Ⅰ 編制現金流量表的快速方法及步驟詳解
編制現金流量表的快速方法及步驟詳解
現金流量表是企業年度財務主要報表之一。部分中小型企業會計人員偶爾會不能獨立編制現金流量表，或編表費時費力。下面是我整理的編制現金流量表的快速方法及步驟詳解，歡迎大家閱讀!
第一步：編製表格
用「逆向編製法」首先求出現金及現金等價物凈增加額，其次用「現金及現金等價物凈增加額」-「籌資活動產生的現金流量凈額」-「投資活動產生的流量凈額」求出「經營活動產生的現金流量凈額」。
用「經營活動產生的現金流量凈額」-附表中從凈利潤-固定資產折舊-無形資產攤銷至經營性應收項目減少(或增加)的金額，求出經營性應付項目的增加(或減少)行中。
第二步：測試正確與否
經營性應付項目減少金額+《資產負債表》流動負債合計的「年初數」金額=《資產負債表》流動負債合計的「年末數」金額。
注意三方面情況：固定資產清理科目———當固定資產發生清理狀況時，一定涉及固定資產原值減少、固定資產折舊額減少、固定資產變賣收入增加、處置固定資產損失(或收益)、固定資產報廢損失發生等項目。
貸款及貸款利息的填報———《現行會計制度》核算利息是在「財務費用」科目中核算的。因此，在填入「償付利息」所支付的現金時，同時也必須填入補充資料中的「財務費用」內。
負債合計中，要剔除短期借款、預提費用科目的金額數。
第三步：填寫「經營活動產生的現金流」
填寫「現金流入合計」。按照填報要求，應包括現金及現金等價物流入凈額的。中小型企業一般只有現金及一個銀行存款賬戶，並且大額現金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計發生額+少量的「坐支現金」就可以作為「現金流入合計」填入表中了。
銷售商品、提供勞務收到的現金流量的計算公式：銷售商品、提供勞務收到的現金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數-(應收賬款期末數-應收賬款期初數)+(預收賬款期末數-期初數)。
收到稅費返還，指由稅務機關根據優惠政策退還給企業的各項稅款，如出口退稅等(代扣個人所得稅手續費返還不包括在內)。
收到的其他與經營活動有關的現金的'計算公式：收到的其他與經營活動有關的現金=現金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現金流量-收到稅費返還。
現金流出小計的計算公式：現金流入小計-經營活動產生的現金流量凈額。
購買商品、接受勞務支付的現金的計算公式：購買商品、接受勞務支付的現金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數-期初數)-(應付賬款期末數-期初數)+(存貨科目期末數-期初數)。
支付給職工以及支付的現金，按「應付職工薪酬」賬戶借方累計發生額填入。
支付的各項稅費，按「應付稅金」、「其他應交款」兩賬戶「本期借方發生額」填入。
支付其他與經營活動有關的現金的計算公式：現金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現金-支付給職工以及支付的現金-支付的各項稅費。
編制《現金流量表》除了反映企業當期現金流量外，還對會計核算的規范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過「本年利潤」賬戶，應直接計入「未分配利潤」賬戶等。
Ⅱ 如何編制會計報表中的現金流量表
一、 現金流量表的作用
1、權責發生制和現金收付制
早期的會計實踐大多採用現金收付制，到本世紀初，許多中小型企業仍習慣根據實收實付計帳。為了使利潤的核算更為合理，收入、費用在不同期間能合理配比、分攤，會計理論開始主張收支的溯源原則，即把收益或損失歸入導致發生收入或支出的那個報告期，而不歸入實際收付現金的那個報告期，這就是我們現行的會計核算的基礎——權責發生制。但與此同時無論是企業管理者還是債權人和投資者都相當關注企業的資金流量，因為它決定了企業能否正常運轉和債權人、投資者能否實現他們的資金迴流，特別是在經濟滑坡和蕭條的時期。
資金流量表經歷了很長時間才被會計准則所肯定，實際上它是對傳統報表——資產負債表和利潤表的有益補充。利潤表只反映企業在一定時期內的經營成果，但不反映經營活動所產生的資金流量；資產負債表只反映企業一定時點的財務狀況，但不說明變動的原因。利潤表根據相關性的原則對實收實支和應收應支不加區分，不能真實反映企業實際的收益情況，容易對債權人和投資者產生誤導。資產負債表根據歷史成本原則記載資產可能與實際市場價值相去甚遠。事實上，會計方法的可選擇性使會計報表的可信度大大降低。
2、從財務狀況變動表到現金流量表
資金流量表通常採用全部資金概念，即不影響資金變動的籌資投資活動在表中也予以附加列示，以反映企業活動的全貌。以流動資金為基礎編制的資金流量表稱為財務狀況變動表，以現金及現金等價物為基礎編制的資金流量表稱為現金流量表。70年代以來，西方會計普遍要求編制財務狀況變動表，我國1992年制定的《企業會計准則》也要求企業提供財務狀況變動表或現金流量表。
以流動資金為基礎編制的財務狀況變動表並不能全面反映企業的經營績效和償付能力。首先，流動資金是流動資產扣除流動負債後的余額，其規模受二者合理計量的影響。在實務操作中，有的企業將長於一年才能出售或變現的存貨、待攤費用列作流動資產，對有些在短期內即將出售的長期資產卻不轉為流動資產。同時，存貨、應收帳款等資產的計帳方法也不能避免帳面價值和實際價值之間的差異。其次，用流動資金來衡量和分析企業的流動性和償債能力直接受其內部結構合理性的影響，因為各項流動資產的流動性和變現能力有較大差異。
1992年國際會計准則委員會更新了會計准則，要求企業以現金流量表取代財務狀況變動表；1998年，我國財政部也提出了同樣的要求。
3、現金流量表的作用
現金流量表是以現金流入與流出匯總說明企業在報告期內經營活動、投資活動及籌資活動的動態報表，其編制基礎是現金和現金等價物，其結構比財務狀況變動表更明確、更易理解。
編制現金流量表可以提供企業的現金流量信息，幫助投資者、債權人直接有效地分析企業償還債務、支付股利及對外融資的能力；編制現金流量表便於報表使用者分析本期凈利與經營現金流量的差異，客觀評價企業的營利能力和經營周轉是否順暢；編制現金流量表便於報表使用者分析與現金有關、無關的投資籌資活動，預測企業未來的發展趨勢和現金流量。
二、 現金流量表的編制
1、直接法
直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，直接按類別列示各項現金收入與支出，據以計算出經營活動的現金流量。其基本原理如下：
營業收入 +以往應收資產收現、本期預收負債增加 =銷售收現
-本期形成應收資產、以往預收負債兌現
營業成本 +以往應付負債兌付、本期存貨囤積 =購貨付現
-本期形成應付負債、動用以往存貨
其他收入 +以往其他應收資產收現、本期其他應付負債增加 =其他收現
-本期形成其他應收資產、以往其他應付負債兌現
其他費用 +以往應付費用兌付、本期預付費用增加 =其他付現
-本期形成應付費用、以往預付費用減少
-不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷）
—————————————————————————————
營業利潤 -△非現金經營性資產（原值）+△經營性負債 =經營現金凈流入
+不需支付現金的費用（各項資產的會計性攤銷）
+投資收益營業外收支 -△非經營性資產凈值（資產的會計性攤銷除外）=投資現金凈流入
-財務費用 +△非經營性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外） =籌資現金凈流入
凈利潤-△非現金資產（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入
——————————————————————————————————
註：此處的營業利潤指息前營業利潤；
財務費用指籌資成本如利息、籌資費用等，經營性財務費用歸入經營活動其他費用；
營業外收支指與投資有關的固定資產處理損益等，與經營有關的歸入經營活動其他收支。
1-1帳戶法
業務較少的小型企業可以選擇較為簡捷的帳務法編制現金流量表，即在期末根據現金、銀行存款等帳戶的日記帳逐筆分析其來源或用途，剔除提現、軋現等內部轉帳，根據現金流量表要求分類匯總。
1-2工作底稿法
採用工作底稿法編制現金流量表是較為嚴謹且便於核對的方法，大多企業都採用這一方法。但這一方法較為繁瑣，在這里，我們省去某些步驟如調整分錄，將編制過程簡化為三步，簡單舉例說明如下：
某企業19##年度資產負債表和利潤表如下，除此以外，我們還需了解有關投資、籌資活動和某些損益項目的詳細資料：本期出售10萬元的短期投資，購入5萬元長期投資；盤盈固定資產一筆，原值5萬元，估計折舊2萬元，本期計提折舊5萬元；歸還5萬元短期借款和10萬元長期應付款；本期銷售費用中有2萬元為支付給職工資金，管理費用中有3萬元為支付給職工資金；財務費用中經營性開支0.5萬元，利息支出2.5萬元；本期其他業務利潤為租金收入，營業外支出是經營性的；投資收益中1萬元是出售投資獲利，2.5萬元為長期投資分得利潤。
首先，我們把利潤表中的各項收支進行分析並分類填入現金流量表草表，用（）表示現金流出；第二步，分析資產負債表中各項目的變動原因，除結轉的凈利潤和現金變動外，其他資產、負債、權益的變動均反向過入草表，即借方過入流入，貸方過入流出，過入時根據利潤表各項收支進行分類；最後，整理完成現金流量表。
資產負債表
單位：萬元
資產
期初
期末
借方
貸方
負債權益
期初
期末
借方
貸方
貨幣資金
10
12
2
短期借款
30
25
D5
短期投資
15
5
a10
應付票據
15
20
e5
應收帳款
30
40
A10
其他應付款
20
30
f10
其他應收款
5
3
b2
預提費用
5
0
E5
存貨
25
22
c3
流動負債合計
70
75
長期投資
25
30
B5
長期應付款
10
0
F10
固定資產
45
50
C5
實收資本
60
60
減：累計折舊
5
12
C(2)
d5
未分配利潤
10
15
5
凈值
40
38
所有者權益
70
75
資產合計
150
150
20
20
負債權益合計
150
150
20
20
利潤表
單位：萬元
金額
經營
投資
籌資
不涉及現金
銷售收入
105
105
銷售成本
65
（65）
銷售費用
20
（20）
銷售稅金及附加
1
（1）
銷售利潤
19
加：其他業務利潤
1
1
減：管理費用
15
（3）、（12）
財務費用
3
（0.5）
（2.5）
營業利潤
2
加：投資收益
3.5
1、2.5
營業外收入
3
3
減：營業外支出
1
（1）
利潤總額
7.5
減：所得稅
2.5
（2.5）
凈利潤
5
註：這步分析也可在登現金流量表草表時直接完成
現金流量表
權責發生制
資產負債表調整流入
資產負債表調整流出
現金收付制
一、經營活動
11
現金流入：
96
銷售收現
105
A10
95
收到租金
1
1
現金流出：
(85)
購貨付現
（65）
c3 +e5
(57)
職工工資、福利
（2）、（3）
(5)
所得稅
（2.5）
(2.5)
其他稅費
（1）
(1)
其他支出
（18）、（12）
b2 +d5
E5
(19.5)
（0.5）（1）
f10
二、投資活動
8.5
現金流入：
13.5
收回投資
1
a10
11
分得利潤
2.5
2.5
現金流出：
(5)
權益性投資
B5
(5)
三、籌資活動
(17.5)
現金流出：
(17.5)
償還債務
D5
(5)
償付長期應付款
F10
(10)
償付利息
（2.5）
(2.5)
四、不涉及現金
3
C5+C(2)
0
合計
5
35
38
2、間接法
間接法是以利潤表中的本期利潤為起算點，調整不增減現金的收入與費用以及與經營活動無關的營業外收支項目，據以計算出經營活動的現金流量。其基本原理如下：
—————————————————————————————
凈利潤-投資收益和營 -△非現金經營性資產+△經營性負債 =經營現金凈流入
業外收支即營業利潤 +不減少現金的費用（各項資產的會計性攤銷）
+投資收益營業外收支 -△非經營性資產凈值（資產的會計性攤銷除外）=投資現金凈流入
-財務費用 +△非經營性負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外） =籌資現金凈流入
凈利潤-△非現金資產（凈值）+△負債+△權益（結轉的本期凈利潤除外）=現金凈流入
——————————————————————————————————
由此可見，兩種方法的區別在於對經營現金流量的計算不同，直接法根據利潤表由上而下得出營業利潤並對其逐項調整，間接法由下而上倒算出營業利潤然後整體調整。因此，在直接法的基礎上編制間接法現金流量表，投資、籌資部分不動，只需將經營活動中權責發生制下的各項收支替換為營業利潤即凈利潤扣減投資收益營業外收支加上財務費用，然後把經營性資產、負債的變動匯總列示即可。如上例中間接法編制經營活動現金流量可以計算如下：
現金流量表
權責發生制
資產負債表調整流入
資產負債表調整流出
現金收付制
一、經營活動
11
凈利潤
5
5
減：投資收益
3.5
3.5
營業外收入
3
3
加：財務費用
2.5
2.5
營業利潤
1
1
加：折舊
d5
5
減：經營性應收項目的增加
b2 +c3
5
加：經營性應付項目的增加
f10+e5
A10+E5
0
間接法編制時未能詳細列示經營活動的各項現金流入的來源和現金流出的用途，但有助於從現金流量的角度分析企業凈利潤的質量。因此，我國現行會計准則規定採用直接法，同時要求在現金流量表附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，也就是用間接法來計算經營活動的現金流量。
3、中西現金流量表編制的幾點區別
在編制方法上，我國要求必須採用直接法，同時補充間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息；而國際會計准則和美國財務會計准則鼓勵採用直接法，但也可採用間接法。
在經營活動現金流量的具體分類上，我國打破了利潤表本身的格局，要求對利潤表中各項目進行具體分析、分解，如應收帳款、應收票據要分解為貨款收入和增值稅，銷售收入要根據其中貨款收入部分進行調整，其他業務收入中要把租金收入分解出來，銷售成本、費用、管理費用中支付給職工的部分要分解出來，財務費用、管理費用也要進行分析、分解，這使得報表的編制非常復雜和難以掌握。而國際會計准則和美國財務會計准則對經營活動現金流量的分類基本上與利潤表吻合，編制起來相對簡便。
在投資收益上，我國將一般股利、利息收益和資本收益均作為投資活動現金流入，投資收益不需要進行分解；而美國財務會計准則在將資本收益作為投資活動現金流入的同時將一般股利、利息收益列作經營活動，投資收益需要進行分解；國際會計准則允許在以上兩種方法中進行選擇。
在籌資成本上，我國將支付利息和股利均作為籌資活動現金流出，財務費用需要進行詳細分解；而美國財務會計准則在將支付股利作為籌資活動現金流出的同時將支付的利息列作經營活動，財務費用不需要分解；國際會計准則允許在以上兩種方法中進行選擇。
三、 現金流量表的分析
1、結構分析
首先要分析現金流量的內部結構，即經營、投資、籌資三者對現金凈流量的貢獻。在這一分析過程中，我們要結合企業所處的經營周期確定分析的重點。
對處於開發期的企業，經營活動現金流量可能為負，我們應重點分析企業的籌資活動，分析其資本金是否足值到位，流動性如何，企業是否過度負債，有無繼續籌措足夠經營資金的可能；同時判斷其投資活動是否適合經營需要，有無出現資金挪用或費用化現象。我們應通過現金流量預測分析將還款期限定於經營活動可產生凈流入時期。
對處於增長期的企業，經營活動現金流量應該為正，我們要重點分析其經營活動現金流入、流出結構，分析其貨款回籠速度、賒銷是否有力、得當，了解成本、費用控制情況預測企業發展空間，企業是否充分利用應付款項，同時我們要關注這一階段企業有無過分擴張導致債務增加。
對處於成熟期的企業，投資活動和籌資活動趨於正常化或適當萎縮，我們要重點分析其經營活動現金流入是否有保障，現金收入與銷售收入增長速度是否匹配，同時關注企業是否過分支付股利，有無資金外流情況，現金流入是否主要依賴投資收益或不明確的營業外收入。
對處於衰退期的企業，經營活動現金流量開始萎縮，我們要重點分析其投資活動在收回投資過程中是否獲利，有無冒險性的擴張活動，同時要分析企業是否及時縮減負債，減少利息負擔。這一階段的貸款期限不應超過其現金流量出現赤字。
結合以上舉例，我們可以大致推斷，該企業處於成長期或成熟期，主應業務突出，銷售回籠較好，費用也得到了有效控制，而且企業在盈利時及時調整其籌資份額，減輕了利息負擔。
2、比率分析
如果是熟悉的客戶，對首期現金流量表已作過詳細分析，我們也可直接進行比較簡捷的比率分析。通過比率分析，我們可以粗略分析企業的償債能力、營運能力和盈利能力。常見的指標如下：
1） 償債能力：現金比率，即期末現金及現金等價物余額與流動負債之比。一般認為這一比率應在0.25左右，即可供支付一個季度的資金需求。現金利息支付比率，即付息前經營現金凈流量與利息之比。這一比率是根據已獲利息倍數的原理推導的，一般認為該比率至少要大於1，在2-2.5左右更佳。本例中企業現金比率為0.16，要全部償還短期借款有一定困難，尚依賴其融資能力；現金利息支付比率為4.4，償付利息是比較充分的。
2） 營運能力：銷售收現率，即本期銷售收現除以期初應收帳款、應收票據余額減預收帳款余額加本期銷售收入。購貨付現率，即本期購貨付現除以期初應付帳款、應付票據余額減預付帳款余額加本期銷售成本。本例中企業銷售收現率為70%，貨款回籠較快，購貨付現率為71.25%，略高於銷售收現率，時間一長，企業可能會囤積一定的資金在存貨上。
3） 盈利能力：經營現金與經營利潤之差，即本期經營活動現金凈流量與本期經營利潤之間的差距。現金股利支付比率，即本期宣告發放的現金股利與本期現金余額之比，反映企業利潤分配的能力。本例中企業經營現金與經營利潤之差為正10，利潤比較確實，企業前期投入在目前有一定迴流，考慮到前期負債偏高，企業正處於收獲和償債階段，但企業未能為未來的發展作適當的後續投入。
3、趨勢分析
如果取得連續多期現金流量表，我們還可以將兩期以上的報表予以並列比較，進行趨勢分析。趨勢分析可以分絕對數比較和相對數比較兩種，主要應用於經營活動現金流量。絕對數比較報表通常可增設「增減金額」和「增減百分比」兩欄，相對數比較報表一般以現金流入總額為100%，其他各項與之相比計算結構百分比。經營活動的趨勢分析一般要結合企業銷售增長情況，分析二者變動趨勢是否配比，現金流入的增長主要得益於銷售增長還是貨款回籠加速，現金流出的增長是由於銷售增加所致還是存貨積壓、費用巨增，現金流入、流出增長速度孰快孰慢，現金流量增長趨勢是否穩定等。
Ⅲ 現金流量表如何編制
說起來要長篇大論了，有一文可供參考：
基本概念
1.現金
現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。
會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。而現金流量表中的「現金」不僅包括「現金」帳戶核算的庫存現金，還包括企業「銀行存款」帳戶核算的存入金融企業、隨時可以用於支付的存款，也包括「其他貨幣資金」帳戶核算的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。應注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用於支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資；提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金範圍內。
2.現金等價物
現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。
一項投資被確認為現金等價物必須同時具備四個條件：期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小。其中，期限較短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。
3.現金流量
現金流量是某一段時期內企業現金流入和流出的數量。如企業銷售商品、提供勞務、出售固定資產、向銀行借款等取得現金，形成企業的現金流入；購買原材料、接受勞務、購建固定資產、對外投資、償還債務等而支付現金等，形成企業的現金流出。現金流量信息能夠表明企業經營狀況是否良好，資金是否緊缺，企業償付能力大小，從而為投資者、債權人、企業管理者提供非常有用的信息。應該注意的是，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出，如企業從銀行提取現金，是企業現金存放形式的轉換，並未流出企業，不構成現金流量；同樣，現金與現金等價物之間的轉換也不屬於現金流量，比如，企業用現金購買將於3個月內到期的國庫券。
權責發生制和收付實現制
1.權責發生制和收付實現制
2.權責發生制和收付實現制的互換
應計基礎 調整 現金基礎
銷售收入 + 期初應收帳項 - 期末應收帳項 = 銷售現金收入
銷售成本 + 期末存貨 - 期初存貨+ 期初應付帳項 – 期末應付帳項 = 購貨現金付出
營業費用 + 期末待攤、預付費用-期初待攤、預付費用
+ 期初應付、預提費用-期末應付、預提費用=營業費用付現額
基本要求
1.企業應在年末編制年報時編報現金流量表。企業編報現金流量表以後，不再編報財務狀況變動表。
2.現金流量表應標明企業名稱、會計期間、貨幣單位和報表編號。
3.現金流量表應由製表人、會計主管和單位負責人簽字蓋章。
4.企業應當根據編制現金流量表的需要，做好有關現金帳簿的設置等會計基礎工作，有條件的企業還應設置編表所需要的有關輔助帳簿。
5.企業應當就現金等價物的確認標准，作出明確規定，並加以披露。現金等價物的確認標准如有變更，應對其加以說明，並應披露確認標准變更對現金流量的影響程度。
關於現金流量表准則
第二章 現金流量的分類
(一）、關於現金流量的分類
本准則將現金流量分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。
1.經營活動
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
根據上述定義，經營活動的范圍很廣，它包括了企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。就工商企業來說，經營活動主要包括：銷售商品、提供勞務、經營性租賃、購買商品、接受勞務、廣告宣傳、推銷產品、交納稅款等等。
各類企業由於行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異，在編制現金流量表時，應根據企業的實際情況，對現金流量進行合理的歸類。由於金融保險企業比較特殊，本准則對金融保險企業經營活動的認定作了提示。
2.投資活動
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所指的長期資產是指固定資產、在建工程、無形資產、其他資產等有期限在一年或一個營業周期以上的資產。
這里之所以將「包括在現金等價物范圍內的投資」排隊在外，是因為已經將包括在現金等價物范圍內的投資視同現金。
投資活動主要包括：取得和收回投資、購建和處置固定資產、無形資產和其他長期資產等等。
3.籌資活動
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
這里所說的資本，包括實收資本（股本）、資本溢價（股本溢價）。與資本有關的現金流入和流出項目，包括吸收投資、發行股票、分配利潤等。
這里「債務」是指企業對外舉債所借入的款項，如發行債券、向金融企業借入款項以及償還債務等。
（二）、關於經營活動產生的現金流量
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
銷售商品、提供勞務收到的現金指企業銷售商品或提供勞務等經營活動收到的現金。
注意以下幾點：
1.本項經營活動包括所有經營活動，其中經營性租賃除外；
2.本項目不包括隨銷售收入和勞務收入一起收到的增值稅銷項稅額；
3.本項目應包括收回前期的貨款和本期預收的貨款；
4.發生銷貨退回而支付的現金應從本項目中扣除。
當期銷售貨款或提供勞務收到的現金可用如下公式計算得出：
銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品或提供勞務收到的現金收入+當期收到前期的應收帳款+當期收到前期的應收票據+當期的預收帳款-當期因銷售退回而支付的現金+當期收回前期核銷的壞帳損失
2.收到的租金
本項目反映企業收到的經營租賃的租金收入。
3.收到的增值稅項稅額和退回的增值稅款
企業銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產品按規定退稅而取得的現金，應單獨反映。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應收帳款」和「應收票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應收帳款（應收票據）——貨款」科目用以調整計算銷售、提供勞務收到的現金。
4.收到的除增值稅以外的其他稅費返還
企業除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項在本項目中反映。
5.購買商品、接受勞務支付的現金
購買商品、接受勞務支付的現金，包括當期購買商品支付的現金、當期支付的前期購買商品的應付款以及為購買商品而預付的現金等。
因購買商品或接受勞務而同時支付的、能夠抵扣增值稅銷項稅額的進項稅額，在「支付的增值稅款」項目中反映。如果購買商品或接受勞務時，其中所含的增值稅進項稅額不能抵扣增值稅銷項稅額，則仍在本項目中反映。
企業當期購買商品、接受勞務支付的現金可通過以下公式計算得出：
購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付帳款+當期支付前期的應付票據+當期預付的帳款-當期因購貨退回收到的現金
6.經營租賃所支付的現金
企業經營租賃所支付的租金按當期實際支付的款項反映。
7.支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業以現金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現金。支付給職工的工資包括工資、獎金以及各種補貼等；為職工支付的其他現金，如企業為職工交納的養老、失業等社會保險基金、企業為職工交納的商業保險金等。
8.支付的增值稅款
本項目反映企業購買商品實際支付的能夠抵扣增值稅銷項稅額的增值稅進項稅額，以及實際交納的增值稅稅款。為便於計算這一項目的現金流量，企業應在「應付帳款」和「應付票據」科目下分設「貨款」和「增值稅」兩個明細科目。「應付帳款（應付票據）——貨款」科目用以調整計算購買商品、接受勞務支付的現金。
投資活動支付的增值稅應在投資活動現金流量中列示，不在本項目中反映。
9.支付的所得稅款
本項目反映企業當期實際支付的所得稅。
10.支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費
本項目反映企業按國家有關規定於當期實際支付的除增值稅、所得稅以外的其他各種稅款。包括本期發生並實際支出的稅金和當期支付以前各期發生的稅金以及預付的稅金。
對有關投資項目發生的稅金支出，不應列為經營活動的現金流量，應在有關投資項目中列示。如交納的投資方向調節稅，應在「購建固定資產所支付的現金」項目中反映。
11.支付的其他與經營活動有關的現金
除上述主要項目外，企業還有一些項目，如管理費用等現金支出，可在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中反映。
(三)、投資活動產生的現金流量
1.收回投資所收到的現金
企業收回的投資款項中包括兩部分內容，一是投資本金，二是投資收益。除投資本金在本項目反映外，與投資本金一起收回的投資收益也應在本項目反映。但債券投資本金與利息，一般易於分清，其債券利息收入應與本金分開，在「取得債券利息收入所收到的現金」項目中單獨反映。
2.分得股利或利潤所收到的現金
本項目反映因對外投資而分得的股利或利潤。
3.取得債券利息收入所收到的現金
本項目反映企業債券投資所取得的現金利息收入。包括在現金等價物范圍內的債券投資，其利息收入也應在本項目中反映。
4.處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額
本項目反映出售固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金扣除為出售這些資產而支付的有關費用後的凈額。本項目還包括固定資產報廢、毀損的變賣收益以及遭受災害而收到的保險賠償收入等。
如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動現金流出項目反映，列在「支付的與投資活動有關的其他現金」中。
5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
企業為購建固定資產而支付的款項，包括購買機器設備所支付現金及增值稅款、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出。
購買無形資產支付的現金，包括企業購入或自創取得各種無形資產的實際現金支出。
購建固定資產項目中，不包括融資租賃租入固定資產所支付的租金。融資租賃租入固定資產所支付的租金，應在籌資活動的現金流量中反映。
6.權益性投資所支付的現金
本項目反映企業購買股票等權益性投資所支付的現金。
7.債權性投資所支付的現金
本項目反映企業購買的除現金等價物以外的債券而支付的現金。企業購買債券的價款中含有債券利息的，以及溢價或折價購入的，均按實際支付的金額反映。
8.其他與投資活動有關的現金收入與支出
除上述各項投資活動以外，企業還會發生一些其他投資活動項目的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與投資活動有關的現金」項目和「支付的其他與投資活動有關的現金」項目反映。
(四)、籌資活動產生的現金流量
1.吸收權益性投資所收到的現金
本項目反映企業通過發行股票等方式籌集資本所收到的現金。其中，股份有限公司公開募集股份，須委託金融企業進行公開發行，由金融企業直接支付的手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等費用，從發行股票取得的現金收入中扣除，以凈額列示。
2.發行債券所收到的現金
本項目反映企業發行債券等籌集資金收到的現金。本項目以發行債券實際收到的現金列示。委託金融企業發行債券所花費的費用，應與發行股票所花費的費用一樣處理，即發行債券取得的現金，應扣除代理發行公司代付的費用後的凈額列示。
3.借款收到的現金
本項目反映企業所借各種短期、長期借款所收到的現金。
4.償還債務所支付的現金
本項目反映企業償還債務所支付的現金，包括：歸還金融企業借款、償付企業到期的債券等。
本項目按企業當期實際支付的償債金額填列。對於以非現金償付的債務應在報表附註中說明。
因借款而發生的利息支出，不在本項目反映，而列入「償付利息所支付的現金」項目中。
5.發生籌資費用所支付的現金
本項目反映企業為發行股票、債券或向金融企業借款等籌資活動發生的各種費用，如咨詢費、公證費、印刷費等。這里所說的現金支出是指資金到達企業之前發生的前期費用，不包括利息支出和股利支出。前述委託金融企業發行股票或債券而由金融企業代付的費用，應在籌資款項中抵扣，不包括在本項目內。
6.分配股利或利潤所支付的現金
本項目反映企業當期實際支付的現金股利以及分配利潤所支付的現金。
7.償付利息所支付的現金
本項目反映企業用現金支付的借款利息、債券利息等。
不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用，均應在本項目反映。
8.融資租賃所支付的現金
本項目反映融資租賃租入固定資產所支付的現金。包括支付的當期應付租金和前期應付未付而於本期支付的租金。
9.減少注冊資本所支付的現金
企業由於經營狀況發生變化，如發生重大虧損短期內無力彌補或縮小經營規模等，企業經向有關部門申請可依法減資。因縮小經營規模而由股東抽回資本所發生的現金支出，在本項目反映。
10.與籌資活動有關的其他現金收入與支出
除上述各項籌資活動以外，企業還會發生一些其他與籌資活動項目有關的現金收入和現金支出。這些收入和支出分別在「收到的其他與籌資活動有關的現金」項目和「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目反映。
第三章 現金流量表的結構和編報中幾個相關的問題
1.總額法和凈額法
所謂現金流量編報的總額法是指編制現金流量中現金流入量、流出量分別以總額列示，收支互不相抵。
凈額法是指現金流量中按項目以收支相抵後凈額列示。
現金流量表一般應當以總額反映，從而全面揭示現金流量的方向、規模和結構。但對於那些代客戶收取或支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和支出應當以凈額列示。
2.直接法和間接法
直接法是通過現金收入和支出的主要類別反映來自企業經營活動的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以及有關項目的增減變動，椐此計算出經營活動的現金流量。
現行會計准則規定採用直接法，同時要求在現金流量表附註中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息，也就是用間接法來計算經營活動的現金流量。
3.現金流量表的結構
現金流量表分正表和補充資料兩部分。
現金流量表正表部分是以「現金流入—現金流出=現金流量凈額」為基礎，採取多步式，分別經營活動、投資活動和籌資活動，分項報告企業的現金流入量和流出量。
現金流量表補充資料部分又細分為三部分，第一部分是不涉及現金收支的投資和籌資活動；第二部分是將凈利潤調節為經營活動的現金流量，即所謂現金流量表編制的凈額法；第三部分是現金及現金等價物凈增加情況。
第四章 現金流量表正文的編制方法
從直觀的角度看，現金流量表可以通過對現金及其等價物的明細記錄（如日記帳）按現金流量的分類直接編制（事實上現金及其等價物的日記帳可以視同現金流量表），但當現金業務量較大時，進行人工的分類並不現實，實務中可以通過對損益表、資產負債表項目調整編制。
採取調整編制的資料來源包括資產負債表項目的期初期末數、損益表的本期發生數及有關帳戶的明細記錄，必要時可能需要追索到原經濟業務的具體內容。
現金流量表的具體編制方法有兩種，工作底稿法和T形帳戶法，以下以工作底稿法為例，列示現金流量表的編表程序：
第一步，設計工作底稿並將資產負債表期末期初數、損益表的本年發生數過入工作底稿。（資產負債表、損益表略。）
第二步，編制調整分錄並過入到工作底稿中。
編制調整分錄時，先以利潤表項目為基礎，結合資產負債表，然後以資產負債表為基礎按順序逐一分析調整。
1.分析調整產品銷售收入
把產品銷售收入調整為銷售商品收到現金。公式為：
銷售商品收到的現金=產品銷售收入+應收帳項的期初數-應收帳項的期末數
編制會計分錄：
借：經營活動現金流量——銷售商品收到現金 1201000
應收帳項——貨款 49000
貸：產品銷售收入 1250000
註：（1）期初期末余額要求分清貨款是多少，增值稅是多少。
（2）應收票據貼現問題在調整財務費用時在予以考慮。
（3）該項現金流入應包括其他業務收入，其中租金收入應另外專門考慮。
（4）當期收回前期的壞帳，在調整壞帳准備時再予考慮。
（5）銷售退回不影響該公式的正確性。
分析調整產品銷售成本
把產品銷售成本調整為購買商品支付的現金。
公式：購買商品
Ⅳ 現金流量表的編制方法
一、 確定補充資料的「現金及現金等價物的凈增加額」
現金的期末余額＝資產負債表「貨幣資金」期末余額；
現金的期初余額＝資產負債表「貨幣資金」期初余額；
現金及現金等價物的凈增加額＝現金的期末余額－現金的期初余額。
一般企業很少有現金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。
二、確定主表的「籌資活動產生的現金流量凈額」
1．吸收投資所收到的現金
＝（實收資本或股本期末數－實收資本或股本期初數）＋（應付債券期末數－應付債券期初數）
2．借款收到的現金
＝（短期借款期末數－短期借款期初數）＋（長期借款期末數－長期借款期初數）
3．收到的其他與籌資活動有關的現金
如投資人未按期繳納股權的罰款現金收入等。
4．償還債務所支付的現金
＝（短期借款期初數－短期借款期末數）＋（長期借款期初數－長期借款期末數）（剔除利息）＋（應付債券期初數－應付債券期末數）（剔除利息）
5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金
＝應付股利借方發生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中「計提利息」貸方余額－票據貼現利息支出
6．支付的其他與籌資活動有關的現金
如發生籌資費用所支付的現金、融資租賃所支付的現金、減少注冊資本所支付的現金（收購本公司股票，退還聯營單位的聯營投資等）、企業以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現金以外的其他各期所支付的現金等。
三、確定主表的「投資活動產生的現金流量凈額」
1．收回投資所收到的現金
＝（短期投資期初數－短期投資期末數）＋（長期股權投資期初數－長期股權投資期末數）＋（長期債權投資期初數－長期債權投資期末數）
該公式中，如期初數小於期末數，則在投資所支付的現金項目中核算。
2．取得投資收益所收到的現金
＝利潤表投資收益－（應收利息期末數－應收利息期初數）－（應收股利期末數－應收股利期初數）
3．處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額
＝「固定資產清理」的貸方余額＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
4．收到的其他與投資活動有關的現金
如收回融資租賃設備本金等。
5．購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金
＝（在建工程期末數－在建工程期初數）（剔除利息）＋（固定資產期末數－固定資產期初數）＋（無形資產期末數－無形資產期初數）＋（其他長期資產期末數－其他長期資產期初數）
上述公式中，如期末數小於期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額項目中核算。
6．投資所支付的現金
＝（短期投資期末數－短期投資期初數）＋（長期股權投資期末數－長期股權投資期初數）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數－長期債權投資期初數）（剔除投資收益或損失）
該公式中，如期末數小於期初數，則在收回投資所收到的現金項目中核算。
7．支付的其他與投資活動有關的現金
如投資未按期到位罰款。
四、確定補充資料中的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、凈利潤
該項目根據利潤表凈利潤數填列。
2、計提的資產減值准備
計提的資產減值准備＝本期計提的各項資產減值准備發生額累計數
註：直接核銷的壞賬損失，不計入。
3、固定資產折舊
固定資產折舊＝製造費用中折舊＋管理費用中折舊
或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數
註：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。
4、無形資產攤銷
＝無形資產（期初數－期末數）
或＝無形資產貸方發生額累計數
註：未考慮因無形資產對外投資減少。
5、長期待攤費用攤銷
＝長期待攤費用（期初數－期末數）
或＝長期待攤費用貸方發生額累計數
6、待攤費用的減少（減：增加）
＝待攤費用期初數－待攤費用期末數
7、預提費用增加（減：減少）
＝預提費用期末數－預提費用期初數
8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）
根據固定資產清理及營業外支出（或收入）明細賬分析填列。
9、固定資產報廢損失
根據固定資產清理及營業外支出明細賬分析填列。
10、財務費用
＝利息支出－應收票據的貼現利息
11、投資損失（減：收益）
＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）
12、遞延稅款貸項（減：借項）
＝遞延稅款（期末數－期初數）
13、存貨的減少（減：增加）
＝存貨（期初數－期末數）
註：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經營性應收項目的減少（減：增加）
＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬准備期末余額
15、經營性應付項目的增加（減：減少）
＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數）
16、其他
一般無數據。
答案補充
五、確定主表的「經營活動產生的現金流量凈額」
1、 銷售商品、提供勞務收到的現金
＝利潤表中主營業務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業務收入＋（應收票據期初余額－應收票據期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬准備期末余額
2、 收到的稅費返還
＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發生額累計數
3．收到的其他與經營活動有關的現金
＝營業外收入相關明細本期貸方發生額＋其他業務收入相關明細本期貸方發生額＋其他應收款相關明細本期貸方發生額＋其他應付款相關明細本期貸方發生額＋銀行存款利息收入（公式一）
具體操作中，由於是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現金流量表，數據很難精確，該項目留到最後倒擠填列，計算公式是：
收到的其他與經營活動有關的現金（公式二）
＝補充資料中「經營活動產生的現金流量凈額」－{（1+2）-(4+5+6+7) }
公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。
答案補充
4．購買商品、接受勞務支付的現金
＝〔利潤表中主營業務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業務支出（剔除稅金）＋（應付票據期初余額－應付票據期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）
5．支付給職工以及為職工支付的現金
＝「應付工資」科目本期借方發生額累計數＋「應付福利費」科目本期借方發生額累計數＋管理費用中「養老保險金」、「待業保險金」、「住房公積金」、「醫療保險金」＋成本及製造費用明細表中的「勞動保護費」
6．支付的各項稅費
＝「應交稅金」各明細賬戶本期借方發生額累計數＋「其他應交款」各明細賬戶借方數＋「管理費用」中「稅金」本期借方發生額累計數＋「其他業務支出」中有關稅金項目，即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。
答案補充
7．支付的其他與經營活動有關的現金
＝營業外支出（剔除固定資產處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險、折舊、壞賬准備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業費用、成本及製造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業保險金、住房公積金、養老保險、醫療保險等)＋其他應收款本期借方發生額＋其他應付款本期借方發生額＋銀行手續費
六、匯率變動對現金的影響
＝匯兌損益
七、重要說明
本文提出的現金流量表編制方法，僅是作者根據自己的實踐經驗總結出來的簡單辦法，說其簡單，是因為這個方法僅是根據資產負債表和利潤表及部分明細賬編制，而實際業務是錯綜復雜的，按本文辦法編制的現金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時做好積累，在實際工作中，現金流量表是年度決算報表，平時並無編報要求，大部分企業財務因為工作繁忙，而疏忽做好這一基礎工作，都是年終決算時臨時編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時解決這些企業財務人員的燃眉之急。
答案補充
現金流量表在企業決策中作用，各企業管理層還未引起高度重視，企業財務人員編制該表也是應付完成的，會計師事務所也很難審計或乾脆不審。充分發揮現金流量表的作用，還有一個逐步的認識過程。
要精確編制現金流量表，需要財務人員平時按月做好數據的積累工作，本文提出的辦法也僅是權宜之計，從重要性角度考慮，按本方法編制的現金流量表基本能反映出企業的現金流量情況，滿足企業基本的決策需要。各位可以根據各企業的具體情況，對該方法進行完善補充，以符合自己的編制習慣和需要。
本文提出的編制方法，從事報表編制的財務人員會很快熟練的，熟練後一般在一小時以內可以編制出現金流量表，作者本人的最快速度是20分鍾。
本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業突出的單一主體企業，不適合多元化經營的集團企業以及購並、重組、對外投資頻繁的企業
Ⅳ 如何製作現金流量表
為大家准備了一首口決，這首口決基本上概括了現金流量表的全部編制過程。我想大家只要好好理解它，那麼，出什麼樣的問題你差不多都能對付。
①看到收入找應收，未收稅金分開走
②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽
③有關費用先全調，差異留在後面找
④財務費用有例外，注意分出類別來
⑤所得稅直接轉 ，營業外去找固定資產
⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷
⑦為職工支付的單獨處理。
每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。
第①句話針對銷售商品，提供勞務收到的現金，因為直接法是以利潤表中營業收入為起算點，所以，我們看到營業收入，就要找應收項目（應收賬款，應收票據等）。未收的稅金再單獨作賬（收到錢的增值稅才作為現金流量）也就是說應收賬款中包括的應收取的稅金部分，若實際未收取現金則貸記應交稅金，另外，有關貼現的處理，將應收票據因貼現產生的貼現息（已計入財務費用）作反調。
簡言之，在進行「銷售商品，提供勞務收到的現金 」的處理時，
i） 借： 經營活動現金流量一 銷售商品收到的現金 （P334， 111）
應收賬款（借方或貸方）
貸：主營業務收入
應收票據
應交稅金
ii） 對貼現息處理 （P335， 161）
借：財務費用
貸： 經營活動現金流量- 銷售商品的收到現金
例如：應收票據發生額10萬元（假如 3月發生）後5月份貼現，貼現息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應收票據未發生變動，但你不能不作現金流量的調整，因為實際現金現流量為9萬元。
貼現時：借：財務費用 1萬
銀存 9萬
貸：應收票據 10萬
作現金流量表時：
借：財務費用1萬
貸：經營活動現金流量 1萬
iii） 對應交稅金的調整 如書上P338，（ 20）
借：經營活動現金流量
貸：應交稅金
第②句「看到成本找應付，存貨變動莫疏忽」——告訴你在進行「購買商品支付的現金」的處理時，找應付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關，有關的調整 .
第③句「有關費用先全調，差異留在後面找」是指先把「管理費用」「營業費用 」的數額全部調整「支付的其他與經營活動有關的現金」。而後面把6項內容僅調回來。這6項內容是：壞賬准備，待攤費用，累計折舊，無形資產攤銷，應付管理人員工資，應付管理人員的福利費 （營業費用無任何調整）
第④句「財務費用有例外，注意分出類別來」指的就是上面說的貼現息 .
第⑤句「所得稅直接結轉，營業外找固定資產」 所得稅直接結轉，營業外收入，營業外支出，都是從固定資產盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產了。
第⑥句是指這幾個項目不影響現金流量，那麼就反向抵回來就可以了
借：經營活動現金流量- 支付的其他與經營活動有關的現金
貸：壞賬准備，累計折舊，無資攤銷費等
第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現金項目較特殊，需單獨核算。
總的來說，有三項需要注意的（參考書中例子，大家自已看看各步的做法）
① 在進行「銷售商品收到的現金 」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金 [P334 （1）（6）（20）]
②在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。
累計折舊 ，應付工資，應付福利費，待攤費用， 應交稅金（進項稅額）。
[P334，12 （12），（14）（18）（19）（20）]
③ 在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞賬准備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。
P334 （5）（1）（2）（14）（16）（18）（19）
掌握了這三種情況，我想現金流量表也就沒什麼難的了，其他內容都是很容易操作的，在這就不多述了。
還有，大家對間接法的運用熟練嗎？如果還不夠熟練，那大家可以參考一下我為大家總結的間接法核算規律。
① 與損益有關的項目（9項）調整凈利潤。
固定資產（4項）：減值准備，折舊，處置損失，報廢損失 .
無形資產（1項）：無形資產攤銷。
財務費用：反映本期應屬投資籌資的財務費用，不包括貼現息（我們上面已經談過，貼現息是一項特殊的財務費用，實際做題時一定要留。）
投資損失
預提費用
待攤費用
② 與損益無關的項目（四項）：存貨，遞延稅款，經營性應收及應付，這幾項的調整可以應用平衡式「資產=負債+所有者權益」當使所有者權益增加時，調減凈利潤；當使所有者權益減少時，調增凈利潤，從而實現了將權責發生制下的凈利潤調節為經營活動現金流量 ，去除不影響現金流量變化的項目。
例如：若固定資產折舊增加，則說明「資產」方減少、負債不變情況下「所有者權益」減少，因為折舊不影響現金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加 ，其他各項都仿照進行處理。 除了現金流量表製作方面的內容以外，還有一些基本的知識點提醒大家。注意：因為我們前面提到過這章內容要麼出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少，15分以上吧！所以鑒於這兩年的情況，大家在重視大題目的同時，關注小題目，沒准他今年還是出選擇題。
舉個例子吧：下列事項中，影響經營活動現金流量的是：
A.企業處置固定資產 B. 計提當期應付福利費 C. 支付廣告費
D. 支付銀行借款利息 E. 企業辦理銀行本票
正確答案： C
分析： AD不 屬於經營活動 ，A是投資活動產生現金流量的情形，D是籌資活動產生現金流量的情形。B沒有現金流量發生，自然不是答案 .E同樣道理，由銀行存款轉到其他貨幣資金，也沒有現金流量發生。
還有，大家都知道，現金流量表中使用的現金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點，銀行存款是把「定期存款」排除在外的。（提前通知金融企業便可支取的定期存款，則不被排除在外。）
會計中有八項資產減值准備，對於這八項減值准備大家要掌握兩點：
① 各項減值准備都計入什麼科目：
計入「管理費用」的：壞賬准備，存貨跌價准備。
計入「投資收益」的：短期投資跌價准備，長期投資減值准備。
計入「營業外支出」的：其餘四項，即：固定資產，無形資產，在建工程，委託貸款減值准備。
② 八項減值准備都在資產負債表中反映嗎？
答案是NO. 只有固定資產減值准備反映在資產負債表中，其他七項都在相對應的資產科目中被減掉，反映在資產負債表的資產項目已經是扣除減值准備後的凈值，不信，你就翻翻報表
Ⅵ 現金流量表編制方法
現金流量表這份表格可以說是完全照搬西方而來的，西方會計核算的重點體現在現金流的核算上，這點和我國以前會計核算不太一樣。在之前的會計報表中，我們只能簡單的看到企業的盈虧情況，但是這種盈虧的數字是否真實、合理？確不得而知。現金流量表的出現可以彌補這個缺陷，通過現金流量表和利潤表、資產負債表的簡單對比，就可以知道企業當期盈利或者虧損是否合理。這也正是現金流量表的作用和意義所在。
1、現金流量表的結構項目
現金流量表嚴格來說，是兩張表格。第一張是計算企業活動中現金流量變動的主表，包含經營性活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金的影響、現金及現金等價物凈增加額五大部分的核算；第二張屬於附註，採用的是當期利潤推導的現金凈流量，這個就是現金流量表編制的難點。
2、編制方法
我們一般來說編製表1採用直接法，編製表2採用間接法。
2-1、直接法編制現金流量表主表
直接法就是「根據當期發生的所有現金及其等價物的增減憑證分類匯總來編制」，簡單講就是你當期所有憑證中凡是涉及現金、銀行存款變動的，全部清理出來。然後按照現金流量表的5個分類，進行匯總填寫。增加的填增加，減少填如減少。我舉個簡單例子大家看下：
例如：A企業根據經濟業務的發生做了以下幾個憑證：
A01 采購員甲借支差旅費1000元
借 其他應收款---甲 1000
貸 現金 1000
A02 辦公室乙報銷辦公用品一批
借 管理費用 500
貸 現金 500
A03 銷售給B企業電機一批，貨已運出，發票隨貨開出，貨款尚未收到
借 應收賬款---B企業 11700
貸 商品銷售收入---電機 10000
貸 應交稅金---增值稅-銷項稅金 1700
A04 采購原材料一批，貨票均已到，款未付。
借 原材料 2000
應交稅金---增值稅--進項稅金 340
貸 應付賬款--S企業 2340
A05 收到B企業購買電機貨款
借 銀行存款 11700
貸 應收賬款 11700
A06 收到銀行一季度利息
借 銀行存款 523.14
貸 財務費用--利息收入 523.14
A07 提取當月銷售稅金附加
借 商品銷售稅金及附加 2377.98
貸 應交稅金---城建稅 1822.99
應交稅金---教育費附加 554.99
A08 繳納稅金
借 應繳稅金---增值稅---已交稅金 36459.80
---城建稅 1822.99
---教育費附加 554.99
貸 現金 38837.78
A09 結轉當期成本費用
借 本年利潤 236459.80
貸 商品銷售成本 150000.00
商品銷售費用 40000.00
商品銷售稅金及附加 36459.80
管理費用 15000.00
財務費用 -5000.00
A10 結轉當期收入
借 商品銷售收入 500000
營業外收入 5000
貸 本年利潤 505000
我們現在就對上述的10個憑證進行一下分析，這些憑證分錄因為時間原因，分錄金額之間勾稽關系不一定符合，大家也別較真了。呵呵
首先我們看下10個憑證，其中A03、A04、A07、A09、A10五個憑證先排除，因為它們借貸都不涉及任何現金、銀行存款開支，還有現金等價物一般企業都沒有核算，所以我們就以現金、銀行存款為准。
然後我們再看剩下的憑證，准備一份草稿紙。劃好上面說的五大項目的丁字帳。
A01 簡單的個人借款。 歸屬於經營性現金流出，明細項目可以放入「其他流出」
A02 報銷辦公費用。 歸屬於經營性現金流出，明細項目可以放入「其他流出」
A05 收回貨款。 歸屬於經營性現金流入，明細項目可以放入「銷售商品、提供勞務收到的現金」
A06 收銀行利息 歸屬於經營性現金流入，明細項目可以放入「其他流入」
A08 支付稅金 歸屬於經營性現金流出，明細項目可以放入「支付的各項稅費」
==========================
根據以上憑證的匯總，我們就可以得出了經營性現金流量的凈增加額，這個數據就是考核企業利潤合理和真實性的關鍵。
後面其他4個項目我就簡單的講下了，方法和上面類似，只是判定標准不一樣。
投資活動產生的現金流量：大家簡單理解下就是企業發生投資行為而產生的現金流入、流出。最簡單例子，企業以現金購買固定資產或者處理報廢固定資產收到現金。這兩種行為都屬於投資活動產生的現金流入和流出。
籌資活動產生的現金流量：就是企業獲取外部資金投入而產生的現金增減。簡單例子，如銀行貸款到賬屬於籌資活動收入；支付貸款利息屬於籌資活動支出。
匯率變動對於現金影響:這個主要針對有外幣存款的企業，例如A企業用人民幣作為記賬本位幣，但有一個外幣存款戶，期末因為匯率影響，而造成外幣戶的銀行存款余額發生的變化。
現金及其等價物的凈增加額: 現金等價物這個企業一般都沒有核算，它指得是企業持有的可以隨時變現流動資產。不過要注意一點，如果企業存在「其他貨幣資金」，如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金和信用卡存款等，則其增減凈額必須反應在此項中。
以上5大項的分析歸類就大致如此了，大家一時間如無法理解，就簡單的先記住一個原則「凡是涉及現金及銀行存款、其他貨幣資金的憑證進行分類匯總」，這個就是現金流量表主表的編制基本原則。至於分類的問題，大家多做一些自然就明白了。
現金流量表的平衡公式=5大項的現金凈增加額合計=期末科目余額表中現金、銀行存款、其他貨幣資金的期末余額減去期初余額(凈增加數)。這個得數可能為負數。
===================下面講用間接法編制現金流量表的附註=================================
現金流量表的附註才是真正難點所在，它的編制原則正好和主表相反。就是「凡是不涉及現金、銀行存款、其他貨幣資金發生的憑證進行分類匯總」。其中較為常見的就是經營性往來憑證。
還是採用上面例題的10個分錄來分析。剔除所有涉及現金、銀行存款的憑證。
A03 銷售貨物，掛往來賬。 歸屬於「經營性應收項目的增加」，但是表中只有減少項目，哪么就填寫負數。
A04 采購材料，掛往來賬。 歸屬於「經營性應付項目的增加」。
A07 計提稅金 歸屬於「經營性應付項目的增加」
A09/A10都是結轉憑證，不在核算范圍之列。
還有幾個常見項目，大家經常遇到的。「固定資產折舊」、「存貨減少」，每月計提的設備折舊憑證，庫存結轉憑證也要填列在此表中。
另外大家需要注意一個項目「財務費用」，這個項目不是簡單意義上的財務費用開支，而是不涉及現金的財務費用。例如，計提的貸款利息。
編制原理大致如此，大家慢慢體會下。附註表的平衡公式=利潤表的當期利潤數+資產減值准備+......+其他=主表中經營性現金流量的凈增加額。大家湊這個表的時候，記得用倒減法，多餘的進去其他，要保證表格的平衡哦。呵呵
至於後面的不涉及現金收支的重大投資和籌資活動，大家根據項目就可以簡單的理解了。這里不多說了。總之一句話，編制現金流量表的二個原則，1、現金和非現金憑證的分類匯總；2、平衡關系一定要搞好。
最後簡單說下，如何利用現金流量表來分析利潤表中的當期利潤是否合理、真實。如果現金流量的凈增加額為負數，且數額較大；利潤表中當期利潤為盈利，並盈利額較大。那麼可以基本判定這個企業虛構利潤行為，或者可能存在應收賬款額度較大，存在較大潛虧因素。反之現金流量的凈增加額為正數，且數額較大；利潤表中當期利潤為虧損，且虧損幅度較大。那麼可以判定企業存在隱瞞利潤行為，或者存在負債過大，凈資產率過低的危險因素。
轉帖，參考哈。
Ⅶ 如何准確快速的編制現金流量表
現金流量表主要分：經營活動產生的現金流量，籌資活動產生的現金流量，投資活動產生的現金流量．籌資活動流入是貸款產生的流入，籌資活動流出是還貸款及支付利息產生的流出；投資活動流入是指出售固定資產＼無形資產收到的款項，投資活動流出是指購入固定資產或無形資產所支付的現金．這兩項在一個企業中發生的頻率低，而經營活動產生的多．根據這個特點，我們選擇倒擠的方法：經營活動產生的現金流量=總現金流量－投資活動產生的現金流量－籌資活動產生的現金流量，總現金流入＝現金日記帳借方發生額合計＋銀行存款日記帳借方發生額合計，總現金流出＝現金日記帳貸方發生額合計＋銀行存款日記帳貸方發生額合計，這樣經營活動產生的現金流量你就可以算出來了，按此填表，很快．
Ⅷ 現金流量表怎麼編
編制現金流量表是企業財務工作的一項重要內容，本文就現金流量表中有關項目採用公式法編制及有關注意事項進行介紹。
一、銷售商品、提供勞務收到的現金項目
計算公式如下：
（1）主營業務收入（指凈收入）
+（2）其他業務收入（如銷售多餘材料、代購代銷等）（來自於利潤表）
+（3）銷項稅發生額（業務中分析）
+（4）（應收賬款、應收票據的期初金額-期末金額）
+（5）（預收賬款期末金額-預收賬款期初金額）（來自於資產負債表）
+（6）收回以前已經核銷的壞賬
-（7）應收的意外減少：
包括：實際發生壞賬；應收票據貼現財務費用在借方部分；債務重組中對方以存貨抵賬；非貨幣性交易中涉及到應收賬款的換出。
注意：上式的（4）中應收賬款期初、期末內容不減去壞賬准備，（6）、（7）兩項從業務中分析。
二、購買商品、接受勞務支付的現金項目
計算公式如下：
（1）主營業務成本
+（2）其他業務支出（如銷售多餘材料等）（來自於利潤表）
+（3）本期進項稅發生額（業務中分析）
+（4）（存貨期末金額-存貨期初金額）
+（5）（預付賬款期末金額-預付賬款期初金額）
+（6）（應付賬款、應付票據期初金額-應付賬款、應付票據期末金額）（來自於資產負債表）
+（7）存貨的意外減少：
包括：盤虧存貨；以存貨對外投資；以存貨對外捐贈；債務重組中以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換出。
-（8）存貨的意外增加：
包括：固定資產折舊計入製造費用部分；待攤費用計入製造費用部分；預提費用計入製造費用部分；工資計入生產成本和製造費用部分；福利費計入生產成本和製造費用部分；接受存貨投入；接受存貨捐贈；債務重組中對方單位以存貨還債；非貨幣性交易以存貨的換入。
-（9）應付項目意外減少：
包括：無法支付的應付賬款；以非貨幣性資產償還應付賬款、應付票據。
注意：上式中（4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價准備，（7）、（8）、（9）三項從業務中分析。
三、支付給職工以及為職工支付的現金項目
只有企業實際支付的「在職非在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在該項目中。
企業實際支付的「在職在建工程人員」的工資、獎金、各種津貼和補貼、以及其他費用（包括養老、失業等社會保險基金、補充養老保險、住房公積金、住房困難補助和其他福利費等）反映在投資活動的「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中。
企業實際支付的「離退休人員」的各項費用（不論支付統籌退休金還是支付未參加統籌的退休人員的各項費用）反映在「支付的其他與經營活動有關的現金」項目中。
四、補充資料中「將凈利潤調節為經營活動的現金流量」項目
（一）「計提的資產減值准備」項目
反映企業計提的八項減值准備主要有：
1．借：管理費用
貸：壞賬准備
存貨跌價准備
2．借：投資收益
貸：短期投資跌價准備
長期投資減值准備
委託貸款減值准備
3．借：營業外支出
貸：固定資產減值准備
無形資產減值准備
在建工程減值准備
從上述可見，八項減值增加了「管理費用」、「投資收益」、「營業外支出」三項損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現金流出企業，所以應在凈利潤基礎上加上該項。
（二）「待攤費用減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「待攤費用」項目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「待攤費用」項目包括了「待攤費用」賬戶的期末借方余額、「預提費用」賬戶的期末借方余額及「長期待攤費用」賬戶的期末借方余額中一年內攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「待攤費用」賬戶中的攤銷數額。
（三）「預提費用增加（減：減少）」項目
根據資產負債表「預提費用」項目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據本期實際發生的經濟業務分析。因為資產負債表中「預提費用」項目中包括了「待攤費用」賬戶的期末貸方余額、「預提費用」賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項目時，僅僅包括本期「預提費用」賬戶中的預提數額。
（四）「投資損失（減：收益）」項目
根據利潤表「投資收益」項目數字填列，如是收益，以「-」號填列。但是在具體操作時要注意，利潤表「投資收益」項目中可能包括短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備三項已經在「計提的資產減值准備」項目中反映了，所以應該根據利潤表「投資收益」項目數字調整後填列，即如為投資收益時，應該將利潤表「投資收益」項目數字加上短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列；如為投資損失時，應該將利潤表「投資收益」項目數字減去短期投資跌價准備、長期投資減值准備、委託貸款減值准備後填列。
（五）「存貨的減少（減：增加）」項目
根據資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額的差額填列。但是資產負債表「存貨」項目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價准備，所以應將資產負債表中「存貨」項目調整後填列。
（六）「經營性應收項目的減少（減：增加）」項目
反映本期經營性的應收賬款、應收票據和其他應收款中與經營活動有關的部分及應收的增值稅銷項稅額等的減少。有些單位在經營活動發生時，預收賬款中內容也包括在該項中，編制時視實際情況而定。
（七）「經營性應付項目的增加（減：減少）」項目
反映本期經營性應付賬款、應付票據、應付福利費、應交稅金、其他應付款中與經營活動有關的部分以及應付的增值稅進項稅額等的增加。但是「其他應交款」中與經營活動有關的部分也列式在該項中。