施條例》第一百零九條規定，《企業所得稅法》第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：
1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系。
2.直接或者間接地同為第三者控制。
3.在利益上具有相關聯的其他關系。
【例】A企業無償佔用關聯方B公司1000萬元，按照獨立交易原則應收取資金佔用費50萬元。由於A企業未收取資金佔用費，稅務機關可以對此進行調整，調增A企業利息收入50萬元，徵收企業所得稅。
但是，稅務機關在進行境內關聯交易調整時，並不是一律按照合理方法調整。由於一方調整收入的同時，允許另一方調整支出進行稅前扣除，勢必對雙方的稅收產生影響，當關聯交易雙方的調整不增加應納稅所得額和應納稅額時，一般不進行納稅調整。《國家稅務總局關於印發〈特別納稅調整實施辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕2號）第三十條規定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收的減少，原則上不作轉讓定價調整。如上例，增加A企業應納稅所得額50萬元的同時，會減少B公司應納稅所得額50萬元，如雙方的稅負相等，則國家總體稅收不會增加，在這種情況下則不進行關聯方的納稅調整。按此政策分析，由於關聯雙方調整造成總體稅收減少的，也不進行企業所得稅調整。有稅負差額的，按稅負差額調整。
有關營業稅的納稅調整，稅收政策規定，如果關聯企業之間資金佔用收取資金及佔用費，根據《國家稅務總局關於印發營業稅問題解答（之一）的通知》（國稅函發〔1995〕156號）規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。但對無償佔用資金行為調整核定額從而徵收營業稅的，在營業稅政策上缺乏依據。《營業稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《營業稅暫行條例實施細則》第三條規定，暫行條例第一條所稱提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供條例規定的勞務，不包括在內。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。按照上述稅法規定分析，非有償行為不屬於應稅行為，除稅法特別規定無償行為視為應稅行為外，不徵收營業稅。
但《稅收徵收管理法》第三十六條規定，企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。《稅收徵收管理法實施細則》第五十四條規定，納稅人與其關聯企業之間的業務往來有下列情形之一的，稅務機關可以調整其應納稅額：
1.購銷業務未按照獨立企業之間的業務往來作價。
2.融通資金所支付或者收取的利息超過或者低於沒有關聯關系的企業之間所能同意的數額，或者利率超過或者低於同類業務的正常利率。
3.提供勞務，未按照獨立企業之間業務往來收取或者支付勞務費用。
4.轉讓財產、提供財產使用權等業務往來，未按照獨立企業之間業務往來作價或者收取、支付費用。
5.未按照獨立企業之間業務往來作價的其他情形。關聯企業之間無償融通資金的行為，減少營業稅計稅依據少繳營業稅的，稅務機關可據進行納稅調整。
如何處理《營業稅法》與《稅收徵收管理法》之間的不同規定呢？筆者認為，雖然稅收征管法是上位法，但它是對全部稅收徵收管理行為的一般規定。而相對於徵收營業稅來說，無償行為不征稅是營業稅法的特殊規定，按照特殊法優於一般法的行政法執法原則，應以營業稅法為依據。因此，關聯方之間的無償佔用資金行為，不應調整徵收營業稅。

（陽華 陳萍生）

『肆』 關聯方利息收入要交增值稅嗎

一般來說，關聯方資金往來一般分兩種：一種是因為有購銷業務，即關聯方之間因為賣賣行為形成的往來款項、債權債務；另一類是關聯方資金佔用，即關聯方之間因為資金拆借業務產生的資金余額。
根據財稅【2016】36號文件的規定，各種佔用、拆借資金取得的收入，按照貸款服務繳納增值稅。同時，該文件第十四條規定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務（用於公益事業或者以社會公眾為對象的除外），視同銷售服務。
由此看來，關聯方資金佔用即使沒有約定資金佔用費或利息，也應該視同銷售繳納增值稅。正常購銷行為產生的資金往來不涉及視同貸款服務繳納增值稅。

『伍』 關聯企業間發生的利息支出如何開具發票

問：我公司是2007年成立的生產性企業，下設一個全資子公司，負責公司材料采購和產品銷售。通過這樣的職能分工，發揮采購、生產、銷售的專業化分工。目前，我公司欲加強對該子公司的財務管控，管控內容之一是統一投融資平台，子公司沒有對外融資資格，需要資金由母公司調撥。向子公司調撥資金的資金來源有：資本金投入、資本金之外的自有資金和銀行貸款。請問： 1、資本金之外的自有資金，因子公司是我公司的原料上游和產品下游，因此兩公司存在大量的貨款往來（即內部往來），既可以分別在應收賬款和應付賬款里反映，也可以設「內部往來」科目放映，月末根據科目余額方向填列資產負債表，這樣核算是否可行？ 2、對於這三種資金來源，子公司負擔的資金成本不同：資本金無須負擔資金成本；自有資金和銀行貸款劃撥需要支付利息。利息負擔數額及利息往來單據具備什麼內控條件才能稅前扣除？ 答：1、《企業會計准則》及其應用指南規定： 應收賬款科目核算企業因銷售商品、提供勞務等經營活動應收取的款項。應付賬款科目核算企業因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支付的款項。 因此，公司與子公司的購銷業務往來一般應通過應收賬款、應付賬款科目反映。但是企業在不違反會計准則中確認、計量和報告規定的前提下，可以根據本單位的實際情況自行增設、分拆、合並會計科目；即企業與子公司的購銷往來也可通過設「內部往來」科目反映。 2、將銀行貸款調撥到子公司 《國家稅務總局關於印發〈營業稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發[1995]156號）第十條規定，問：非金融機構將資金提供給對方，並收取資金佔用費，如企業與企業之間借用周轉金而收取資金佔用費，行政機關或企業主管部門將資金提供給所屬單位或企業而收取資金佔用費，農村合作基金會將資金提供給農民而收取資金佔用費等，應如何徵收營業稅？ 答：《營業稅稅目注釋》規定，貸款屬於「金融保險業」稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。 根據上述規定，企業從銀行貸款取得資金後再將部分資金提供給子公司使用，向子公司收取費用。企業屬於將資金貸與他人使用，應視為發生貸款行為，按「金融保險業」稅目徵收營業稅。 （1）但若企業的貸款屬於統借統還業務，《財政部、國家稅務總局關於非金融機構統借統還業務徵收營業稅問題的通知》（財稅字[2000]7號）第一條規定，為緩解中小企業融資難的問題，對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位（以下簡稱統借方）向金融機構借款後，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），並按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用於歸還金融機構的利息不徵收營業稅。 第二條規定，統借方將資金分撥給下屬單位，不得按高於支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額徵收營業稅。 根據上述規定，企業向金融機構貸款後將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），並按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用於歸還金融機構的利息不徵收營業稅。 （2）若企業向關聯方收取的費用需繳納營業稅的，根據《發票管理辦法》第二十條規定：「銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應向付款方開具發票；特殊情況下由付款方向收款方開具發票。」應向子公司開具發票。 若企業與子公司的轉貸屬於應徵收營業稅的，子公司應取得發票。子公司若未取得發票情況下： 《發票管理辦法》第二十二條的規定：「不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。」 《國家稅務總局關於進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）規定：「在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用於稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。」 《國家稅務總局關於加強企業所得稅管理的意見》（國稅發[2008]88號）規定：「不符合規定的發票不得作為稅前扣除憑據。」 因此，在子公司若未取得發票的情況下，子公司的利息支出不得在稅前扣除。 （3）若子公司取得企業開具的合法票據（企業應繳營業稅的開發票；不繳納營業稅的開具收據）。 《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十八條第二款規定，非金融企業向金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的部分的企業在生產經營活動中發生的利息支出准予稅前扣除。 《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。 企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為： （一）金融企業，為5：1； （二）其他企業，為2：1. 第二條規定，企業如果能夠按照稅法及其實施條例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息支出，在計算應納稅所得額時准予扣除。 根據上述規定，企業為子公司的股東，子公司利息稅前扣除還應執行《國家稅務總局關於企業投資者投資未到位而發生的利息支出企業所得稅前扣除問題的批復》（國稅函[2009]312號）規定。 另外需提醒，企業與關聯企業為關聯方，將資金給關聯方使用收取費用，利息定價應符合公允價值。否則，根據《稅收征管法》第三十六條的規定：「企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。」造成減少其應納稅的收入或者所得額的，主管稅務機關有權合理調整。 同時，《企業所得稅法》第四十一條第一款規定：「企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。」 3、將自有資金通過購銷往來劃撥給子公司 此種情形，應依據具體情況判斷。對於正常的商業信用，我們認為企業可以不向子公司收取利息。

『陸』 【所得稅】關於企業間借款形成的資金佔用費能否稅前扣除的問題

企業所得稅實施條例中第四十九條「非銀行企業內部營業機構之間支付的利息不得扣除」。其釋義中做了如下解釋：
非銀行企業內營業機構之間的資金拆借行為，本身是同一法人內部的交易行為，其發生的資金流動，不宜作為收入和費用體現;另外，由於企業內各營業機構不是獨立的納稅人，而且企業所得稅法實行法人所得稅，要求同一法人的各分支機構匯總納稅，即取得利息收入的營業機構作為收入，支付利息的營業機構作為費用，匯總納稅時相互抵消，在稅前計入收入或者扣除沒有實際意義。但是，需要注意的是，這部分不得扣除的費用，不包括銀行企業內部營業機構之間支付的利息，這主要考慮到銀行企業內部營業機構主要從事的就是資金拆借行為，其成本和費用的支出，主要就體現為利息，如果不允許銀行企業內營業機構之間支付的利息扣除，對各銀行企業內營業機構的會計賬務、業績等都無法如實准確反映，且由於實行法人匯總納稅後，准許銀行企業內營業機構之間支付的利息扣除，相應獲取這部分利息的其他銀行企業內營業機構就將這部分利息作為收入，兩者相抵，並不影響企業的應納稅總額，國家的稅收利益不會受到影響。
你公司是子公司，是獨立法人，不屬於非銀行企業內部營業機構，不適用這條規定。

『柒』 什麼是關聯方資金佔用

隨著關聯企業之間交易活動越來越頻繁，企業之間佔用資金現象非常普遍。在此過程中，關聯企業之間大多不收取資金佔用費，所以許多企業沒有考慮到關聯企業之間的稅收問題。按照稅法規定，企業之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金佔用費，主要涉及企業所得稅和營業稅。

關聯企業之間大多不收取資金佔用費，所以許多企業沒有考慮到關聯企業之間的稅收問題。按照稅法規定，企業之間正常的資金借貸，收取利息或其他形式的資金佔用費，主要涉及企業所得稅和營業稅。

(7)關聯方無息貸款資金佔用擴展閱讀

關聯方資金佔用的原因

一是上市公司改制先天不足。

二是股權分置、國有股流動性差。由於我國股權分置的制度安排,國有股只能在場外協議轉讓,流動性差,再加之我國上市公司派現率普遍較低,國有股東沒有其他股權收入來源,在母公司及其他關聯方生存困難時,自然首先想到的是侵佔上市公司資金。

三是意識方面的原因。國有大股東佔有中小股東的利益,在部分國企高管看來是無可厚非的,把"國有資產"凌駕於"法人財產"、"個人財產"之上的意識,不僅在一些人的頭腦里仍然存在,而且也體現在他們的工作中。

此外,一些地方政府領導也認為,如果佔用資金是用來給大股東及其他關聯方的下崗職工發放最低生活保障,那就是維護了當地的社會穩定,解決了地方政府的難題。

關聯方資金佔用的對策

首先是要提高認識,轉變觀念。由於國有控股上市公司是被占款公司的主體,因此,國有控股上市公司及其大股東的高管層,以及各級國資管理部門的領導們,是解決關聯方占款現象的中堅力量,有些時候甚至起著決定性的作用。

其次是要做到有法可依,違法必究。

『捌』 非上市公司直接將資金借給關聯公司並收取利息是否合法

從我國目前相關的稅收法律法規、稅務總局的通知以及稅務機關的實際做法來看，《企業所得稅稅前扣除辦法》對企業間的借貸是予以承認的，並依法徵收相應的稅收，只是關聯企業之間在從事相互借貸行為時，應當注意對於借貸利息的約定，一般不應超過同期同類銀行貸款利率，否則可能會被稅務機關認定為是關聯企業間的避稅行為，從而對雙方的借貸利息等進行調整，這就涉及補稅的問題。
根據中國人民銀行《貸款通則》第六十一條「各級行政部門和企事業單位、供銷合作社等合作經濟組織、農村合作基金會和其它基金會，不得經營存貸款等金融業務。企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。」解讀此條文，應指企業以借貸、融資為營業業務的情況受到禁止，但並非完全禁止企業間的借貸行為。因此，該規定也與前述《企業所得稅稅前扣除辦法》並無抵觸。
但也有認為不合理：根據中國人民銀行《貸款通則》的立法精神來看，融資業務應屬於在中國境內依法設立的經營貸款業務的中資金融機構所專屬之業務，一般企業不得為之。因此，第六十一條後段明文規定：「企業之間不得違反國家規定辦理借貸或者變相借貸融資業務。」不論該借貸融資業務是否為該企業之主要營業業務，或者只是因營業所需而偶一發生的借貸，均不得為之。因此，企業間的借貸是不允許的，對因借貸行為而產生的所有收益，如利息，均將作為非法所得予以收繳。
對於非金融企業間的借貸，首先要分析其是否構成非法金融活動。如果企業「不務正業」，改為專事或主要從事資金融通活動，則其宗旨和經營范圍發生實質性改變，其任何借貸行為原則上就是不合法的。如果其基本營業未變，只是偶爾有幾筆「非金融機構」借貸，則原則上可視為正常業務范圍內的必要行為。在法律上對公司和企業法人的宗旨和業務范圍作較為寬松的規定和解釋，這是世界性趨勢，是市場經濟及其法治的要求使然，我國在《合同法》、《公司法》等法律和工商登記管理中也體現了這個趨勢。在這個前提下，再從公司治理的角度考察、分析該借貸行為的合法性，即該行為是否經過董事會或股東會的授權或認可，以及如未經過董事會或股東會的授權或認可，它在法律上是否有效，還要考慮相對人是否知情、有無惡意等。
借款利率不能高過銀行的貸款利率~ 這是確定的！

『玖』 關聯企業間借款利息收入

你描述的不是很明白.是取得利息收入還是支付利息. 下面是營業稅的規定: 根據國家稅務總局關於印發營業稅問題解答（之一）的通知和《營業稅稅目注釋》的規定，貸款屬於金融保險業稅目的徵收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據這一規定，不論金融機構還是其他單位，只要是發生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發生貸款行為，應按金融保險業5%的稅率徵收營業稅。 下面是企業所得稅的規定:企業所得稅稅前扣除辦法 (國稅發[2000]84號) 第三十三條借款費用是納稅人為經營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括: (一)長期、短期借款的利息； (二)與債券相關的折價或溢價的攤銷； (三)安排借款時發生的輔助費用的攤銷； (四)與借入資金有關，作為利息費用調整額的外幣借款產生的差額。 第三十四條納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款費用，可在發生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經營性活動和資本性支出佔用資金的比例，合理計算應計入有關資產成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。 第三十五條從事房地產開發業務的納稅人為開發房地產而借入資金所發生的借款費用，在房地產完工之前發生的，應計入有關房地產的開發成本。 第三十六條納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。 第三十七條納稅人為對外投資而借入的資金發生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經營性費用在稅前扣除。