融资租赁公司贷款利息抵扣

⑴ 融资租赁利息

融资租赁利息计算和谈判是个有趣的东西，不同人理解不一样，甚至有时同一个案例不同的人都会算出不同的结果。实际操作中，有的租赁公司借融资成本算法的不同认识，忽悠企业，这在工作中经常遇到。

按照公允的理解，融资租赁的财务成本分是总开支除以实际可用资金再除以租赁年限，其中有以下几个要点，利息、管理费、保证金占用、预先支付，付息方式，计息基数，是否算增值税节省。

利息和管理费比较明确，不多说，该多少就多少；保证金占用和预先支付的开支多了，实际可用资金就减少，实际成本就要提高；付息方式指的是等额本息还是等额本金，不同还款方式在成本上和还款压力上不同，各有利弊；计息基数，这条是核心问题，有的融资租赁，用最初的放款金额作为计息的基数，有的则是按照不断偿还，减少后的本金作为每期还款的计息基数，这两种方式实际成本相差一倍的！这需要根据租赁方案研究推算。

举个实际案例，某企业融资租赁借款1000万，20%保证金，年利率4.5%，管理费1.5%，期限三年，管理费放款时一次性支付，按照最初放款金额计算每期利息，按季还本付息，名义价格1元，设备评估费3万、保险费5万、中介费18万共计25万，放款时支付。则企业起初实际可用资金为1000-200-45-25=720万，随着三年按季还本付息，实际可用资金不断递减，三年下来平均使用资金在400万左右，这是分母。总开支则是1000万乘以6%（4.5%+1.5%）乘以3年，加上25万，为205万，这是分子。然后205除以400再除以3，实际成本年化16.7%！

但是，融资租赁的利息和管理费可以作为增值税抵扣的进项，所以财务成本在增值税环节上是可以节省的，如果按照抵税后的算法，总开支为180万除以1.17为153.8万，加上25万为178.8万，最后实际年化成本为14.9%。

所以不要看纸面利率和管理费低！公允一算，融资租赁实际成本还是比较可观的

⑵ 利息进项税是否能抵扣

不能

根据营改增政策规定，“购进的贷款服务”不得从销项税额中抵扣，并同时规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。这意味着，企业所支付的利息费用及直接相关的其他费用在营改增之后需要缴纳6%的增值税，且这部分的税额无法做进项抵扣。对于资本密集型的行业（如金融投资、房地产等），企业每年支付给银行或相关金融机构的利息费用通常是巨额的，若贷款利息所产生的增值税由买方企业来负担，但企业却无法进项抵扣，无疑会增加企业流转税负，客观上要求企业需要寻求其他融资方式来降低资金的使用成本，从某种意义上说，会推动企业融资方式的改革。

一、股权融资的再审视

实务中，选择股权还是债权融资，需要综合考虑商业、税务、法律等多种因素。从税务角度看，企业通过股权融资方式筹集资金，并不涉及流转税。且从目前《增值税暂行条例》及其实施细则、财税〔2016〕36号等文件所规范的增值税征税范围看，未来股东进行股权转让不属于增值税征税范围。需要提醒的是，融资企业所发放的股利不能税前扣除，只能用税后利润进行股利分配。

二、充分运用优惠政策：统借统还

此次营改增全面扩围，将原来统借统还的营业税优惠政策平移，对符合条件的统借统还业务免征增值税。统借统还是许多大型企业资金管理的方式，为享受增值税的优惠，规避潜在的风险，需要在政策把握，合同草拟等方面，予以高度重视。

根据财税〔2016〕36号文，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。资金借贷双方是否属于同一企业集团；是否由统借方对外借款（或发行债券统一取得资金）后将所借资金分拨给下属单位或与借款企业签订统借统还贷款合同并分拨所借入的资金；向借款企业收取利息的利率不高于支付给金融机构利率（或债券票面利率）水平，这是享受统借统还业务免征增值税优惠的三项条件。

三、充分运用预收款

预收款是指购买方按照合同或者协议的约定，在收到商品之前预先支付给销售方全部或部分款项。这是买方向卖方提供的商业信用，对卖方来说，也是一种短期融资方式。预收款通常是买方在购买紧缺商品时乐意采用的一种方式，以便取得对货物的要求权。而卖方对于生产周期长、售价高的商品，经常要向买方预收款，以缓和公司资金占用过多的矛盾。典型的如房地产开发企业销售房地产项目时的预收款。通过预收款融资合法、方便，融资成本低、限制条件少。属于一种自然性融资，不用做非常正规的安排，也无需另外办理正式筹资手续，是一种有效的融资方式，需要注意的是，经常和大额的预收款项，是国家外汇管理局、税务部门审核的重点。企业应注意预收款的纳税义务发生时间，按照税法规定申报纳税，以免涉嫌偷税。

四、资本公积、未分配利润的利用

以公司未分配利润、公积金转增注册资本是常见的增资扩股融资的方式之一。依据《公司法》的规定，公司税后利润首先必须用于弥补亏损和提取法定公积金。有剩余的，方可在股东之间进行分配。分配公司利润时，经股东会决议，可将之直接转增注册资本，增加股东的出资额。依据《公司法》的规定，增加公司资本是公积金的用途之一，需要注意的是，法定公积金转为注册资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。另外，公司以未分配利润、公积金转增注册资本的，除非公司章程有特殊规定，否则有限责任公司应当按照股东实缴的出资比例、股份有限公司应当按照股东持有的股份比例增加股东的注册资本。公司以未分配利润、资本公积转增资本不涉及流转税。

五、借道“融资租赁”

增加交易环节，争取特殊政策，是律师开展税务筹划的常用路径。既然债权利息不能扣除，企业可以另谋出路。根据财税〔2016〕36号文规定，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。也就是说，企业若通过贷款方式购买设备，其支付给银行的贷款利息无法做进项抵扣，若通过融资租赁的方式购买设备，则内含有利息的融资租赁费，企业可以作进项抵扣，其税率为17%。因此，企业可以选择用融资租赁的方式替代从金融机构直接借款。而对于融资租赁公司本身借款产生的利息，税法允许其在计税时通过差额计税的方式直接扣除，因此融资租赁方式无论对于企业（承租方）还是融资租赁公司都是有利的。

总结：融资方式创新的潜在风险

利息征税但其进项税额不能抵扣的问题，必然导致企业对于融资方式进行各种的创新及选择，同时也会影响到银行等金融机构在业务模式上的转变。而企业在创新融资方式的同时，仍有许多问题有待厘清。根据财税〔2016〕36号文规定，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。因此，未来企业融资方式的界定将成为难点。例如，应收账款保理的方式是否应该认定为贷款服务，产业基金、合伙制信托、理财产品、混合型投资等，其收益如何定性等等，收益性质不明确将导致征税上的不确定性。

⑶ 融资租赁企业营业税利息扣除一定要专项贷款吗

不需要，只有有信贷证明材料就可以。

⑷ 融资租赁差额扣除贷款利息可以是企业贷款利息吗

融资租赁的租金本身就包括本息。租赁公司给承租人开出的增值税专用发票和本金没有直接关系。融资租赁是差额纳税，在扣除租赁成本时，要扣除借款本金和利息（相当于扣减进项税），利差部分是租赁公司的收入，仅这部分纳税。

⑸ 融资租赁利息是否可以抵扣

只要没有超过同期银行贷款利率的，可以税前扣除，超过部分不能税前扣除，汇算清缴时，作纳税调整事项处理。
若能帮助你，望采纳！

⑹ 请问一下,融资租赁的利息可不可以抵扣(开了增值税发票)。

如果只是利息开具增票的话，是不能抵扣的。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。也就是说，取得资质的有形动产融资租赁属于差额征税范围。但要注意，若该租赁企业无融资租赁资质，不得按差额计算。 财税〔2013〕37号文件附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。

1. 支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

2. .缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

3. 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

4. 国家税务总局规定的其他凭证。上述租赁公司虽然符合税法规定的差额纳税情形，但未按规定取得合规票据进行抵扣，不能享受差额纳税待遇。

   实务中要注意，有的融资租赁企业购进设备时取得普通发票，不能作进项抵扣，税负增加，便在收取租金时本金部分向承租方开具普通发票，隐瞒该部分收入不计税；利息部分开具增值税发票，仅就利息部分计算缴纳增值税。这违反了财税〔2013〕37号文件规定和相关发票管理办法。

具体处理办法和相应的资料应咨询当地税务局。

⑺ 融资租赁公司代付工程款并收取利息,我公司能抵扣吗

可以抵扣，融资租赁公司开票都是增值税专票。

⑻ 融资租赁具体哪些项目可以抵扣进项税

融资租赁中属于融资性售后回租业务的，直接支付给融资性售后回租方的与该笔售后回租款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用等，不得抵扣。其他融资租赁支出取得的专用发票可以抵扣。

根据财税2016[36]号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中，对金融服务下贷款服务的描述，包含融资性售后回租。

另根据同号文中《附件2：营业税改增值税试点有关事项的规定》，“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销售税额中抵扣。”

(8)融资租赁公司贷款利息抵扣扩展阅读：

一、直接融资

直接融资是资金供求双方通过一定的金融工具直接形成债权债务关系，没有金融机构作为中介的融通资金的方式。需要融入资金的单位与融出资金单位双方通过直接协议后进行货币资金的转移。

直接融资的形式有：买卖有价证券，预付定金和赊销商品，不通过银行等金融机构的货币借贷等。直接融资能最大可能地吸收社会游资，直接投资于企业生产经营之中，从而弥补了间接融资的不足。

二、间接融资

间接融资是指拥有暂时闲置货币资金的单位通过存款的形式，或者购买银行、信托、保险等金融机构发行的有价证券，将其暂时闲置的资金先行提供给这些金融中介机构。

然后再由这些金融机构以贷款、贴现等形式，或通过购买需要资金的单位发行的有价证券，把资金提供给这些单位使用，从而实现资金融通的过程。

⑼ 融资利息可以直接税前扣除吗

根据《企业所得税暂行条例实施细则》
第十七条：（二）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承担支付方式费的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付是直接扣除。
第三十条：（四）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费，通知保险非，按照调试非以及投入使用前发生利息之处和汇总损益等后的价值计算。

温馨提示：以上内容仅供参考。
应答时间：2021-12-21，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。