1. 企业贷款发生的担保费能否税前列支
和自己企业生产经营、应税所得、融资等没有直接关系的对外贷款担保不得税前扣除。
2. 某境外母公司为其在我国境内子公司提供担保，收取不含税担保费100万元
【答案】C。
解析：担保费收入属于直接收费金融服务，税率6%，本题收取的担保费不含税，应在我国缴纳增值税=100×6%=6(万元)。
3. 非居民企业担保费收入是否代扣代缴所得税
答：根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）规定，非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。上述来源于中国境内的担保费，是指中国境内企业、机构或个人在借贷、买卖、货物运输、加工承揽、租赁、工程承包等经济活动中，接受非居民企业提供的担保所支付或负担的担保费或相同性质的费用。因此，非居民企业取得来源于中国境内的担保费收入，需要由境内企业代扣代缴企业所得税。
4. 企业支付给担保公司的担保费可否税前扣除
法律分析：贷款企业支付给担保公司的担保费可以税前扣除。公司因生产经营需要，需要向银行借款而发生担保费用，属于与生产经营活动中合理支出，按规定可在税前扣除。
法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》 第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
5. 担保费是否还要按税前扣除
担保费税前扣除。法律规定，企业支付给向银行借款的担保方，即其他单位，非企业的母公司或子公司的担保费用，属于符合生产经营活动常规，与生产经营活动有关的、合理的支出，可以税前扣除。
【法律依据】
《企业所得税法》第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第二十七条
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。
6. 向境外支付外汇资金，在什么情形下需要进行税务
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）规定：
“一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：
税务备案
（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；
（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；
（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。
7. 担保费收入免税的政策
法律分析：纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。
法律依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续，自完成备案手续之日起，享受3年免征增值税政策。3年免税期满后，符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策。具体备案管理办法按照《国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第69号）规定执行，税务机关的备案管理部门为县（市）级国家税务局。以上就是对担保机构免征增值税是怎么样的解答，希望对您有帮助
8. 居民企业支付境外母公司贷款担保费如何计算税前扣除
根据《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知》（国税发〔2009〕2号）第八十七条规定，所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用，担保费应并入利息支出计算比例扣除。
9. 税法上关于借款所发生的担保费怎么处理
《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
1、非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
二、关联方借款的防止资本弱化规定
为了防止资本弱化，《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第一百一十九条明确，企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
（二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
（三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
财政部国家税务总局《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）明确如下：
1、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（1）金融企业，为5：1;
（2）其他企业，为2：1。
案例：A、B公司是关联方，A公司投资B公司的股本是1000万元，另借款给B公司5000万元（借款利息是7%），按2：1的比例，B公司按5000万计算的一年应付利息为5000×7%=350万，其中税前允许扣除只能是1000万元×2×7%=140万元，差额210万元的利息不得在发生当期和以后年度扣除。）
2、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
本条重点理解是后半部分“或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。”
由于优惠税率、减免税、投资抵免、再投资退税、所得税返还的存在，是的企业间的实际税负并不相同，假如支付利息方企业的实际税负低于收取利息方企业，实质上国家是多收税的，反之则企业占便宜。
案例：甲、乙公司是关联方，甲公司投资乙公司的股本是1000万元，另借款给乙公司5000万元（借款利率是7%，假设利率符合规定），如果甲适用税率为25%，乙公司的适用税率15%，由于甲公司取得的利息收入全额按照25%的税率缴纳所得税，不考虑其他情况下，甲公司取得该笔利息收入应缴纳的所得税额=5000万×7%×25%=87.5万元，乙公司支付的利息即使全额扣除，由于其适用税率15%，乙公司因支付利息减少的所得税额=5000万×7%×15%=52.5万元，这种情况下可以不考虑债资比。反过来当然就不行了。
另一种情况：甲、乙公司是关联方，甲公司投资乙公司的股本是1000万元，2013年初借款给乙公司5000万元（借款利率是7%，假设利率符合规定），甲公司2013年度利润总额为0，乙公司2013年度利润总额1000万，适用税率均为25%，不考虑其他调整事项。这种情况实质上是逆向弥补，如果把甲乙公司作为一个整体看，企业并没有占便宜，胡说财税认为仍然可以不受债资比限制。
3、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。
4、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。（取得符合规定的利息收入也要缴纳企业所得税）
《关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发[2009]2号）第八十五条规定，所得税法第四十六条所称不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式计算：
不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×（1―标准比例÷关联债资比例）
其中：
标准比例是指《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的比例。
关联债资比例是指根据所得税法第四十六条及所得税法实施条例第一百一十九的规定，企业从其全部关联方接受的债权性投资（以下简称关联债权投资）占企业接受的权益性投资（以下简称权益投资）的比例，关联债权投资包括关联方以各种形式提供担保的债权性投资。
关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和÷年度各月平均权益投资之和
其中：
各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2
各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2
权益投资，为企业资产负债表所列示的所有者权益金额(税法没有做出具体的定义，而是引用会计上的定义)。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。
值得注意的是，如果通过收购股权取得的投资，其债资比与收购股权所支付的价款无关，仍然按照上述的所有者权益确定。这是因为股权收购支付的对象不是目标公司，而是目标公司的股东。
国税发[2009]2号第八十七条明确：所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。
三、区分资本性借款利息支出与收益性借款利息支出
根据《企业所得税法实施条例》第三十七条相关规定，资本性借款利息支出应当分期扣除或者计入有关资产成本按照规定扣除；收益性借款利息支出可在发生当期扣除。
四、关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题
《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的通知》（国税函[2009]312号）明确：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：
企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
五、关于企业向自然人借款的利息支出税前扣除问题
《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）明确：
1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条(企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除)及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
（2）企业与个人之间签订了借款合同。
六、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题
《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）明确：根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
七、企业不需支付利息借款的税务处理问题
企业收到的不需支付利息的借款，必须提供合法的借款合同，对不能提供合法借款合同的，不作为企业借款处理。对提供借款的纳税人视同独立交易的原则，按同期同类贷款利率计算利息收入并入应纳税所得额，征收所得税。
八、利息支出税前扣除的合法凭证问题
按照国家税务总局关于印发《进一步加强税收征管若干具体措施》的通知》（国税发[2009]114号）第六条规定，未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。企业向自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。
综合案例：A公司2012年1月投资1000万元设立B公司。2012年1月，B公司以10%年利率从A公司借款5000万元，假设A、B公司均为非金融企业；银行同期贷款利率为8%；B公司实际税负高于A公司，且B公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则.
根据企业所得税法及其实施条例、121号文件的规定，现计算如下：
由于B公司实际税负高于A公司，且B公司无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则，B公司实际支付给A公司的利息支出，不超过121号文件规定的债资比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
B公司接受A公司的债权性投资和权益性投资分别为5000万元和1000万元，其比例为5：1，高于规定的2：1，并且其约定利率10%高于金融机构同期贷款利率8%，故B公司借款利息不能全额税前扣除。其可税前扣除的借款额为1000×2＝2000万元，利息额为2000×8%＝160万元。2012年共支付A公司利息5000×10%＝500万元，可税前扣除160万元，其余340万元应作在2012年作纳税调整，且在以后年度也不可扣除。
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10. 担保费可以抵扣进项税吗
一、正面回答
企业取得的担保服务费的专票，其进项税额可以抵扣。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。担保费用与贷款服务相关，但不是向贷款方即银行支付的费用，不属于上述不得抵扣的范围。
二、分析详情
购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
三、担保公司担保费的构成
1、管理费用。这部分费用是担保公司的日常经营成本，包括人工工资、奖金、福利、保险、房租、水电、办公费用、差旅费等管理成本。担保公司应对每个担保项目应分摊的管理费用进行精确的测算，以确定担保费的收取水平；
2、风险准备金。担保业务是一项高风险的业务，为了弥补经营担保业务可能带来的损失，担保公司应该按照国家的有关规定提取一定比例的风险准备金。风险准备金是担保公司财务成本的重要组成部分，担保费收入必须能够满足风险准备金的提取，否则担保公司就会发生亏损；
3、合理的利润。担保公司如果是一个独立经营的经济实体，就必须去追求利润。没有利润，谁也不会去投资担保公司，担保公司也不可能做到可持续经营。因此，担保公司收取的担保费应该包括合理的利润水平。